【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票審核 ） ? 入庫 （ 立即出庫 、 上架存貨 、 人工入庫 、 跟蹤控制 ） ? 存貨入庫后保管與儲存管理 （ 存貨儲存管理 、 呆廢料的管理 ） ? 存貨發(fā)出 （ 接對單 、 備料 、 交接 、 帳目記錄 、 表單保存與分發(fā) ） ? 存貨退料 （ 匯總 、 品質(zhì)鑒定 、 退貨 、 補貨 、 帳目記錄 ） ? 采購資料的整理計歸檔 （ 采購單 、 采購計劃 、 合同 、 方式 、 詢價單 ） 物料特征 庫存要求 最佳的采購方式 價格高且到貨時間長 較低的庫存量 根據(jù)銷售量，較早地向供應商承諾采購計劃，要求供應商庫存產(chǎn)品并隨時安排送貨或聽候采購調(diào)度 價格高但到貨時間短 最低庫存量 分批量經(jīng)濟采購 價格低且到貨時間短 較高庫存量 庫存費用 〉 采購費用時：少批量采購，減少庫存量 庫存費用 采購費用時：大批量采購，增加庫存量 價格低且到貨時間長 最高庫存量 大批量采購，與供應商打交道時刻處于有利地位，通過談判取得最低價格。 存貨的采購控制 降低庫存的策略 庫存類型 采取策略 具體措施 安全庫存和儲備庫存 預測與控制庫存產(chǎn)生的原因 改善需求預測工作 準確風險需求量與需求時間 加強過程控制 增加設(shè)備和人員的柔性 采取供應鏈管理模式 正常周轉(zhuǎn)庫存 在需求的時候供應與生產(chǎn) 與供應商和客戶記錄合作伙伴關(guān)系，采取供應鏈管理模式 降低訂貨費用 生產(chǎn)采取 JIT生產(chǎn)方式 在途庫存 縮短運輸時間 加強運輸過程控制 加大運輸能力 相關(guān)需求庫存 用物料需求計劃理論解決相關(guān)需求庫存問題 運行 MRP提高 BOM的準確率 提高庫存記錄的準確率 領(lǐng)用庫存物資內(nèi)部控制制度的設(shè)計 一、設(shè)計本制度應遵循的原則： ?合法性原則 ?厲行節(jié)約原則 ?計劃控制原則 ?崗位分離原則 二、內(nèi)部設(shè)計的具體內(nèi)容： （一）物資領(lǐng)用計劃申報制度 （二）物資領(lǐng)用制度 （三）臺帳記錄制度 （四）成本考核制度 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的目標： ?科學的進行固定資產(chǎn)的預測風險 ?正確地計提固定資產(chǎn)折舊 ?切實做好固定資產(chǎn)地保全 ?不斷提高固定資產(chǎn)地利用效果 固定資產(chǎn)管理的控制原則 ?相關(guān)職務分離原則 ?資本的支出預算原則 ?充分使用原則 ?生產(chǎn)最大可能性原則 ?實物負責原則 ?更新年限的經(jīng)濟性原則 固定資產(chǎn)購置的內(nèi)部控制 主要控制目標： ?保證固定資產(chǎn)購置業(yè)務有效合法（授權(quán)、批準） ?保證固定資產(chǎn)購置經(jīng)濟合理（必需、質(zhì)量、性能、價格） ?保證資產(chǎn)購置會計核算真實完整 ?保證購置的固定資產(chǎn)實物安全 主要控制點： ?審批 ?簽約 ?驗收 ?審核 ?移交 ?記帳 ?核對 固定資產(chǎn)日常管理的內(nèi)部控制制度： ?固定資產(chǎn)分口分級管理 ?固定資產(chǎn)的保管制度 （ 1）固定資產(chǎn)定號 （ 2）保管定人 （ 3）管理定戶 （ 4）建立保管卡 ?固定資產(chǎn)的交接手續(xù) ?固定資產(chǎn)的盤點 ?固定資產(chǎn)的投保 ?財務部門對固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制： ◆鑒定 ◆ 審批 ◆審核 ◆ 注銷 人力資源的內(nèi)部控制： ?有完善的招聘與選拔方針及操作性程序 ?企業(yè)文化和道德價值觀、職業(yè)技能的導向培訓 ?規(guī)則制定、紀律約束與獎懲措施 ?業(yè)績評價及晉升制度 ?對重要崗位建立職業(yè)信用保險 ?工作崗位的定期輪換 人力資源管理 人事管理 人力資源規(guī)劃 工作分析 員工招聘 培訓計劃 績效評估 報酬管理 人力資源測評 人工成本的控制 ? 在保證內(nèi)控制度可控的前提下簡化作業(yè)流程 ， 可以提高效率 、 節(jié)約用人成本； ? 充分授權(quán) ? 預防熟練員工離職； ? 加大管理跨度 ， 縮短管理層次 ? 充分利用臨時工 ? 部分工作外包 ? 應盡量減少試用期不合格率 ? 重新核算設(shè)備投入成本與該投入所能節(jié)省人工的成本； ? 實行科學的薪酬戰(zhàn)略 ， 對員工進行科學的 績效考核 ? 考勤 、 工資系統(tǒng)的應用 生產(chǎn)與 成本、費用的內(nèi)部控制 成本控制的基本工作程序如下： 制訂成本標準。成本標準是成本控制的準繩，成本標準首先包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。但成本計劃中的一些指標都比較綜合，還不能滿足具體控制的要求，這就必須規(guī)定一系列具體的標準。確定這些標準的方法，大致有三種： （ 1）計劃指標分解法。即將大指標分解為小指標。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段或零部件進行分解，若更細致一點，還可以按工序進行分解。 （ 2）預算法。就是用制訂預算的辦法來制訂控制標準。有的企業(yè)基本上是根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來制訂較短期的（如月份）的費用開支預算，并把它作為成本控制的標準。采用這種方法特別要注意從實際出發(fā)來制訂預算。 （ 3）定額法。就是建立起定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制。在企業(yè)里，凡是能建立定額的地方，都應把定額建立起來，如材料消耗定額、工時定額等等。實行定額控制的辦法有利于成本控制的具體化和經(jīng)?；?。 在采用上述方法確定成本控制標準時，一定要進行充分的調(diào)查研究和科學計算。同時還要正確處理成本指標與其他技術(shù)經(jīng)濟指標的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)，經(jīng)過綜合平衡，防止片面性。必要時。還應搞多種方案的擇優(yōu)選用。 監(jiān)督成本的形成。這就是根據(jù)控制標準，對成本形成的各個項目，經(jīng)常地進行檢查、評比和監(jiān)督。不僅要檢查指標本身的執(zhí)行情況，而且要檢查和監(jiān)督影響指標的各項條件，如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平、工作環(huán)境等。所以，成本日?？刂埔c生產(chǎn)作業(yè)控制等結(jié)合起來進行。 成本日?？刂频闹饕矫嬗校? （ 1）材料費用的日常控制。車間施工員和技術(shù)檢查員要監(jiān)督按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不合要求不能開工生產(chǎn)。供應部門材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行。生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，合理下料，合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行。車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責，它要經(jīng)常收集材料，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。 （ 2）工資費用的日常控制。主要是車間勞資員對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等的監(jiān)督和控制。此外，生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工、控制窩工、停工、加班、加點等。車間勞資員（或定額員）對上述有關(guān)指標負責控制和核算，分析偏差，尋找原因。 （ 3）間接費用的日?？刂?。車間經(jīng)費、企業(yè)管理費的項目很多，發(fā)生的情況各異。有定額的按定額控制，沒有定額的按各項費用預算進行控制，如采用費用開支手冊、企業(yè)內(nèi)費用券（又叫本票、企業(yè)內(nèi)流通券）等形式來實行控制。各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。 上述各生產(chǎn)費用的日?？刂疲粌H要有專人負責和監(jiān)督，而且要使費用發(fā)生的執(zhí)行者實行自我控制。還應當在責任制中加以規(guī)定。這樣才能調(diào)動全體職工的積極性，使成本的日?？刂朴腥罕娀A(chǔ)。 及時糾正偏差。針對成本差異發(fā)生的原因，查明責任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，加以貫徹執(zhí)行。對于重大差異項目的糾正，一般采用下列程序： （ 1）提出課題。從各種成本超支的原因中提出降低成本的課題。這些課題首先應當是那些成本降低潛力大、各方關(guān)心、可能實行的項目。提出課題的要求，包括課題的目的、內(nèi)容、理由、根據(jù)和預期達到的經(jīng)濟效益。 （ 2）討論和決策。課題選定以后，應發(fā)動有關(guān)部門和人員進行廣泛的研究和討論。對重大課題，可能要提出多種解決方案，然后進行各種方案的對比分析，從中選出最優(yōu)方案。 （ 3）確定方案實施的方法步驟及負責執(zhí)行的部門和人員。 （ 4）貫徹執(zhí)行確定的方案。在執(zhí)行過程中也要及時加以監(jiān)督檢查。方案實現(xiàn)以后，還要檢查方案實現(xiàn)后的經(jīng)濟效益，衡量是否達到了預期的目標。 (1) 質(zhì)量成本 : a) 質(zhì)量定義：需要特別關(guān)注顧客的滿意度 b) 質(zhì)量成本的定義：指質(zhì)量不佳所產(chǎn)生的成本 c) 質(zhì)量成本的分類： ? 鑒定成本：檢驗費用 、 檢測設(shè)備費用 、 工資福利 、 聘請質(zhì)量專家的費用 ? 內(nèi)部損失成本：是指產(chǎn)品在交給客戶前被發(fā)現(xiàn)質(zhì)量未符合要求的成本 ，包括廢品損失 、 翻修費用 、 復檢費用 、 停工費用 、 產(chǎn)品降級貶值 、 其他故障費用 ? 外部損失成本：是指產(chǎn)品送交給顧客之后才發(fā)現(xiàn)的成本 ， 包括退貨 、 保修 、 理賠費用 、 折價 、 聲譽損失 (三株 、 可口可樂 ） d) 各質(zhì)量成本的轉(zhuǎn)換性 ， 平衡點 e) 質(zhì)量成本控制的關(guān)鍵 : ? 質(zhì)量預防成本： ? 注重研究開發(fā) 、 ? 加大培訓 、 （ 特別是交叉培訓 ） ? 盡量使用標準配件 、 ? 供應商應相對穩(wěn)定 ? 進貨檢驗成本：加強對供應商的質(zhì)量要求和管理 、 采取標準抽樣檢驗 ? 制程質(zhì)量成本：加強自檢 、 避免不良品流入下一工序 ? 外部故障成本：加強出貨檢驗 、 避免退貨 、 (2) 目標成本 小案例：某廠的目標成本方法 a) 目標成本的概述：顧客需求 、 設(shè)計 、 目標價格 、 目標利潤 、 目標成本 。 優(yōu)點：設(shè)計小組 b) 目標成本與內(nèi)部控制的聯(lián)系：目標一致 ， 質(zhì)量成本 預防 +鑒定 外部＋內(nèi)部損失 成本內(nèi)部控制程序圖 事前控制 （ 1）制定目標成本 （ 2）編制成本預算 （ 3）成本指標分解， 下達各責任部門 事后控制 （ 1）風險差異原因 （ 2）提出改進措施 （ 3）計算實際成本 （ 4）進行獎懲 事中控制 （ 1）實地觀察記錄 （ 2）計算差異 （ 3）信息反饋 差異匯總分析 作下期預算改進的參考 按照成本 預算控制 貨幣資金的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的基本目標： （ 1） 貨幣資金收支與記帳的崗位分離 （ 2） 貨幣資金收入 、 支出合理合法 （ 3） 全部收支及時 、 準確地入帳 ， 并且支出要有核準手續(xù) （ 4） 控制現(xiàn)金坐支 ， 當日收入資金應及時送存銀行 （ 5） 按月盤點現(xiàn)金 ， 編制銀行存款余額調(diào)劑表 ， 做到帳實相符 （ 6） 加強對貨幣資金地內(nèi)部審計 崗位分工與授權(quán)控制： ? 貨幣資金控制的不相容職務 ? 貨幣資金控制的相關(guān)部門設(shè)置及分工 ? 貨幣資金控制的崗位責任制 ? 貨幣資金授權(quán)審批制度 貨幣資金收入與支出地控制： ? （ 收入 ） 填制 “ 銷貨單 ” 集中收款地控制 ? 郵局匯款現(xiàn)金收入地控制 ? 賒銷業(yè)務收回現(xiàn)金地控制 ? 其他收款方式地控制 ?（支出）零星采購記費用報銷支出地控制 ?借款支出業(yè)務地控制 ?備用金支出地控制 ?應付憑單控制（大型企業(yè)） 外阜存款地控制： ?加強對外阜存款帳戶設(shè)立地審查 ?明確外阜存款崗位責任制度 ?制定外阜存款地具體管理辦法 ?對外阜存款資金統(tǒng)一調(diào)度 ?外阜存款要及時加以清理 票據(jù)和印鑒的管理： （一）收入原始憑證地管理制度 ?印制或購買制度 ?保管制度（三清、四專、五防、六不準） ?發(fā)票和收據(jù)的領(lǐng)用、注銷、存檔 電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制 （一）電算化會計系統(tǒng)的一般控制（人、硬件、軟件、及環(huán)境） 組織與管理控制（部門設(shè)置、人員分工、崗位職責、權(quán)限劃分） ?系統(tǒng)管理主要負責硬軟件技術(shù)管理工作，包括掌握網(wǎng)絡服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責網(wǎng)絡資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡運行；按照主管人員要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責；負責對硬軟件、數(shù)據(jù)的管理和維護工作。 ?審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止非法修改歷史數(shù)據(jù)。 應用系統(tǒng)開發(fā)、建立和維護控制 ?系統(tǒng)開發(fā)控制包括；開發(fā)前的可行性研究和需求分析、開發(fā)過程的人員分工，資料的收集和保管。 ?系統(tǒng)建立控制包括：資源配置，系統(tǒng)測試，新舊系統(tǒng)的并軌運行及驗收程序。 ?系統(tǒng)的維護包括：系統(tǒng)硬軟件的安裝。修正、更新、擴展、備份等。 系統(tǒng)操作控制。（包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制） ?操作權(quán)限控制指每個崗位只能在授權(quán)范圍內(nèi)對系統(tǒng)進行作業(yè)，常用口令形式。 ?操作規(guī)程控制指硬軟件操作規(guī)程、作業(yè)運行規(guī)程、用機時間記錄規(guī)程。 ?系統(tǒng)軟件控