【正文】 企業(yè)內部財務控制與內部審計 佛山克萊科特管理技術公司 企業(yè)管理顧問 胡 辰 財務管理與內部審計制度 ? 縱觀世界各國，許多成功的企業(yè)將內部財務控制看作血液對生命那樣重要，將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些企業(yè)卻由于忽視內部財務控制，造成巨大損失以至破產。正是在這樣的背景下，內部財務控制正日益引起企業(yè)界和管理界的重視，而對財務控制的評價則起著不可小視的導向作用、診斷作用、強化作用和調節(jié)作用。 ? 認真貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財 務規(guī)章制度，以收定支，勤儉辦事 ,統(tǒng)籌兼顧，保證重點。 財務部門的職能是： ? (一 )認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。 (二 )建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。 (三 )積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。 (四 )厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五 )合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (六 )對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。 (七 )完成公司交給的其他工作。 主管會計職責 ? (一 )編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； (二 )進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益； (三 )建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析： (四 )承辦公司領導交辦的其他工作。 會計的主要工作職責是： ? (一 )按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。 ? (二 )按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。 ? (三 )妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 ? (四 )完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。 出納的主要工作職責是： ? ? (一 )認真執(zhí)行現金管理制度。 ? (二 )嚴格執(zhí)行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。 ? (三 )建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。 ? (四 )嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。 ? (五 )積極配合銀行做好對帳、報帳工作。 ? (六 )配合會計做好各種帳務處理。 ? (七 )完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。 審計的主要工作職責是： ? (一 )認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。 ? (二 )監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。 ? (三 )詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。 ? (四 )審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問題，積累證據。 ? (五 )糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經濟行為。 ? (六 )針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。 ? (七 )完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。 財務管理工作 ? 第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。 ? 第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。 ? 第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 ? 第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 ? 第十三條 財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。 ? 第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。 ? 財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 財務管理工作 ? 第十五條 財務工作人員發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。 ? 財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。 ? 第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。 ? 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 ? 第十七條 財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。 ? 第十八條 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 ? 財務工作人員辦理交接手續(xù)，由總經辦主任或主管副總經理監(jiān)交。 □ 支票管理 ? 第十九條 支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有 支票領用單 ，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 ? 第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對 (購置物品由保管員簽字 )、總經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在 支票領用單 及登記簿上注銷。 ? 第二十一條 財務人員月底清帳時憑 支票領用單 轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。 ? 第二十二條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。 ? 凡一周內收入款項累計超過 10000元或現金收入超過 5000元時，會計或出納人員應文字性報告總經理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告總經理。 ? 第二十三條 凡 1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內，會計或出納人員應文字性報告總經理。 ? 第二十四條 公司財務人員支付 (包括公私借用 )每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。 □ 現金管理 ? 第二十五條 公司可以在下列范圍內使用現金： ? (一 )職員工資、津貼、獎金； ? (二 )個人勞務報酬； ? (三 )出差人員必須攜帶的差旅費； ? (四 )結算起點以下的零星支出； ? (五 )總經理批準的其他開支。 ? 前款結算起點定為 100元，結算規(guī)定的調整，由總經理確定。 ? 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批準后支付現金。 ? 第二十七條 公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。 ? 第二十八條 日常零星開支所需庫存現金限額為 2023元。超額部分應存入銀行。 ? 第二十九條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取