【正文】 7。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? ◣ 當(dāng)資本公積 247。主要核實(shí)該企業(yè)待攤費(fèi)用的組成，是否存在把遞延費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用現(xiàn)象或者待攤費(fèi)用未及時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? ◣主營業(yè)務(wù)收入審核。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? ◣ 存貨的審核 。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? 重要會(huì)計(jì)科目審核是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，用上述公式測算出的 “經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量 ”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的 “現(xiàn)金流量表 ”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在 20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。主要是對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實(shí)性進(jìn)行審核。 同時(shí) ，規(guī)定財(cái)務(wù)主管任期三年后進(jìn)行輪換 ， 發(fā)生重大問題時(shí)及時(shí)更換 。同時(shí)也促使工廠認(rèn)真做好生產(chǎn)計(jì)劃與準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)市場信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫存，提高資金利用效率。此指標(biāo)綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營運(yùn)的質(zhì)量，是測試企業(yè)資產(chǎn)盈利質(zhì)量的重要指標(biāo)。 此指標(biāo)是反映經(jīng)營成果的重要指標(biāo) ， 企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都必須圍繞此指標(biāo)進(jìn)行 。 實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系 ? 對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須明確目標(biāo)，確保資產(chǎn)能夠增值。 ? 3） 評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的合理性 。雖然各個(gè)具體規(guī)范項(xiàng)目所規(guī)定的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，但都有一個(gè)大體相同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式。 控制要適度， 過于嚴(yán)格會(huì)使管理活動(dòng)失去生機(jī) ， 影響職工積極性的發(fā)揮；過于寬松又會(huì)引起運(yùn)行的機(jī)制失調(diào) ， 達(dá)不到控制目的 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性也有兩層涵義：一是指企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指設(shè)計(jì)完整 、 合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ， 能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用 ， 實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果 、 提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo) 。 ? C．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 1）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則 ? 2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 。在方法和內(nèi)容上更多地著眼于監(jiān)督而不是著眼于企業(yè)的內(nèi)部管理 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)定位在提高經(jīng)營效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標(biāo)。 4． 單獨(dú)編列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi) 。 ? 3．內(nèi)部審計(jì)決定執(zhí)行上的困難。 ? 其中 ， 物力資本控制包括：籌資控制 、 投資控制 、 成本控制 、 收益分配控制 、 資產(chǎn)重組控制與國際資本流動(dòng)控制；人力資本控制包括激勵(lì)控制與約束控制 財(cái)務(wù)分層理論 ? 分層控制法既可以用于橫向比較 ,即對(duì)同一層不同指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià) ,又可對(duì)不同層的下屬指標(biāo)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià) ,具有合理有效、易于操作的特點(diǎn)。 如有重大事項(xiàng) ， 應(yīng)及時(shí)向董事長報(bào)告 財(cái)務(wù)分層理論 ? 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求和有關(guān)法律的具體規(guī)定 ， 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制從控制主體來看 ， 是兩權(quán) 、 三層次的管理體系 。財(cái)務(wù)審批實(shí)行一支筆批報(bào)制度。 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位 ,對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 3。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 2。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 1。 ? 第四十一條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。 ? 第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單 (包括領(lǐng)款單 )，由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。 ? 第二十九條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。 ? 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。 ? 第二十四條 公司財(cái)務(wù)人員支付 (包括公私借用 )每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。 ? 第二十二條 對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。 ? 第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì) (購置物品由保管員簽字 )、總經(jīng)理審批。 ? 第十八條 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 ? 第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。 ? 第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 ? 第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。 財(cái)務(wù)管理工作 ? 第九條 會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。 ? (四 )審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。 ? (七 )完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。 ? (三 )建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。 ? (三 )妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。 (七 )完成公司交給的其他工作。 (三 )積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。正是在這樣的背景下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制正日益引起企業(yè)界和管理界的重視，而對(duì)財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)則起著不可小視的導(dǎo)向作用、診斷作用、強(qiáng)化作用和調(diào)節(jié)作用。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。 (二 )建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。 (六 )對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 ? (二 )按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。 ? (二 )嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。 ? (六 )配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。 ? (三 )詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。 ? (七 )完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。 ? 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。支票使用時(shí)須有 支票領(lǐng)用單 ，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。 ? 第二十一條 財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí)憑 支票領(lǐng)用單 轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。 ? 第二十三條 凡 1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。 ? 前款結(jié)算起點(diǎn)定為 100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。超額部分應(yīng)存入銀行。 ? 第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。 ? 第三十四條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的