企業(yè)內(nèi)部控制與風險防范-在線瀏覽
2025-03-05 11:10本頁面
【正文】 頭爛額為上客 （三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應注意的事項 ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行補充、完善及細化。（如零星采購等） ? 加強對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)造成不必要的損失。 (二 )人員招聘和激勵 1. 人員招聘 ? 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。要給超出貢獻的員工獲取應有激勵。如費用中心對預算的節(jié)約，沒有相應的激勵） (三 )職務輪換與休假 1. 職務輪換 ? 在企業(yè)的每個部門中實行職務輪換制度。在實行職務輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。 ? 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應立即予以報告。 ? 后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。 2. 帶薪休假 企業(yè)員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 年度休假的天數(shù)則由企業(yè)自行設定。 帶薪休假的優(yōu)點 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 ? 在審計過程中，由于當事人不在現(xiàn)場，可以減少審計人員的心理障礙 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。 2. 組織控制的內(nèi)容 ? 對不相容職務予以分離 ? 明確崗位責任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 （一）不相容職務分離 1. 不相容職務的原理 ? 有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 ? 不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。 ? 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。 ? 保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) ， 使各項工作流程順利進行 。 2. 崗位責任制的形式 ? 應當是書面的 ， 應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式 。 ? 應要求各人員閱讀相關部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 ? 某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 ? 便于對業(yè)務流程進行分析 、 考察和改善 。 2. 流程圖繪制時注意事項 ? 要對各個工作程序予以圖解化 。 ? 繪制流程圖應當簡單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 ? 為保證企業(yè)資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。 ? 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。 ? 降低企業(yè)財務拮據(jù)風險。 可能會有較多困難。 2. 預算制度的內(nèi)容 整個綜合預算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預算 —— 對資本性項目的運作所作的計劃安排 ， 按年度編制 。 ? 財務預算 —— 對企業(yè)資金的籌資 、 投資以及調(diào)度進行預算 ， 由計財部門按月 、 旬進行編制 。 4. 財務預算 —— 依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。 ? 綜合考慮各種因素變動之影響 ， 如物價變動 、 新出臺的國家政策法規(guī)等 。 6. 預算的調(diào)整 （ 重點 ） ? 必須對預算與實際的差異進行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級審批權 ? 定期進行差異總結 7. 預算編制的審批權 ? 綜合預算的最后審批權為上級主管部門 8. 預算制度實施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進行培訓 （ 二 ） 會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬企業(yè)的財務進行監(jiān)督 、 管理與控制 。 所謂銀行分帳是指某企業(yè)為具有對外經(jīng)營職能的各部門 、 分局 、 下屬企業(yè)等設立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項 ， 不能支取 ， 由某企業(yè)控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶 。 某企業(yè)根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶 。這樣，不僅簡化了企業(yè)的預算控制，而且有效的杜絕了各級企業(yè)以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。與此同時，也便于互相對帳及控制。 3. 財務報告 （ 三 ） 內(nèi)部獨立審計 1. 企業(yè)內(nèi)部審計的設置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權但無處置權 ? 直接向分管副主管人員報告 ? 與其他部門不存在利益關系 2. 企業(yè)內(nèi)部審計的職能 ? 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬下屬企業(yè)進行財務監(jiān)督，以加強對下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計部門的職權 ? 內(nèi)審人員應有權隨時調(diào)閱各企業(yè)的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權參加有關財務會議 ? 有權對嚴重事態(tài)采取應急措施 ? 有隨時向企業(yè)最高領導直接報告重大事項權等 ? 有針對
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1