【正文】 合理授權(quán)。所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中必須存在，并且所有利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用、盈利都必須在當(dāng)期發(fā)生。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)擁有資產(chǎn)的權(quán)利和償還負(fù)責(zé)的義務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告中記錄的數(shù)據(jù)按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被合理地分類和披露。信息論對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的指導(dǎo)從信息論的觀點(diǎn)看，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是提供資金運(yùn)動(dòng)狀況即資金流的一個(gè)信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制組織。在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)中，就是遵循著這種相對(duì)的“流程—作業(yè)—任務(wù)”三個(gè)因素之間的依次關(guān)系進(jìn)行的。（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的問題主要有：根據(jù)組織規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特征，確定哪些業(yè)務(wù)采取一般控制方式，哪些業(yè)務(wù)采取特殊控制方式，系統(tǒng)應(yīng)反映出企業(yè)的形態(tài)特征。注意系統(tǒng)設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、可操作性、經(jīng)濟(jì)性與有效性，盡量避免繁雜、不適用、低能和浪費(fèi)。注意財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部系統(tǒng)執(zhí)行中的檢查與調(diào)節(jié)工作，一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的行為，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，絕不能姑息遷就，絕不拖延，否則就會(huì)一發(fā)不可收拾。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既可以進(jìn)行單項(xiàng)評(píng)價(jià)，又可以綜合評(píng)價(jià)。充分了解企業(yè)的信息披露系統(tǒng)以確認(rèn)其內(nèi)部的有關(guān)憑證、報(bào)告、文件和其他可能的信息載體，并表明在審計(jì)測(cè)試和其他測(cè)試中將需要運(yùn)用的信息或數(shù)據(jù)。二、了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法與技術(shù)（一）了解內(nèi)部控制的方法和技術(shù)詢問內(nèi)部控制相關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。穿行測(cè)試是指每類交易循環(huán)中選擇一筆或幾筆業(yè)務(wù)進(jìn)行流程測(cè)試，以驗(yàn)證所記錄的內(nèi)部控制情況是否客觀和真實(shí)。當(dāng)然，最理想的情況是，內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)該提交給直接負(fù)責(zé)該項(xiàng)職責(zé)的人或積極參與某個(gè)職能，并且能夠有權(quán)力采取糾正措施的人員。一、文字表述法文字表述法是指評(píng)審人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。二、調(diào)查表法調(diào)查表法是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及與保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，同評(píng)審人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過征詢來了解內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度。繪制流程圖一般有兩種方法：一種是縱向流程圖；另一種是橫向流程圖。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司執(zhí)行。客觀性原則?？刂苹顒?dòng)評(píng)價(jià)。第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告案例第四章 內(nèi)部控制審計(jì)P77企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。無法表示意見。（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。二、公司治理的不同模式在西方國(guó)家，公司治理，特別是股東和經(jīng)營(yíng)者在股份有限公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用，經(jīng)歷了一個(gè)從管理層中心到股東會(huì)中心，再到董事會(huì)中心的變化過程。②股權(quán)流動(dòng)性強(qiáng)，使投資者可以方便地避免投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身利益，也有利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。（2）英美公司治理模式缺點(diǎn)①股權(quán)高度分散以及機(jī)構(gòu)投資者的消極表現(xiàn)，使股東難以對(duì)公司進(jìn)行有效監(jiān)督。⑤高度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)造成了經(jīng)營(yíng)者的短期行為。日本的公司治理模式以日本而言，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為：（1）日本公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)以法人（主要是金融機(jī)構(gòu)和實(shí)業(yè)公司）持股為主，而且很少是單方面的，大多數(shù)是通過持有對(duì)方股份實(shí)現(xiàn)相互控制，而且成為安定股東；（2）在主銀行體系下，日本公司以間接融資為主、直接融資為輔；（3）日本雖然有重要的股票市場(chǎng)，但并沒有起到配置資源的作用，由于終身雇傭制，經(jīng)理人市場(chǎng)與勞動(dòng)力市場(chǎng)也相對(duì)穩(wěn)定，因而市場(chǎng)機(jī)制的作用較為有限；（4）公司治理組織采用“股東大會(huì)—董事會(huì)（監(jiān)事）—高級(jí)經(jīng)理層”形式。①由于銀行作為大股東參與企業(yè)治理，使股東的監(jiān)督較為有力。（三）以東亞為代表的家族監(jiān)控模式東亞公司治理模式的特色在東亞家族監(jiān)控型公司治理模式下，公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有實(shí)現(xiàn)分離，公司與家族合一，公司的主要控制權(quán)在家族成員中配置，表現(xiàn)為高度的集權(quán)模式；公司決策家長(zhǎng)化，公司的重大決策都由家族中同時(shí)也是公司創(chuàng)辦的人的家長(zhǎng)做出；經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束來自家族利益和親情，道德風(fēng)險(xiǎn)和利己的個(gè)人主義傾向發(fā)生的可能性較非家族公司為低，制度的約束和規(guī)范相對(duì)顯得沒那么重要；公司與政府關(guān)系密切，在發(fā)展過程中受政府政治、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的影響和制約較大；融資來源渠道多元化，銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督較弱；雖設(shè)有“股東大會(huì)—董事會(huì)—總經(jīng)理”三級(jí)結(jié)構(gòu)的公司治理架構(gòu)，但由于股權(quán)的家族控制，小股東難以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施必要的監(jiān)督和控制，家族外相關(guān)利益者的監(jiān)督力度較弱，董事會(huì)形同虛設(shè)，很難發(fā)揮作用。①社會(huì)化、公開化程度低，社會(huì)形象不佳，融資困難；②治理機(jī)制不健全，難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；③隨著企業(yè)規(guī)模實(shí)力的擴(kuò)大，內(nèi)部矛盾不斷激化，由于治理機(jī)制不健全而很難解決。東亞家族公司治理模式的變革（1）股權(quán)公開化和社會(huì)化；（2）經(jīng)營(yíng)管理權(quán)由家族成員與非家族成員共同控制；（3）外部股東、合資者、合作者對(duì)企業(yè)的制約與監(jiān)督不斷增強(qiáng)。三、中國(guó)《公司法》對(duì)公司治理的規(guī)定我國(guó)公司實(shí)行類似德國(guó)模式的“雙層會(huì)制”，由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組成，實(shí)行雙層監(jiān)督（獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)）制。董事會(huì)形同虛設(shè)。包含論。公司治理與內(nèi)部控制都遵循互相牽制和制衡的原則。第三節(jié) 公司治理與內(nèi)部控制的良性互動(dòng)公司治理與內(nèi)部控制不但有內(nèi)在的聯(lián)系與外在的差異，而且是相互制約、相互促進(jìn)的。由以上含義可見：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立管理的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。（一）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求檢查管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)目標(biāo)的貫徹、執(zhí)行情況；檢查和評(píng)價(jià)管理者履行職責(zé)的合法合規(guī)性，包括對(duì)國(guó)家和行業(yè)的各項(xiàng)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范的遵循情況，以及對(duì)企業(yè)制定的各項(xiàng)政策、制度、程序的遵循情況；檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對(duì)內(nèi)、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性，以及財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露形式的恰當(dāng)性；檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種形式的錯(cuò)誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議；評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jī)的相關(guān)信息，以供董事會(huì)對(duì)其做出業(yè)績(jī)考核；根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。審查范圍的廣泛性。對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止決定。單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)：被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)四、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的發(fā)展趨勢(shì)（一）實(shí)施信息安全審計(jì)的新職責(zé)（二）開拓風(fēng)險(xiǎn)管理的新領(lǐng)域（三）深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（四）推動(dòng)更有效的公司治理第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)案例第七章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念一、風(fēng)險(xiǎn)的定義（一）風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵因此，目前尚無一個(gè)適用于各個(gè)領(lǐng)域的公認(rèn)的定義。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源劃分大致可以將風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括人員風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)劃分我們把各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中去就形成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，具體來看，主要包括以下幾類風(fēng)險(xiǎn)。（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵本書將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵概括為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全體員工共同采用的所有針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)的總稱，它通過科學(xué)合理的方法識(shí)別、分析、整合、溝通、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以處理，以較少的成本將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)，從而最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程也要遵循成本效益原則，要力爭(zhēng)用最小的成本來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)是損失發(fā)生前風(fēng)險(xiǎn)管理的首要內(nèi)容。是指將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，力求使企業(yè)置身于一種安定可靠的環(huán)境，使員工產(chǎn)生安全感。生存目標(biāo)是損失發(fā)生后風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)達(dá)到的第一位和最基本的目標(biāo)。降低純粹風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的收益變動(dòng)，可以提升公司的總體績(jī)效，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的收益。切實(shí)履行社會(huì)職責(zé)是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)負(fù)的歷史使命，也是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)應(yīng)追求的目標(biāo)。（二）風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的一環(huán)，它的重要性不僅使風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，而且使風(fēng)險(xiǎn)分析定量化，為選擇最佳管理技術(shù)提供較可靠的依據(jù)。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是指企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所采取的措施，包括應(yīng)對(duì)技術(shù)和應(yīng)對(duì)程序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指辨識(shí)會(huì)妨礙企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的因素，風(fēng)險(xiǎn)分析明確會(huì)不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是確定如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)會(huì)產(chǎn)生什么后果，進(jìn)而采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（四）首席風(fēng)險(xiǎn)官角色定位其具體職責(zé)主要有：設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架持續(xù)改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力就風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃和結(jié)果向董事會(huì)匯報(bào)（五）風(fēng)險(xiǎn)管理部門角色定位其職責(zé)主要包括：（1）研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；（2）研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；（3）研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；（4）研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；（5）協(xié)助業(yè)務(wù)部門擬訂其風(fēng)險(xiǎn)限額及其分配方式，并適時(shí)向首席執(zhí)行官做風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；（6）負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；（7）負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)和職能部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行結(jié)果并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告；（8）負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門，各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；（9）在業(yè)務(wù)開展過程中評(píng)價(jià)和監(jiān)察業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)，以及業(yè)務(wù)部門使用的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)工具，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出解決建議；（10）提供與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的咨詢，協(xié)助業(yè)務(wù)部門解決實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)問題；（11）組織企業(yè)內(nèi)部各職能部門和業(yè)務(wù)部門識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就特定和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，推薦相應(yīng)的對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)由于其獨(dú)立性不足，要求審計(jì)委員會(huì)還必須借助外部審計(jì)力量，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（5）做好培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的有關(guān)工作。第三節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化構(gòu)建一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化構(gòu)建的基本要求（一）打造特色風(fēng)險(xiǎn)管理文化（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化要與企業(yè)改革相適應(yīng)（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化要強(qiáng)化觀念創(chuàng)新（四）樹立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理理念（五）持續(xù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)（六）高級(jí)管理層發(fā)揮主導(dǎo)與示范作用二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念健全的風(fēng)險(xiǎn)管理理念一般包括如下特性：p167168（一）一致性（二）全面性（三）系統(tǒng)性（四）獨(dú)立性（五）分散與集中相統(tǒng)一（六）與企業(yè)制度結(jié)合三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育（一）建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化（二）融入企業(yè)文化建設(shè)（三）加強(qiáng)法制及道德教育（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)第九章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念P170風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前，運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)和方法，系統(tǒng)、全面、連續(xù)的認(rèn)識(shí)和歸類企業(yè)面臨的各種尚未發(fā)生的、潛在的、客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因加以分析，確定可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到衡量風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。即企業(yè)內(nèi)部全體員工都應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。四、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則（一）全面原則（二）綜合原則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單列舉可知，單位、家庭、個(gè)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失一般可分為三類：一是直接損失。四、開展風(fēng)險(xiǎn)診斷和初步評(píng)價(jià)五、重視風(fēng)險(xiǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)暴露是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要組成部分，那些可能面臨損失的資產(chǎn)，都有風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能，必須重視風(fēng)險(xiǎn)的暴露。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的缺點(diǎn)主要有：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，首先風(fēng)險(xiǎn)管理人員要具備一定的專業(yè)基礎(chǔ)，專業(yè)性較強(qiáng)，不具備專業(yè)知識(shí)的人，無法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析；其次，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，就要求財(cái)務(wù)報(bào)表必須保證信息的真實(shí)性，如果報(bào)表失實(shí)，做出的分析也無法依賴，就不具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力等。五、因果圖（魚骨圖）分析法（一）因果圖的繪制步驟（二）繪制因果圖的注意事項(xiàng)（三）因果圖分析的優(yōu)缺點(diǎn)因果圖分析的優(yōu)點(diǎn)主要有：既可以用于事前預(yù)測(cè)事故，又