企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理-展示頁(yè)
2025-01-20 06:26本頁(yè)面
【正文】 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 人才資源 雇員 溝通 有形資產(chǎn) 機(jī)器、廠房 與土地 其他 有形資產(chǎn) 負(fù)債 合約 法規(guī) 市場(chǎng)與銷售 生產(chǎn)及流通 商品 /服務(wù)開發(fā) 流程 估值與 選擇買家 評(píng)估與甄選 盡職調(diào)查 并購(gòu)后整合 資信管理 運(yùn)營(yíng) 組織與監(jiān)察 硬件 軟件 網(wǎng)絡(luò) 無形資產(chǎn) 知識(shí)管理 信息 現(xiàn)金管理 對(duì)沖 融資 股東資本 債務(wù) 商品 利率 外匯 稅務(wù) 會(huì)計(jì) 合規(guī) 風(fēng)險(xiǎn)宇宙 2 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理 2022/2/6 9 10 風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的平衡 風(fēng)險(xiǎn) 回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比 ？ 風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整風(fēng)險(xiǎn) 后的回報(bào) 冒險(xiǎn)程度 – 不夠進(jìn)取 冒險(xiǎn)程度 ?– 高危 冒險(xiǎn)程度 ?– 理想范圍 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)觀 o— 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的流動(dòng)于主體之內(nèi) ? 風(fēng)險(xiǎn)的組合觀 o— 風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元 ? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) o發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng) o并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理 o力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo) —— 它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。 o目的 是 降低不確定的經(jīng)營(yíng) 結(jié)果 風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和 評(píng)估 的思路 2022/2/ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 Company Logo 12 為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 ? 一個(gè)企業(yè)都面對(duì) 各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn) ，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行 識(shí)別和 評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和 評(píng)估 就是 確定 和 分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和 評(píng)估 的一個(gè) 前提條件 就是 已確立目標(biāo) , 這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的 ? 由于 經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化 , 因此需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的思路 2022/2/ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 Company Logo 13 哪 些 風(fēng)險(xiǎn) ？ 企 業(yè)該做什 么 ？ 企 業(yè) 做了什 么 ？ 剩余 風(fēng)險(xiǎn) ？ 原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 …. 2022/2/6 14 在這個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界里，企業(yè)該做些什么 遵守和控制過程 企業(yè)組織的變化 內(nèi)部因素 外部因素 降低成本的要求 工藝流程的改進(jìn) 和變化 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 執(zhí)法者觀點(diǎn)的 改變 新的技術(shù) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 15 風(fēng)險(xiǎn)策略 ?避免 ? 禁止交易 ? 減少或限制交易量 ? 離開市場(chǎng) ?轉(zhuǎn)移 ? 套期 ? 保險(xiǎn) ? 策略性聯(lián)盟 ? 其他分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的安排 ?小心管理 ? 投資 ? 廣泛保護(hù)的安排 ? 訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度 ?可接受 ? 自我保險(xiǎn) ? 預(yù)留儲(chǔ)備 ? 增加監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)處理策略 影響程度 大 小 可能性 轉(zhuǎn)移 避免 小心管理 可接受 高 低 2022/2/6 16 3《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 2022/2/6 17 我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展與國(guó)際比較 ? 美國(guó) o 內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由 COSO報(bào)告和薩班斯法案來實(shí)現(xiàn)。 ? 薩班斯法案則代表立法。 2022/2/6 18 2022年 6月 28日 ,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布。 外審要求： 具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告 責(zé)任主體：董事會(huì)。 我國(guó)的 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 2022年 4月，頒布 《 配套指引 》 ? 2022年 1月 1日，境內(nèi)外上市公司執(zhí)行 ? 2022年 1月 1日，上交所、深交所主板上市的公司執(zhí)行 2022/2/6 20 2022/2/6 21 整合風(fēng)險(xiǎn)管理框架：基本理念 風(fēng)險(xiǎn)組合觀點(diǎn) 管理層考慮單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如何相互關(guān)聯(lián)； 管理層從業(yè)務(wù)單元層面和實(shí)體層面決定風(fēng)險(xiǎn)組合。 四個(gè)目標(biāo)類別 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 合規(guī) 目標(biāo) 考慮組織的所有層面 企業(yè)層面 部門和分公司 業(yè)務(wù)單元層面 原 則 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： ? （一）全面性原則。 ? （二）重要性原則。 ? （三）制衡性原則。 ? （四）適應(yīng)性原則。 ? （五）成本效益原則。 2022/2/6 22 要 素 ? 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素： ? （一）內(nèi)部環(huán)境。 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 ? （三）控制活動(dòng)。 ? （四）信息與溝通。 ? （五）內(nèi)部監(jiān)督。 2022/2/6 23 2022/2/6 24 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠(chéng)信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題 1. 治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立有效的監(jiān)督與控制 2. 風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱 3. 公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配 4. 沒有一套嚴(yán)格、統(tǒng)一的授權(quán)體系 5. 財(cái)務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散 6. 沒有明晰的企業(yè)文化 7. 沒有崗位說明書以及合理的員工績(jī)效考核辦法 2022/2/6 26 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 管理 /控制變化 確定 并分析對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè) 目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn) 要素 2: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制要素 控制類別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常發(fā)現(xiàn)的問題 ? 缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新 ? 下屬機(jī)構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不一致 ? 缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制以及對(duì)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品 /服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 缺乏機(jī)制來進(jìn)行定期系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 2022/2/6 28 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
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