中國企業(yè)內部控制與風險管理-預覽頁
【正文】 否定 ,而是在其基礎上的提升 經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果 。 可能的實際行為 目標行為 情景分布 時間 經(jīng)營指標 0 T 二、內部控制定義 業(yè)務活動2 業(yè)務單元A 業(yè)務單元B 業(yè)務活動1 內部環(huán)境 事項識別 風險評估 信息與溝通 風險應對 目標設定 持續(xù)監(jiān)控 控制活動 新增加的元素 內部控制標準框架 內部控制是風險管理不可分割的一部分 ， 是風險管理的基礎工作 。 風險會使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風險的能力 。 風險既可能帶來損失 ， 也可能帶來機會和收益 。 ” （ 經(jīng)濟學家韋伯斯特 ） 風險管理是通過針對一系列不同層面風險的管理控制活動，將不確定性對公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風險管理－綜合框架 》 ， 涵蓋了內部控制整體框架的內容 ，在內控五要素基礎上增加了目標設定 、 事項識別 、 風險應對 ， 成為八大要素 ， 同時增加了戰(zhàn)略目標 。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 ? 風險與目標如影隨形，目標不同，伴隨其實現(xiàn)過程的風險不同。 外因是變化的條件，內因是變化的根據(jù)，外因通過內因而起作用。 當今內部控制已經(jīng)超出了狹義的控制范疇，而是有一套完整的方法論，貫穿于經(jīng)營管理的全過程，從計劃到組織全過程體現(xiàn)出控制。 企業(yè)管理在風險問題上的三個層面劃分 ? 就防范企業(yè)所面臨的全部風險達到既防止出錯又創(chuàng)造效益的目標來說，內控只是風險管理的一個組成部分，使風險防范機制更可靠。 風險管理體系一旦融入管理體系 ，就有可能在一定程度上喪失對管理決策的制約作用 。 ? 西方總是以個體的對立看事物 ，形成他們的 “ 制衡思想 ” 并發(fā)展為 “ 經(jīng)由談判分出大小或是非 ， 以便共同遵行的制衡行為 ” 。 美國自工業(yè)化以來 ， 經(jīng)過近 200年的科學管理實踐 ， 標準化 、 規(guī)范化成為美國企業(yè)的管理基礎 ， 并形成一種管理化 。 管理行為模式不同 三、缺乏良好的控制環(huán)境 內部控制環(huán)境是內部控制是否有效的關鍵因素。 定義內涵 二、立足監(jiān)管環(huán)境，滿足企業(yè)要求 明確目的是企業(yè)內控建設成敗的前提。解決航船如何不遇險的問題 。階段性成果比長時間沒有結果好。 六、自上而下，全員參與 ? 內部控制是董事會的責任 ? 內部控制不僅是某個部門的事，而且是所有部門的事 ? 內部控制不僅是領導的事，而且是全體員工的事 ? 不僅執(zhí)行是全員參與，設計也要全員、全過程參與 內部控制的核心是權利與責任的統(tǒng)一。 九、董事會在風險管理與內部控制中的作用 英國 《 內部控制：綜合準則董事指南 》《 公司治理委員會綜合準則 》 規(guī)定 : 美國薩班斯法案規(guī)定 : ? 董事會對公司的內部控制負責，應制定適當?shù)膬炔靠刂普撸で笕粘５谋ＷC，使內部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用，還應進一步確認內部控制在風險管理方面是有效的。 ? (A) 對建立及保持內部控制負責； ? (B) 設計了所需的內部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報告期內的重大信息； ? (C) 評價公司的內部控制在簽署報告前 90天內的有效性； ? (D) 在該定期報告中發(fā)布他們上述評價的結論； ? (E) 強調公司管理層建立和維護內部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任； ? (F) 發(fā)行人管理層最近財政年度末對內部控制體系及控制程序有效性的評價； 九、董事會在風險管理與內部控制中的作用 (續(xù) ) ? 董事應最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在 《 企業(yè)管治報告 》 中向股東匯報已經(jīng)完成有關檢討。 香港聯(lián)交所《企業(yè)管 治 常規(guī)守則》 的要求 國資委 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》的要求 : 九、董事會在風險管理與內部控制中的作用 (續(xù) ) 公司董事會對公司內控制度的建立健全、有效實施及其檢查監(jiān)督負責，董事會及其全體成員應保證內部控制相關信息披露內容的真實、準確、完整。 董事會和管理層根據(jù)公司風險承受能力、風險偏好選擇風險管理策
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