中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理-全文預(yù)覽
【正文】 人的行為，尤其是高管層行為的控制 沒有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改進規(guī)范 把內(nèi)控看成一套制度，而不是過程，缺乏動態(tài)理念。 美國的內(nèi)部控制理論與實務(wù) ,特別是薩班斯法案 ， 正是根植于這一土壤 。 ? 他們把判斷是非的結(jié)果確定為公是公非 ， 稱為 “ 標準化 ” ，同時為符合同一標準 ， 于是確定為制度 ， 大家一體遵守制度 ，叫做 “ 制度化 ” ? 對立固然存在 ， 卻也相輔相成 ， 即對立又存在于統(tǒng)一 ，在管理上產(chǎn)生中國人 “ 圓滿重于是非 ” 的人性化行為 。 而這恰好是內(nèi)控審計部門的用武之地 。 ? 企業(yè)管理體系的控制有效性和可靠性常被稱為內(nèi)控體系的有效性和可靠性問題，則風(fēng)險管理體系又只是內(nèi)控體系的一個組成部分 安全 （風(fēng)險底線） 生存的基本條件 發(fā)展的基本條件 可持續(xù)的條件 （風(fēng)險控制） 平衡 創(chuàng)新 （爭取創(chuàng)造機會） 十三、建立控制體系中獨立的監(jiān)控機制 保持獨立性 ,才能保證監(jiān)督的有效性。 控制活動 ，旨在用計劃標準來衡量所取得的成果，并糾正發(fā)現(xiàn)的偏差，以保證計劃目標的實現(xiàn)。 —— 毛澤東 變化程度 弱 強 文化控制 七、控制的類型 從控制主體看 外部控制－他律 內(nèi)部控制－自律 從控制效力看 法律控制－強制 行政控制－弱強制 約定控制－非強制 從控制方式看 組織控制－結(jié)構(gòu)性控制 流程控制－狀態(tài)性控制 制度控制－功能性控制 內(nèi)部控制的本質(zhì)是自我調(diào)節(jié)，自我約束 八、企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 以外部控制為條件 以特定目的為動因 以降低風(fēng)險為基礎(chǔ) 以成本與利益平衡為前提，是相對控制 以多種方式為手段，因人而異 九、國資委站在出資人角度 合規(guī)型內(nèi)控 符合政策法規(guī) ?國家政策法規(guī) （薩班斯） ?證監(jiān)會行業(yè)規(guī)則（ AS2） ?證券交易所守則（上交所） 管理型內(nèi)控 提高經(jīng)營效率 ?內(nèi)控和風(fēng)險管理融入日常經(jīng)營中 ?降低不確定因素對目標實現(xiàn)的影響 ?提高執(zhí)行力 全面風(fēng)險管理 增加股東價值 ?風(fēng)險管理融入戰(zhàn)略和目標制定中 ?通過風(fēng)險管理增加利潤， ?優(yōu)化內(nèi)部資源分配和投資決策 國資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 》 的目標 內(nèi)部控制向風(fēng)險管理的演進，不但要解決“正確地做事”，還要解決“做正確的事” 企業(yè)管理 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 持續(xù)監(jiān)控 目標設(shè)定 風(fēng)險應(yīng)對 各項經(jīng)營管理活動，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理（風(fēng)險管理應(yīng)貫穿其中） 內(nèi)部審計 外部審計 事項識別 作為出資人， 國資委的全面風(fēng)險指引正確地拓展到全面風(fēng)險管理 作為政府市場監(jiān)管， 薩班斯 僅限于對企業(yè)財務(wù)報告方面的合規(guī)型內(nèi)控 香港聯(lián)交所的管治常規(guī)守則 雖已涉及了風(fēng)險管理要求，但仍以合規(guī)為主 十、內(nèi)控與審計、風(fēng)險管理和企業(yè)管理的關(guān)系 十一、內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系 國企的內(nèi)控建設(shè)并不是另起爐灶，而是用先進的內(nèi)控理念及方法、工具改造傳統(tǒng)管理。 ? 人對風(fēng)險的好惡及應(yīng)對策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標。 有控制就有背離 ——人性使然，有背離就有糾正 ——社會行為。 三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制實踐經(jīng)歷了不同的階段 1905～ 1936 1997 1988 1949～ 1958 2023 大 小 早期 內(nèi)控的范圍和影響 ： 保護現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準確性 階段 ： 融入了控制環(huán)境及控制程序 段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目標 內(nèi)控活動可以追溯到人類社會發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時的周禮審計制度 趨勢：全面風(fēng)險管理 –部牽制概念， AICPA 接受 –AICPA頒布 《 審計準則公告第55號 》 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) –AICPA發(fā)布了 《 審計準則公告第 78號》 ，全面接受COSO報告的內(nèi)容 ： 增加了管理控制以提高經(jīng)營效率 –AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義 每個階段并不意味著對前一階段的
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