企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范-全文預(yù)覽
【正文】 ，但必須事先得到企業(yè)上級(jí)主管部門審議，批準(zhǔn)。 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 3. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 除全資下屬企業(yè)、參股下屬企業(yè)和控股下屬企業(yè)外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由企業(yè)建立統(tǒng)一的資金管理制度。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 全資投資企業(yè)在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從企業(yè)的統(tǒng)一調(diào)度。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。 參股、控股投資企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其企業(yè)上級(jí)主管部門規(guī)定的章程進(jìn)行管理。 缺乏正確的資金信息。 （四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以以全資投資企業(yè)名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資企業(yè)承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于企業(yè)。參股下屬企業(yè)要在環(huán)境上籌資，在得到原企業(yè)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，要報(bào)企業(yè)備案。 （三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 區(qū)分下屬企業(yè)與投資企業(yè) 下屬企業(yè)是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到環(huán)境上去籌措資金，只能靠企業(yè)調(diào)撥資金。 通過合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)企業(yè)之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間， 各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn) 所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。 報(bào)告期限 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)部門和計(jì)財(cái)主任簽核。 隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表”。 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金額。 臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。 盤點(diǎn)期間的用料 盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 未入帳物料的處理 對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號(hào)標(biāo)示。 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。 主盤人 由計(jì)財(cái)部主任和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。 （三）盤點(diǎn)制度 1. 盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門會(huì)同計(jì)財(cái)部門、審計(jì)部門于年（中）末時(shí)，對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 將“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”發(fā)出 。 所有的評(píng)估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。 各部門的物料使用人員可隨時(shí)向企業(yè)匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況， 必要時(shí)企業(yè)經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估。并在檢驗(yàn)欄簽名。 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購價(jià)格時(shí)，應(yīng)立即通知采購處和計(jì)財(cái)部門等，以調(diào)整價(jià)格或定購合同。 采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。 2. 建立 采購制度 企業(yè)負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價(jià)制度，選定供應(yīng)商。 各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。 由于企業(yè)要對(duì)各部門及下屬企業(yè)進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。 B類賬戶只能提取款項(xiàng) ， 不能存入款項(xiàng) 。 ? 企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 。 、 3. 預(yù)算制度適用的部門 ? 根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、名子企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營(yíng)性部門（編制收入預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃 ? 非經(jīng)營(yíng)性部門編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。但經(jīng)過改造后，其效果會(huì)有較大提高。 ? 便于企業(yè)的事前資金調(diào)度，發(fā)揮企業(yè)的資金效益。 五、財(cái)務(wù)控制 1. 企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目的 ? 保證實(shí)現(xiàn)某企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。 ? 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任 。 3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 ? 明確權(quán) 、 責(zé) 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。 ? 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。 帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員工的考核。 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 職務(wù)輪換制度的目的 ? 職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 ? 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。 2. 激勵(lì)機(jī)制 ? 在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。 一定要進(jìn)行背景調(diào)查 。（如提高審計(jì)地位，加強(qiáng)盤點(diǎn)等） 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)控制采購制度保管制度盤點(diǎn)制度實(shí)物控制內(nèi)部控制二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架 三、人員控制 (一 )人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 ? 因此，內(nèi)部控制無法解決本企業(yè)第一把手的舞弊因素。如上級(jí)主管部門下的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等。防止在控制中出現(xiàn)信息不對(duì)稱現(xiàn)象。 最容易出現(xiàn)問題！ 二、 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊理論 ? 關(guān)于舞弊理論： ? 經(jīng)濟(jì) ? 壓力 工作 ? 生活
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