企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范-全文預(yù)覽
【正文】 ，但必須事先得到企業(yè)上級主管部門審議，批準(zhǔn)。 對應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險。 3. 資金使用風(fēng)險管理原則 除全資下屬企業(yè)、參股下屬企業(yè)和控股下屬企業(yè)外，實行資金大循環(huán)管理，即由企業(yè)建立統(tǒng)一的資金管理制度。 企業(yè)計財部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計劃。 全資投資企業(yè)在進行資金使用風(fēng)險管理時，應(yīng)服從企業(yè)的統(tǒng)一調(diào)度。 企業(yè)計財部門應(yīng)按月定期對應(yīng)收帳款的客戶進行詢證。 參股、控股投資企業(yè)的資金使用風(fēng)險管理，按其企業(yè)上級主管部門規(guī)定的章程進行管理。 缺乏正確的資金信息。 （四）資金使用風(fēng)險管理 1. 資金使用風(fēng)險是指 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險。企業(yè)可以以全資投資企業(yè)名義進行貸款，貸款利息由投資企業(yè)承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于企業(yè)。參股下屬企業(yè)要在環(huán)境上籌資，在得到原企業(yè)上級主管部門批準(zhǔn)后，要報企業(yè)備案。 （三）擔(dān)保風(fēng)險管理 1. 區(qū)分下屬企業(yè)與投資企業(yè) 下屬企業(yè)是非獨立法人，不可以獨立地到環(huán)境上去籌措資金，只能靠企業(yè)調(diào)撥資金。 通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，控制集團企業(yè)之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險。 盤點開始至結(jié)束期間， 各組盤點人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 盤點人員盤點當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達指定的工作地點 所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后停止物料的進出和移動。 報告期限 隨機抽點應(yīng)于盤點后一周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報部門和計財主任簽核。 隨機抽點也應(yīng)填寫“盤存表”。 盤點統(tǒng)計表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計財部保存，以核算盤點盈虧金額。 臨時突擊盤點可采用抽盤。 盤點期間的用料 盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 未入帳物料的處理 對盤點期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號標(biāo)示。 特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點人、協(xié)點人和監(jiān)點人。 主盤人 由計財部主任和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負責(zé)實際盤點工作的正常進行。 （三）盤點制度 1. 盤點方式 年中、年末盤點 由倉庫管理部門會同計財部門、審計部門于年（中）末時，對所有存貨實施全面盤點一次。 將“要求供應(yīng)商改善措施報告”發(fā)出 。 所有的評估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進行審批和存檔。 各部門的物料使用人員可隨時向企業(yè)匯報供應(yīng)商的異常情況， 必要時企業(yè)經(jīng)理有權(quán)決定對供應(yīng)商的資格進行臨時性評估。并在檢驗欄簽名。 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應(yīng)立即通知采購處和計財部門等，以調(diào)整價格或定購合同。 采購人員依照交貨進度向供應(yīng)商催交和督促交貨。 2. 建立 采購制度 企業(yè)負責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應(yīng)商。 各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。 由于企業(yè)要對各部門及下屬企業(yè)進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 ? 企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 、 3. 預(yù)算制度適用的部門 ? 根據(jù)年度投資計劃下達的任務(wù)書，由各部門、名子企業(yè)根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費用項目進行預(yù)測和計劃 ? 非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費用支出進行計劃安排。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。 ? 便于企業(yè)的事前資金調(diào)度，發(fā)揮企業(yè)的資金效益。 五、財務(wù)控制 1. 企業(yè)財務(wù)控制的目的 ? 保證實現(xiàn)某企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。 ? 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責(zé)任 。 3. 在進行崗位職責(zé)設(shè)計時，應(yīng)當(dāng)運用不相容職務(wù)相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。 ? 明確權(quán) 、 責(zé) 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 ? 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計。 ? 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工的考核。 法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 職務(wù)輪換制度的目的 ? 職務(wù)輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 ? 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。 2. 激勵機制 ? 在制定激勵機制時，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。 一定要進行背景調(diào)查 。（如提高審計地位，加強盤點等） 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會計控制內(nèi)部審計 風(fēng)險財務(wù)管理財務(wù)控制采購制度保管制度盤點制度實物控制內(nèi)部控制二、會計內(nèi)部控制制度框架 三、人員控制 (一 )人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 ? 因此，內(nèi)部控制無法解決本企業(yè)第一把手的舞弊因素。如上級主管部門下的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理委員會等。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。 最容易出現(xiàn)問題！ 二、 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊理論 ? 關(guān)于舞弊理論： ? 經(jīng)濟 ? 壓力 工作 ? 生活
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