freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-全文預(yù)覽

  

【正文】 善健全的前提下,股東通過(guò)在證券市場(chǎng)上“用腳投票”,和給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)的并購(gòu)接管壓力足以使其為股東的利益搞好經(jīng)營(yíng)。但是董事會(huì)的出現(xiàn),并沒(méi)有解決公司所有權(quán)與控制權(quán)分離而產(chǎn)生的委托—代理問(wèn)題。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離。(四)無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的,應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,并就審計(jì)范圍受到限制的情況,以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明,該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注,并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。在內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)中沒(méi)有保留意見(jiàn),主要是保留意見(jiàn)的信息含量較低,且與否定意見(jiàn)的區(qū)分度不清晰,所以在國(guó)際上都沒(méi)有保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(五)出具審計(jì)報(bào)告(六)關(guān)注期后事項(xiàng)(七)記錄審計(jì)工作第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告P86注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論,出具下列內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)之一的審計(jì)報(bào)告:無(wú)保留意見(jiàn)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。第一節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、中國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布,標(biāo)志著我國(guó)在上市公司中強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的開始。建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。信息與溝通評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)指引,結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況,制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法,規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限,落實(shí)責(zé)任制,按照規(guī)定的辦法、程序和要求,有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。P67 內(nèi)部控制評(píng)價(jià),是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。用流程圖法描述內(nèi)部控制,其主要優(yōu)點(diǎn)有:流程圖從整體的角度,以簡(jiǎn)明的形式描繪內(nèi)部控制的實(shí)際情況,便于較快地檢查出內(nèi)部控制邏輯上的薄弱環(huán)節(jié),也便于評(píng)審;流程圖便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征,同時(shí)便于修改,在下次評(píng)審時(shí),只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制實(shí)際情況,稍微變動(dòng)幾根線條、幾個(gè)符號(hào),就能更新整個(gè)流程圖。調(diào)查表法的最大優(yōu)點(diǎn):一是簡(jiǎn)便易行,即使沒(méi)有較高的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的人員也能操作;二是能對(duì)所調(diào)查的對(duì)象提供一個(gè)概括的說(shuō)明,有利于評(píng)審人員作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià);三是編制調(diào)查表省時(shí)省力,可在評(píng)審項(xiàng)目初期就較快地編制完成,可以節(jié)省審計(jì)人員的工作量;四是調(diào)查表“否”欄集中反映內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,能引起審計(jì)人員的高度重視。文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)做出比較深入和具體的描述,不受任何限制。為較快解決問(wèn)題,在向直接責(zé)任人員提交控制缺陷報(bào)告的同時(shí),還應(yīng)該至少將該報(bào)告提交給直接責(zé)任者的上一級(jí)管理層面,這樣,可以協(xié)助與受糾正措施影響的企業(yè)中的其他人員進(jìn)行溝通。(二)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)了解情況進(jìn)行記錄通常審計(jì)人員有三種方式來(lái)記錄對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了解所獲得的情況,即文字?jǐn)⑹龇绞?、?nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷方式,以及繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖的方式。檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。如果對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的正直性持有懷疑,或其信息載體貧乏以至于很難取得足夠有效的證據(jù),那么通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解,可以發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有必要作進(jìn)一步的測(cè)試與評(píng)估,確定其財(cái)務(wù)報(bào)告是否具有可審性。其評(píng)價(jià)一般為檢查、分析與評(píng)定三個(gè)階段。執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)不協(xié)調(diào)的環(huán)節(jié),應(yīng)及時(shí)調(diào)整,保證整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部系統(tǒng)執(zhí)行暢通無(wú)阻。(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行要特別注意以下問(wèn)題:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行特別需要一個(gè)良好的控制環(huán)境,所以,要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種深厚的控制氛圍。根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員數(shù)量素質(zhì)情況,確定哪些業(yè)務(wù)采取綜合部門控制,哪些業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)部門控制,或?qū)嵭袃煞矫娼Y(jié)合控制,系統(tǒng)應(yīng)反映出組織機(jī)構(gòu)中所采取措施的責(zé)任所在。P40三、單項(xiàng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路所謂單項(xiàng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)就是指對(duì)內(nèi)部控制項(xiàng)目的設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)的思路可以按部門進(jìn)行設(shè)計(jì),也可以按項(xiàng)目設(shè)計(jì),還可以按流程進(jìn)行設(shè)計(jì)。所謂內(nèi)部控制組織,是指具有共同行動(dòng)目標(biāo)的人類群體。二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本思路內(nèi)部控制系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)的思路:一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在總體上說(shuō),應(yīng)該是項(xiàng)目、組織和流程三個(gè)方面的綜合,形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。特定的內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系,主要有:控制環(huán)境與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系信息與溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系監(jiān)控與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系第二節(jié) 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想設(shè)計(jì)內(nèi)部控制要遵循科學(xué)性、合規(guī)性、合理性、成本與效益等基本原則,還要按照控制論、系統(tǒng)和信息論的基本理論和方法加以應(yīng)用。估價(jià)或分?jǐn)?。完整性。為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證,這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響。二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的含義財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目的是確保公司設(shè)計(jì)的控制程序能為下列事項(xiàng)提供合理的保證:公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)合理的授權(quán);保護(hù)公司的資產(chǎn),避免未經(jīng)授權(quán)或不恰當(dāng)?shù)氖褂?;業(yè)務(wù)活動(dòng)被恰當(dāng)?shù)挠涗洸?bào)告,從而保證上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的編報(bào)要求。有效的內(nèi)部控制能確保會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告各步驟都具有真實(shí)合法的憑據(jù),并減少核算中的差錯(cuò),最終提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)于已經(jīng)在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)而言,必須直面實(shí)施《薩班斯—奧克斯利法案》所造成的內(nèi)控成本上升和訴訟風(fēng)險(xiǎn)增大的影響。從2006年7月15日起,但凡年銷售收入在5億美元以上的在美國(guó)上市的外國(guó)公司,都必須開始執(zhí)行《薩班斯—奧克斯利法案》。條款規(guī)定:在美上市企業(yè),要建立內(nèi)部控制體系,其中包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督5個(gè)部分。其中,最為要害的就是第302號(hào)條款和第404號(hào)條款。第四節(jié) 《薩班斯—奧克斯利法案》對(duì)內(nèi)部控制的影響美國(guó)參眾兩院在2002年迅速出臺(tái)并通過(guò)了《公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》,即《薩班斯—奧克斯利法案》。概括起來(lái),內(nèi)部控制的構(gòu)成內(nèi)容可從如下方面來(lái)考察:p2224(一)合規(guī)、合法性控制(二)授權(quán)、分權(quán)控制(三)不相容職務(wù)控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工。二是財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(Financial Reporting):與編制對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性有關(guān),包括防止對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的不實(shí)。(6)加強(qiáng)政府管制。在海外經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè)會(huì)面臨不同于國(guó)內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化風(fēng)險(xiǎn),由于交易活動(dòng)的復(fù)雜性還會(huì)產(chǎn)生國(guó)際稅收、匯率波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn),這就要求企業(yè)專門設(shè)立管理這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。近年來(lái),企業(yè)發(fā)生的外部欺詐案件和內(nèi)部欺詐案件呈上升趨勢(shì)。(2)降低懲罰。第二節(jié) 內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)和內(nèi)容一、內(nèi)部控制的概念P18內(nèi)部控制可理解為:內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的主體,為了保證經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),利用組織內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境包括風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)(二)國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)資委根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第378號(hào))關(guān)于“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制”的要求,出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,旨在進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作,深化國(guó)有企業(yè)改革,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》由18項(xiàng)具體應(yīng)用指引組成,具體包括的內(nèi)容:已發(fā)布的針對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的18項(xiàng)應(yīng)用指引,內(nèi)容涵蓋組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等企業(yè)最常見(jiàn)、最基本、迫切需要加強(qiáng)控制的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。提出一個(gè)新的觀念——風(fēng)險(xiǎn)組合觀(An Entity—Level Portfolio View of Risk)增加一類目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo),并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度量提出兩個(gè)新概念——風(fēng)險(xiǎn)偏好(Risk Appetite)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度(Risk Tolerances)增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素,擴(kuò)大了相關(guān)要素的范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架新增了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素——“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證。指明內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。例如,保險(xiǎn)柜的大門若非按正確程序操作就打不開。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(第二版)第一章 內(nèi)部控制概論第一節(jié) 內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展一、國(guó)外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程p313(一)內(nèi)部牽制階段一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部牽制的執(zhí)行大致可分為以下四類:一是實(shí)物牽制。二是機(jī)械牽制。四是簿記牽制。(二)內(nèi)部控制階段(三)管理控制和會(huì)計(jì)控制階段(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(五)內(nèi)部控制整體框架階段進(jìn)入20世紀(jì)90年代后,人們對(duì)會(huì)計(jì)控制的研究進(jìn)入了一個(gè)全新的階段。指明內(nèi)部控制應(yīng)與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。指明內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控相對(duì)于內(nèi)部控制框架而言,新的COSO報(bào)告新增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素,即“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”、“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“風(fēng)險(xiǎn)偏好”和“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”的概念以及“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”要素。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于主體地位?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的一環(huán)。戰(zhàn)略目標(biāo)是確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi);報(bào)告目標(biāo)是確保內(nèi)外部,尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通,包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告;合規(guī)目標(biāo)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律法規(guī);經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行,保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性,提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果,降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性;減災(zāi)目標(biāo)是確保企業(yè)建立各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃,保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。(三)銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包含以下幾點(diǎn):一是確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;二是確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn);三是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性;四是確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。如果企業(yè)事先設(shè)置了這相關(guān)內(nèi)部控制程序,可能就會(huì)避免這種損失。(3)減少欺詐。(4)管理跨國(guó)公司風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問(wèn)題的發(fā)生,并且在問(wèn)題發(fā)生時(shí)能夠提供與新聞界妥善處理的補(bǔ)救程序。三、內(nèi)部控制的目標(biāo)1992年COSO報(bào)告在得到各界普遍認(rèn)可的內(nèi)部控制概念中提出的目標(biāo)有三大類:一種是營(yíng)運(yùn)目標(biāo)(Operations):與企業(yè)資源使用的效率和效果有關(guān),包括績(jī)效和獲利目標(biāo),以及保障資產(chǎn)的安全,使其免受損失。下面從COSO內(nèi)部控制目標(biāo)的三個(gè)方面分別討論:運(yùn)營(yíng)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性符合相關(guān)的法律和法規(guī)2008年中國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,提出內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:p21確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性資產(chǎn)的安全、完整符合相關(guān)的法律和法規(guī)四、內(nèi)部控制的內(nèi)容由于每個(gè)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模等方面不同,內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)容也不盡相同。(四)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制(五)復(fù)查核對(duì)控制(六)人員素質(zhì)控制第三節(jié) 計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制二、計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制p2528計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看,可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日??刂?。與美國(guó)已有的證券法規(guī)相比,《薩班斯—奧克斯利法案》突出了以下內(nèi)容:設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì),負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;特別加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性;特別強(qiáng)化了公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任及大幅增強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)披露義務(wù);大幅加重了對(duì)公司管理層違法行為的處罰措施;增加經(jīng)費(fèi)撥款,強(qiáng)化美國(guó)證券交易委員會(huì)SEC的預(yù)算以及職能。第404號(hào)條款是《薩班斯—奧克斯利法案》中最難操作、最復(fù)雜的一個(gè)條款。它涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域,一旦投入實(shí)施,必將引起整個(gè)企業(yè)控管流程的改變?!端_班斯—奧克斯利法案》的產(chǎn)生將使得中國(guó)內(nèi)地在美上市企業(yè)受到以下沖擊:第一也是最重要的沖擊是,中國(guó)企業(yè)在美上市的維持成本將大幅升高。第五節(jié) 內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)發(fā)展案例第二章 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到形成賬簿、報(bào)表需要一系列的控制活動(dòng)由此可見(jiàn),業(yè)務(wù)控制程序和活動(dòng)并不是單獨(dú)存在的,而是滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。要使業(yè)務(wù)控制程序和活動(dòng)能夠得到有效執(zhí)行以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,離不開組織結(jié)構(gòu)的好壞和人員素質(zhì)的高低。為下列事項(xiàng)提供合理的保證:公司對(duì)發(fā)生的交易進(jìn)行必要的記錄,從而使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制滿足公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求;公司所有的收支活動(dòng)經(jīng)過(guò)管理層和董事會(huì)的
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
公司管理相關(guān)推薦
文庫(kù)吧 www.dybbs8.com
備案圖鄂ICP備17016276號(hào)-1