中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(已修改)
2025-01-27 02:25 本頁面
【正文】 中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問題 ?中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) ?案例分析 目錄 一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力來自于不確定性 ， 來自于風(fēng)險(xiǎn) 。 風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來損失 ， 也可能帶來機(jī)會(huì)和收益 。 風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)既取決于客觀環(huán)境 、 內(nèi)外資源約束 ，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結(jié)構(gòu)安排 ? 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)家的第一素質(zhì) 。 “ 企業(yè)家是一個(gè)經(jīng)營冒險(xiǎn)事業(yè)的組織者 ， 是組織 、 擁有 、 管理并承擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)的人 。 ” （ 經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特 ） 風(fēng)險(xiǎn)管理是通過針對(duì)一系列不同層面風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)，將不確定性對(duì)公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 可能的實(shí)際行為 目標(biāo)行為 情景分布 時(shí)間 經(jīng)營指標(biāo) 0 T 二、內(nèi)部控制定義 業(yè)務(wù)活動(dòng)2 業(yè)務(wù)單元A 業(yè)務(wù)單元B 業(yè)務(wù)活動(dòng)1 內(nèi)部環(huán)境 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與溝通 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 目標(biāo)設(shè)定 持續(xù)監(jiān)控 控制活動(dòng) 新增加的元素 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分 ， 是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作 。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì) 、 管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的 ， 旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程： ① 經(jīng)營的有效性和效率； ② 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī) 。 COSO把此整合框架歸納為五要素 ， 即控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、 信息與溝通 、 監(jiān)督等 。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架 》 ， 涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容 ，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定 、 事項(xiàng)識(shí)別 、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ， 成為八大要素 ， 同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo) 。 三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段 1905～ 1936 1997 1988 1949～ 1958 2023 大 小 早期 內(nèi)控的范圍和影響 ： 保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性 階段 ： 融入了控制環(huán)境及控制程序 段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目標(biāo) 內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度 趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 –部牽制概念， AICPA 接受 –AICPA頒布 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào) 》 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) –AICPA發(fā)布了 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)》 ，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容 ： 增加了管理控制以提高經(jīng)營效率 –AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義 每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定 ,而是在其基礎(chǔ)上的提升 經(jīng)濟(jì)周期是人類本性所導(dǎo)致的必然結(jié)果 。當(dāng)經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候 ， 人們對(duì)未來過于樂觀 ，盲目擴(kuò)張 …… —— 《 華爾街昨天和今天 》 四、控制因人性弱點(diǎn)而存在 利益驅(qū)動(dòng)，使每個(gè)人都存在背離控制的動(dòng)機(jī)。 是否背離，取決于得失利害的權(quán)衡。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 有控制就有背離 ——人性使然，有背離就有糾正 ——社會(huì)行為。 控制是對(duì)謀求利益過程中人的行為的制衡。 業(yè)績 安全 盈利 發(fā)生舞弊的公司 經(jīng)常排序 企業(yè)發(fā)展排序 控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，引導(dǎo)約束人的行為按既定方向前進(jìn) ? 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程受到未來的不確定性因素 (風(fēng)險(xiǎn) )的影響。 ? 風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)如影隨形，目標(biāo)不同，伴隨其實(shí)現(xiàn)過程的風(fēng)險(xiǎn)不同。 ? 人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡及應(yīng)對(duì)策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標(biāo)。 ? 就管理對(duì)完成既定目標(biāo)而產(chǎn)生的重要風(fēng)險(xiǎn)而言，控制扮演著重要角色。 五、控制是為達(dá)到一定目標(biāo)而設(shè)立 企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不同的控制方法是為特定事項(xiàng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置 ? 公司對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系的態(tài)度 ? ? 公司是否有足夠的能力化解風(fēng)險(xiǎn) ? ? 管理者能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn) ? ?資本投資方向正確嗎 ? ?資本是
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