中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 否定 ,而是在其基礎(chǔ)上的提升 經(jīng)濟(jì)周期是人類(lèi)本性所導(dǎo)致的必然結(jié)果 。 可能的實(shí)際行為 目標(biāo)行為 情景分布 時(shí)間 經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 0 T 二、內(nèi)部控制定義 業(yè)務(wù)活動(dòng)2 業(yè)務(wù)單元A 業(yè)務(wù)單元B 業(yè)務(wù)活動(dòng)1 內(nèi)部環(huán)境 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與溝通 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 目標(biāo)設(shè)定 持續(xù)監(jiān)控 控制活動(dòng) 新增加的元素 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分 ， 是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作 。 風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力 。 風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來(lái)?yè)p失 ， 也可能帶來(lái)機(jī)會(huì)和收益 。 ” （ 經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特 ） 風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)針對(duì)一系列不同層面風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)，將不確定性對(duì)公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架 》 ， 涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容 ，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定 、 事項(xiàng)識(shí)別 、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ， 成為八大要素 ， 同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo) 。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 ? 風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)如影隨形，目標(biāo)不同，伴隨其實(shí)現(xiàn)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)不同。 外因是變化的條件，內(nèi)因是變化的根據(jù)，外因通過(guò)內(nèi)因而起作用。 當(dāng)今內(nèi)部控制已經(jīng)超出了狹義的控制范疇，而是有一套完整的方法論，貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從計(jì)劃到組織全過(guò)程體現(xiàn)出控制。 企業(yè)管理在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上的三個(gè)層面劃分 ? 就防范企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到既防止出錯(cuò)又創(chuàng)造效益的目標(biāo)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，使風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制更可靠。 風(fēng)險(xiǎn)管理體系一旦融入管理體系 ，就有可能在一定程度上喪失對(duì)管理決策的制約作用 。 ? 西方總是以個(gè)體的對(duì)立看事物 ，形成他們的 “ 制衡思想 ” 并發(fā)展為 “ 經(jīng)由談判分出大小或是非 ， 以便共同遵行的制衡行為 ” 。 美國(guó)自工業(yè)化以來(lái) ， 經(jīng)過(guò)近 200年的科學(xué)管理實(shí)踐 ， 標(biāo)準(zhǔn)化 、 規(guī)范化成為美國(guó)企業(yè)的管理基礎(chǔ) ， 并形成一種管理化 。 管理行為模式不同 三、缺乏良好的控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵因素。 定義內(nèi)涵 二、立足監(jiān)管環(huán)境，滿(mǎn)足企業(yè)要求 明確目的是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)成敗的前提。解決航船如何不遇險(xiǎn)的問(wèn)題 。階段性成果比長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有結(jié)果好。 六、自上而下，全員參與 ? 內(nèi)部控制是董事會(huì)的責(zé)任 ? 內(nèi)部控制不僅是某個(gè)部門(mén)的事，而且是所有部門(mén)的事 ? 內(nèi)部控制不僅是領(lǐng)導(dǎo)的事，而且是全體員工的事 ? 不僅執(zhí)行是全員參與，設(shè)計(jì)也要全員、全過(guò)程參與 內(nèi)部控制的核心是權(quán)利與責(zé)任的統(tǒng)一。 九、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的作用 英國(guó) 《 內(nèi)部控制：綜合準(zhǔn)則董事指南 》《 公司治理委員會(huì)綜合準(zhǔn)則 》 規(guī)定 : 美國(guó)薩班斯法案規(guī)定 : ? 董事會(huì)對(duì)公司的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，應(yīng)制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策，并尋求日常的保證，使內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用，還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是有效的。 ? (A) 對(duì)建立及保持內(nèi)部控制負(fù)責(zé)； ? (B) 設(shè)計(jì)了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息； ? (C) 評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制在簽署報(bào)告前 90天內(nèi)的有效性； ? (D) 在該定期報(bào)告中發(fā)布他們上述評(píng)價(jià)的結(jié)論； ? (E) 強(qiáng)調(diào)公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任； ? (F) 發(fā)行人管理層最近財(cái)政年度末對(duì)內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評(píng)價(jià)； 九、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) ? 董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在 《 企業(yè)管治報(bào)告 》 中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)檢討。 香港聯(lián)交所《企業(yè)管 治 常規(guī)守則》 的要求 國(guó)資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》的要求 : 九、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) 公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實(shí)施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)，董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 董事會(huì)和管理層根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力、風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策
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