【正文】 長(zhǎng)、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長(zhǎng)。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營效益和風(fēng)險(xiǎn)并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的程度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來說，國家政策、市場(chǎng)需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在，無處不在的，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：原、輔本材料采購價(jià)格、采購定價(jià)機(jī)制與預(yù)付款項(xiàng)管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。四、面對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的形勢(shì)，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對(duì)人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。存貨管理風(fēng)險(xiǎn)是指因?qū)Υ尕洷９?、存放不慎，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費(fèi)，既增加企業(yè)成本，又浪費(fèi)社會(huì)能源。內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重：如設(shè)臵賬外賬、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍。企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并嚴(yán)格執(zhí)行，從深度、廣度、細(xì)微程度上進(jìn)行全面排查，認(rèn)真尋找降低成本、降低費(fèi)用開支的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定改進(jìn)目標(biāo)和實(shí)施方案，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。只有大大提高內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的特有優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮。它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財(cái)產(chǎn)安全。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。良好的溝通與交流是企業(yè)開展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。然而對(duì)我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，在這種情況下，企業(yè)對(duì)于目標(biāo)的制定，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)等相對(duì)就比較滯后，不完善，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營狀況不能系統(tǒng)的把握。三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估，提前對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬變，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，例如在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，對(duì)企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；對(duì)于財(cái)務(wù)人員出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于一切制度而言，最終的執(zhí)行者都是企業(yè)的內(nèi)部員工，員工的執(zhí)行力高低直接決定政策能否被落實(shí)。且在招聘新人時(shí)，注重選拔高素質(zhì)人才，及時(shí)注入新鮮血液，為企業(yè)儲(chǔ)備人才。例如：各部門每周五下午進(jìn)行部門內(nèi)部總結(jié)，各崗位交流工作心得，每周一舉行例會(huì)，各部門進(jìn)行上周工作總結(jié)，每月最后一個(gè)周末全公司召開月例會(huì)，溝通工作理念，交流經(jīng)驗(yàn)。參考文獻(xiàn)：[1][J].企業(yè)改革與管理，2015（15）.[2][J].中國商論，2015（27）.[3][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（22）.[4][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（21）.第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趙樹海[摘要] 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》合理借鑒了以美國COSO報(bào)告為代表的內(nèi)部控制框架體系，結(jié)合我國具體國情進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，與我國企業(yè)所處地具體環(huán)境及經(jīng)營管理實(shí)踐相協(xié)調(diào)，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，其整體架構(gòu)主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國外的巴林銀行倒閉、安然事件等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。后者則是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性為目的。具體來說要保證內(nèi)控制度有效必須重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的問題。內(nèi)部控制工作的效率性和成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)也只能將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上,不可祈求面面俱到。適度的控制應(yīng)能同時(shí)體現(xiàn)這兩個(gè)方面的要求:一方面要注意到過多的控制會(huì)扼殺企業(yè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,從而影響個(gè)人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高,最終影響單位的效率。內(nèi)部控制的真正意義和價(jià)值就在于執(zhí)行。任何人都不能凌駕于制度之上，否則制度只能是一紙空文，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范毫無作用。只有這樣，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展時(shí)，才能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。全員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套?？傊?，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,是使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過程,是一個(gè)“發(fā)現(xiàn)問題—解決問題—再發(fā)現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)往復(fù)的過程,它本身是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段而不是一種目的。參考文獻(xiàn)：[1]湯敏茅于軾:現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿專題[M].北京：商務(wù)印書館，2002[2]張連起:內(nèi)部控制：一個(gè)棘手的任務(wù)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2004，(6)[3]曹廷求:公司治理理論面臨的三大挑戰(zhàn)[J].工業(yè)企業(yè)管理，2004，(2)[4]楊浩:現(xiàn)代企業(yè)理論與運(yùn)行[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004