企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理(已修改)
2025-01-23 06:26 本頁面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制 與全面風(fēng)險管理 2022/2/6 1 企業(yè)風(fēng)險管理的必要性 不得不說的故事： ? 安然公司 ? 巴林銀行 – 回顧事件發(fā)生的經(jīng)過 – 了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的 風(fēng)險 – 從案例中 吸取的教訓(xùn) ? 合俊玩具 ? 中航油 ? 云大科技 1 為什么我們需要內(nèi)部控制？ 企業(yè)規(guī)模 從 “ 用眼睛管理 ” 到 “ 一眼望不到邊 ” 競爭環(huán)境 進(jìn)入了 “ 復(fù)賽 ” 的企業(yè) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 速度、不確定性、社會責(zé)任 代理問題 代理層級的增加 內(nèi)部控制 合規(guī)經(jīng)營、提升管理、持續(xù)發(fā)展 2022/2/6 3 競爭環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展 ? 市場環(huán)境的變化 ? 競爭環(huán)境的變化 ? 企業(yè)規(guī)模 ? 我們該做什么：精細(xì)化管理 股東（委托人） 企業(yè)所有者 委托 代理 關(guān)系 經(jīng)理 （代理人） 企業(yè)經(jīng)營者 聘用 信息不對稱 代理 成本 基本的委托代理問題 公司面臨的其他治理問題 污染 排放 偷逃稅 不正當(dāng)競爭 操縱市場 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會列出的 9大風(fēng)險因素 … .. 2022/2/6 7 ? 管理層的能力 (Competence of management ) ? 管理層的道德觀 (Integrity of management) ? 近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) ? 組織規(guī)模 (Size of unit) ? 資產(chǎn)流動性 (Liquidity of assets) ? 變革 (Change) ? 復(fù)雜程度 (Complexity) ? 快速增長 (Rapid growth) ? 規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation) 2022/2/6 8 (風(fēng)險宇宙 TM ) 資信 制度 知識產(chǎn)權(quán) 財(cái)務(wù) 流動資產(chǎn)與 信貸 資本結(jié)構(gòu) 市場 財(cái)務(wù)報告 營運(yùn) 法律 生產(chǎn)程序 營商環(huán)境 市場結(jié)構(gòu) 民風(fēng)與文化 管治 策略 董事會活動 交易 并購 變賣 聲譽(yù) 道德 社區(qū)責(zé)任 風(fēng)險管理 董事會及 管理層業(yè)績 組織結(jié)構(gòu) 監(jiān)察與溝通 執(zhí)行 籌劃與開發(fā) 利益有關(guān)方 供應(yīng)商 政府 顧客 股東 經(jīng)濟(jì)情況 國家情況 市場變化 競爭對手 人才資源 雇員 溝通 有形資產(chǎn) 機(jī)器、廠房 與土地 其他 有形資產(chǎn) 負(fù)債 合約 法規(guī) 市場與銷售 生產(chǎn)及流通 商品 /服務(wù)開發(fā) 流程 估值與 選擇買家 評估與甄選 盡職調(diào)查 并購后整合 資信管理 運(yùn)營 組織與監(jiān)察 硬件 軟件 網(wǎng)絡(luò) 無形資產(chǎn) 知識管理 信息 現(xiàn)金管理 對沖 融資 股東資本 債務(wù) 商品 利率 外匯 稅務(wù) 會計(jì) 合規(guī) 風(fēng)險宇宙 2 關(guān)于風(fēng)險與風(fēng)險管理 2022/2/6 9 10 風(fēng)險與回報的平衡 風(fēng)險 回報 風(fēng)險與回報成正比 ？ 風(fēng)險 調(diào)整風(fēng)險 后的回報 冒險程度 – 不夠進(jìn)取 冒險程度 ?– 高危 冒險程度 ?– 理想范圍 企業(yè)風(fēng)險 ? 風(fēng)險的動態(tài)觀 o— 企業(yè)風(fēng)險持續(xù)的流動于主體之內(nèi) ? 風(fēng)險的組合觀 o— 風(fēng)險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 ? 風(fēng)險識別是規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ) o發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項(xiàng) o并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量之內(nèi) ? 風(fēng)險管理 o力求實(shí)現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo) —— 它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。 o目的 是 降低不確定的經(jīng)營 結(jié)果 風(fēng)險 識別和 評估 的思路 2022/2/ 企業(yè)風(fēng)險識別 Company Logo 12 為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進(jìn)行評估 ? 一個企業(yè)都面對 各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險 ，必須對這些風(fēng)險 進(jìn)行 識別和 評估 ? 風(fēng)險 識別和 評估 就是 確定 和 分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險 ? 風(fēng)險 識別和 評估 的一個 前提條件 就是 已確立目標(biāo) , 這些目標(biāo)在各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的 ? 由于 經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化 , 因此需要建立機(jī)制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險 風(fēng)險識別 的思路 2022/2/ 企業(yè)風(fēng)險識別 Company Logo 13 哪 些 風(fēng)險 ？ 企 業(yè)該做什 么 ？ 企 業(yè) 做了什 么 ？ 剩余 風(fēng)險 ？ 原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 …. 2022/2/6 14 在這個充滿風(fēng)險的世界里，企業(yè)該做些什么 遵守和控制過程 企業(yè)組織的變化 內(nèi)部因素 外部因素 降低成本的要求 工藝流程的改進(jìn) 和變化 市場競爭 執(zhí)法者觀點(diǎn)的 改變 新的技術(shù) 企業(yè)風(fēng)險識別 15 風(fēng)險策略 ?避免 ? 禁止交易 ? 減少或限制交易量 ? 離開市場 ?轉(zhuǎn)移 ? 套期 ? 保險 ? 策略性聯(lián)盟 ? 其他分擔(dān)風(fēng)險的安排 ?小心管理 ? 投資 ? 廣泛保護(hù)的安排 ? 訂價反映風(fēng)險程度 ?可接受 ? 自我保險 ? 預(yù)留儲備 ? 增加監(jiān)督 風(fēng)險處理策略 影響程度 大 小 可能性 轉(zhuǎn)移 避免 小心管理 可接受 高 低 2022/2/6 16 3《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 2022/2/6 17 我國內(nèi)部控制的發(fā)展與國際比較 ? 美國 o 內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由 COSO報告和薩班斯法案來實(shí)現(xiàn)。 ? COSO報告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)起示范作用，但本身并不具備強(qiáng)制效力。 ? 薩班斯法案則代表立法。 ? 我國的情況 o 從我國的國情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我國往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。 2022/2/6 18 2022年 6月 28日 ,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布。 監(jiān)督檢查： 政府相關(guān)監(jiān)管部門，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 外審要求： 具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告 責(zé)任主體：董事會。 具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告 對上市公司要求： 應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行
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