企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范-展示頁(yè)
2025-01-25 11:10本頁(yè)面
【正文】 ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。 各企業(yè)應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門(mén)不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。 ? 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門(mén)進(jìn)行操作 、 稽核 ，監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員工的考核。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問(wèn)題與差錯(cuò)。 ? 職務(wù)輪換制度的目的 ? 職務(wù)輪換能使部門(mén)人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 ? 在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 ? 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。（只有約束，沒(méi)有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。 2. 激勵(lì)機(jī)制 ? 在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專(zhuān)業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 一定要進(jìn)行背景調(diào)查 。 ? 通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。（如提高審計(jì)地位，加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)等） 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)控制采購(gòu)制度保管制度盤(pán)點(diǎn)制度實(shí)物控制內(nèi)部控制二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架 三、人員控制 (一 )人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過(guò)多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過(guò)慢等） ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立） ? 控制制度的運(yùn)行與書(shū)面規(guī)定可能不一致（突破現(xiàn)行利益格局會(huì)受到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制失敗） (五 )減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。 ? 因此，內(nèi)部控制無(wú)法解決本企業(yè)第一把手的舞弊因素。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部主管、上級(jí)主管部門(mén)與高層管理人員的關(guān)系。如上級(jí)主管部門(mén)下的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。防止在控制中出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。 ? B：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、管理與防范。 最容易出現(xiàn)問(wèn)題！ 二、 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊理論 ? 關(guān)于舞弊理論： ? 經(jīng)濟(jì) ? 壓力 工作 ? 生活 ? 機(jī)會(huì) 自我合理化 ? 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。對(duì)一些工作細(xì)節(jié)反映遲鈍。 不足 一、可能會(huì)存在一些官僚作風(fēng)。有較豐富的企業(yè)資源。 三、內(nèi)部流程營(yíng)運(yùn)明確，易復(fù)制與模仿。 優(yōu)點(diǎn) 一、有較好的獨(dú)創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會(huì)職業(yè)管理人員。 二、制度不健全、或有漏洞。有較為豐富的企業(yè)資源。 三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為基礎(chǔ)。 優(yōu)點(diǎn) 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，環(huán)境快速反映。效率很好！ 不足 一、規(guī)模有限、無(wú)法完成較大的任務(wù)。 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點(diǎn) 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 二、靈活多變，對(duì)環(huán)境有極快的反映能力。 三、團(tuán)隊(duì)之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。 二、缺乏足夠的能力。 二、有核心團(tuán)隊(duì)、有行業(yè)骨干，有一定默契。 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。 不足 一、新老隊(duì)伍需要較長(zhǎng)時(shí)間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以取得 信任。 三、企業(yè)文化正在培育過(guò)程中，不穩(wěn)定。 二、規(guī)則清晰、制度高于一切。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。 五、有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 二、某些流程可能過(guò)于刻板。 三、較高的管理與控制成本。 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制五要素： ? A：控制環(huán)境：主要是最高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀點(diǎn)與哲學(xué)等。 ? C：信息傳遞：對(duì)業(yè)務(wù)流程的正確反映、計(jì)量、披露與傳遞。 ? D； 控制活動(dòng)： 在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格區(qū)分不相容職務(wù)分離。 ?E： 獨(dú)立的監(jiān)督：有一個(gè)高層次的、有執(zhí)行能力的獨(dú)立監(jiān)督部門(mén)。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財(cái)、物及組織 ” 等個(gè)方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)行的。主要幫助上級(jí)主管部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，秉承上級(jí)主管部門(mén)的意圖，實(shí)現(xiàn)主管部門(mén)應(yīng)有的功能。 五 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 、 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營(yíng)效率 ? 堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 ?曲突徙薪無(wú)恩澤 ?焦
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