中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-全文預(yù)覽
【正文】 人的行為，尤其是高管層行為的控制 沒(méi)有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改進(jìn)規(guī)范 把內(nèi)控看成一套制度，而不是過(guò)程，缺乏動(dòng)態(tài)理念。 美國(guó)的內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù) ,特別是薩班斯法案 ， 正是根植于這一土壤 。 ? 他們把判斷是非的結(jié)果確定為公是公非 ， 稱為 “ 標(biāo)準(zhǔn)化 ” ，同時(shí)為符合同一標(biāo)準(zhǔn) ， 于是確定為制度 ， 大家一體遵守制度 ，叫做 “ 制度化 ” ? 對(duì)立固然存在 ， 卻也相輔相成 ， 即對(duì)立又存在于統(tǒng)一 ，在管理上產(chǎn)生中國(guó)人 “ 圓滿重于是非 ” 的人性化行為 。 而這恰好是內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的用武之地 。 ? 企業(yè)管理體系的控制有效性和可靠性常被稱為內(nèi)控體系的有效性和可靠性問(wèn)題，則風(fēng)險(xiǎn)管理體系又只是內(nèi)控體系的一個(gè)組成部分 安全 （風(fēng)險(xiǎn)底線） 生存的基本條件 發(fā)展的基本條件 可持續(xù)的條件 （風(fēng)險(xiǎn)控制） 平衡 創(chuàng)新 （爭(zhēng)取創(chuàng)造機(jī)會(huì)） 十三、建立控制體系中獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)制 保持獨(dú)立性 ,才能保證監(jiān)督的有效性。 控制活動(dòng) ，旨在用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量所取得的成果，并糾正發(fā)現(xiàn)的偏差，以保證計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 —— 毛澤東 變化程度 弱 強(qiáng) 文化控制 七、控制的類(lèi)型 從控制主體看 外部控制－他律 內(nèi)部控制－自律 從控制效力看 法律控制－強(qiáng)制 行政控制－弱強(qiáng)制 約定控制－非強(qiáng)制 從控制方式看 組織控制－結(jié)構(gòu)性控制 流程控制－狀態(tài)性控制 制度控制－功能性控制 內(nèi)部控制的本質(zhì)是自我調(diào)節(jié)，自我約束 八、企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 以外部控制為條件 以特定目的為動(dòng)因 以降低風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ) 以成本與利益平衡為前提，是相對(duì)控制 以多種方式為手段，因人而異 九、國(guó)資委站在出資人角度 合規(guī)型內(nèi)控 符合政策法規(guī) ?國(guó)家政策法規(guī) （薩班斯） ?證監(jiān)會(huì)行業(yè)規(guī)則（ AS2） ?證券交易所守則（上交所） 管理型內(nèi)控 提高經(jīng)營(yíng)效率 ?內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常經(jīng)營(yíng)中 ?降低不確定因素對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響 ?提高執(zhí)行力 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 增加股東價(jià)值 ?風(fēng)險(xiǎn)管理融入戰(zhàn)略和目標(biāo)制定中 ?通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理增加利潤(rùn)， ?優(yōu)化內(nèi)部資源分配和投資決策 國(guó)資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 的目標(biāo) 內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)，不但要解決“正確地做事”，還要解決“做正確的事” 企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 持續(xù)監(jiān)控 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿其中） 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì) 事項(xiàng)識(shí)別 作為出資人， 國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)指引正確地拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理 作為政府市場(chǎng)監(jiān)管， 薩班斯 僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的合規(guī)型內(nèi)控 香港聯(lián)交所的管治常規(guī)守則 雖已涉及了風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但仍以合規(guī)為主 十、內(nèi)控與審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理的關(guān)系 十一、內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系 國(guó)企的內(nèi)控建設(shè)并不是另起爐灶，而是用先進(jìn)的內(nèi)控理念及方法、工具改造傳統(tǒng)管理。 ? 人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡及應(yīng)對(duì)策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標(biāo)。 有控制就有背離 ——人性使然，有背離就有糾正 ——社會(huì)行為。 三、在人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段 1905～ 1936 1997 1988 1949～ 1958 2023 大 小 早期 內(nèi)控的范圍和影響 ： 保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性 階段 ： 融入了控制環(huán)境及控制程序 段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目標(biāo) 內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類(lèi)社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度 趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 –部牽制概念， AICPA 接受 –AICPA頒布 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào) 》 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) –AICPA發(fā)布了 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)》 ，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容 ： 增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率 –AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義 每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的
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