【正文】 不能開工生產(chǎn)。生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，合理下料，合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。 （ 2）工資費用的日常控制。此外，生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工、控制窩工、停工、加班、加點等。 （ 3）間接費用的日?？刂啤Ｓ卸~的按定額控制，沒有定額的按各項費用預(yù)算進行控制，如采用費用開支手冊、企業(yè)內(nèi)費用券（又叫本票、企業(yè)內(nèi)流通券）等形式來實行控制。 上述各生產(chǎn)費用的日常控制，不僅要有專人負(fù)責(zé)和監(jiān)督，而且要使費用發(fā)生的執(zhí)行者實行自我控制。這樣才能調(diào)動全體職工的積極性，使成本的日?？刂朴腥罕娀A(chǔ)。針對成本差異發(fā)生的原因，查明責(zé)任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，加以貫徹執(zhí)行。從各種成本超支的原因中提出降低成本的課題。提出課題的要求，包括課題的目的、內(nèi)容、理由、根據(jù)和預(yù)期達到的經(jīng)濟效益。課題選定以后，應(yīng)發(fā)動有關(guān)部門和人員進行廣泛的研究和討論。 （ 3）確定方案實施的方法步驟及負(fù)責(zé)執(zhí)行的部門和人員。在執(zhí)行過程中也要及時加以監(jiān)督檢查。 (1) 質(zhì)量成本 : a) 質(zhì)量定義：需要特別關(guān)注顧客的滿意度 b) 質(zhì)量成本的定義：指質(zhì)量不佳所產(chǎn)生的成本 c) 質(zhì)量成本的分類： ? 鑒定成本：檢驗費用 、 檢測設(shè)備費用 、 工資福利 、 聘請質(zhì)量專家的費用 ? 內(nèi)部損失成本：是指產(chǎn)品在交給客戶前被發(fā)現(xiàn)質(zhì)量未符合要求的成本 ，包括廢品損失 、 翻修費用 、 復(fù)檢費用 、 停工費用 、 產(chǎn)品降級貶值 、 其他故障費用 ? 外部損失成本：是指產(chǎn)品送交給顧客之后才發(fā)現(xiàn)的成本 ， 包括退貨 、 保修 、 理賠費用 、 折價 、 聲譽損失 (三株 、 可口可樂 ） d) 各質(zhì)量成本的轉(zhuǎn)換性 ， 平衡點 e) 質(zhì)量成本控制的關(guān)鍵 : ? 質(zhì)量預(yù)防成本： ? 注重研究開發(fā) 、 ? 加大培訓(xùn) 、 （ 特別是交叉培訓(xùn) ） ? 盡量使用標(biāo)準(zhǔn)配件 、 ? 供應(yīng)商應(yīng)相對穩(wěn)定 ? 進貨檢驗成本：加強對供應(yīng)商的質(zhì)量要求和管理 、 采取標(biāo)準(zhǔn)抽樣檢驗 ? 制程質(zhì)量成本：加強自檢 、 避免不良品流入下一工序 ? 外部故障成本：加強出貨檢驗 、 避免退貨 、 (2) 目標(biāo)成本 小案例：某廠的目標(biāo)成本方法 a) 目標(biāo)成本的概述：顧客需求 、 設(shè)計 、 目標(biāo)價格 、 目標(biāo)利潤 、 目標(biāo)成本 。 ?審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止非法修改歷史數(shù)據(jù)。 ?系統(tǒng)建立控制包括：資源配置，系統(tǒng)測試，新舊系統(tǒng)的并軌運行及驗收程序。修正、更新、擴展、備份等。（包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制） ?操作權(quán)限控制指每個崗位只能在授權(quán)范圍內(nèi)對系統(tǒng)進行作業(yè)，常用口令形式。 ?系統(tǒng)軟件控制指為保證系統(tǒng)軟件運行而預(yù)先設(shè)計的各種處理故障、糾正錯誤。 數(shù)據(jù)控制通常采?。航佑|控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建，數(shù)據(jù)的備份等。 ?網(wǎng)絡(luò)安全控制指：數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別、不可否認(rèn)和完整性。 （二）會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制 包括：輸入控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制。 ?輸出控制：權(quán)限操作，打印輸出資料登記保管。 有關(guān)舞弊的重要信號：管理當(dāng)局不重視控制、用復(fù)印件代替原件、關(guān)鍵人員喜歡一手包辦某些業(yè)務(wù)等。由于企業(yè)組織是許多主體契約的聯(lián)結(jié)，因而組織的目標(biāo)實際上是一組目標(biāo)所構(gòu)成的目標(biāo)體系，可以概括為 “ 利益相關(guān)主體的利益最大化 ” ，它是一個典型的多目標(biāo)最優(yōu)化模型。而且，它主要屬于管理當(dāng)局 —— 實際對組織的財產(chǎn)及其經(jīng)營行使控制權(quán)的的利益關(guān)系主體 ——的職權(quán)范圍之內(nèi)。顯然， f（ IC）和 g（ IC）都是隨著內(nèi)部控制的增加（深度、廣度、精度等）而遞增的。這與經(jīng)濟學(xué)上大多數(shù)成本效益權(quán)衡（ tradeoff）模型并無二致。外部審計實際上是由獨立的一方對組織效率水平和狀況做出評價和簽證，以便起到促進（直接提高組織效率，或者指引出更有效的組織資源配置）作用，因而它是組織效率的一個外生變量。我們姑且僅考慮外部審計（ EA），也對組織效率函數(shù)做出單因素的簡化，可以得出： OE=h（ EA） k（ EA） 其中， h（ EA）表示審計效益（由于審計所促進的組織效率的提高或者避免的組織效率損失）， k（ EA）表示審計成本（由于審計而耗費的組織資源的機會成本）。這樣，審計也存在最佳邊界的問題。從數(shù)學(xué)上敘述，就是 IC與 EA呈負(fù)相關(guān)，從而導(dǎo)致 f（ IC）與 h（ EA）、 g（ IC）與 k（ EA）呈負(fù)相關(guān)，這就意味著構(gòu)成 OE的 4個消長變量之間實際上存在著相互依賴、此消彼長的函數(shù)關(guān)系。 如果我們把審計也看作是一種控制的話，組織效率的雙因素模型就可以用來說明控制（內(nèi)部控制和作為外部控制的審計）與組織效率的關(guān)系，由此也可以探討最佳控制水平的問題。實際上，前已述及，組織效率本身就是一個動態(tài)的多目標(biāo)模型，即多維數(shù)量。從理論上講，我們應(yīng)該可以運用多目標(biāo)優(yōu)化技術(shù)來解決復(fù)雜的組織效率函數(shù)問題，也可以從不同利益相關(guān)主體的角度解決單一組織效率向量的函數(shù)問題，可能后者會給我們更多、更具體、更有針對性的啟示。更簡單地說，內(nèi)部控制和審計的歷史淵源和邏輯聯(lián)系，完全可以運用組織效率函數(shù)做出科學(xué)的分析和解釋。只不過引入組織效率函數(shù)之后，相關(guān)的分析和解釋有了一個合理的參照體系和科學(xué)的核心概念，更有利于引導(dǎo)相關(guān)的研究向縱深發(fā)展。缺乏專業(yè)審計知識，識別風(fēng)險，判斷正誤的能力較差，過于注重審計協(xié)調(diào)能力。 ?內(nèi)部審計往往缺乏內(nèi)部控制調(diào)查和符合性測試，不能識別審計重點，容易遺漏重大審計事項 ?內(nèi)部審計人員無法進行外部調(diào)查，部分違規(guī)事項不能取證確認(rèn) ?組織人事關(guān)系的依附，獨立性較差 ?從外部環(huán)境看，缺乏健全的內(nèi)部審計法制體系及質(zhì)量檢查，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠 二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制 ?做到審計工作有計劃、項目有程序、底稿有規(guī)范、質(zhì)量有控制 ?確定內(nèi)部審計目標(biāo)和服務(wù)方向，對被審計單位（ 1）財務(wù)報表的合法性、公允性和一貫性；（ 2）持續(xù)經(jīng)營能力；（ 3）是否存在重大違法行為和舞弊，實施檢查，發(fā)表意見，發(fā)揮預(yù)警作用。 審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的評價： ?健全性測試和評價 ?符合性測試和評價 ?綜合性評價 審計常用方法： 重點項目：詳細(xì)審計、全面審查。公司于 1993 年 7 月 28 日在廣州市工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 3302021000038 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司股票已于 1998 年 6 月 9 日在深圳證券交易所掛牌交易。經(jīng)營范圍：紗、線、帶制品、床上用品、家紡織品、針織品、裝飾布、醫(yī)用敷料的制造、加工（制造加工限另地經(jīng)營）；實業(yè)項目投資，紡織設(shè)備租賃；百貨的批發(fā)、零售、代購代銷；倉儲。 二、公司建立內(nèi)部會計控制制度的基本目標(biāo) 公司建立內(nèi)部會計控制制度，主要是為了達到以下基本目標(biāo)： （一）規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。 （三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 （二）內(nèi)部會計控制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。 （四）內(nèi)部會計控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容的職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。 （六）內(nèi)部會計控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 1．股東大會 根據(jù) 《 公司章程 》 的規(guī)定，公司股東大會的權(quán)力符合 《 公司法 》 、 《 證券法 》 的規(guī)定，股東大會每年召開一次，并應(yīng)于上一會計年度終結(jié)后的六個月內(nèi)舉行；在 《 公司法 》 及 《 公司章程 》 規(guī)定的情形下可召開臨時股東大會。公司已制定 《 董事會議事規(guī)則 》 。監(jiān)事會經(jīng)股東大會授權(quán)，負(fù)責(zé)保障股東權(quán)益、公司利益、員工合法權(quán)益不受侵犯。公司已制定 《 監(jiān)事會議事規(guī)則 》 。總經(jīng)理按 《 總經(jīng)理工作暫行規(guī)定 》 全面主持公司日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，下設(shè)三位副總經(jīng)理分別主管營銷、科技、人力資源。公司通過內(nèi)部刊物如 《 公司簡報 》 、 《 敦煌報 》 加強企業(yè)的文化建設(shè)，增強企業(yè)的凝聚力，向全體員工傳達公司的價值標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營理念和最 新的行業(yè)信息動態(tài)；同時公司也不斷地加強公司的品牌戰(zhàn)略建設(shè)，加強公司品牌的宣傳和公司品牌在國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)的保護；根據(jù)分、子公司的產(chǎn)品特點，編制了所屬公司及其產(chǎn)品的對外宣傳手冊，有利于外界更好地了解企業(yè)及其產(chǎn)品。為合理防范經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險并降低公司采購成本，公司對材料采購過程中客戶檔案的建立、請購、訂購、簽訂采購合同、進料驗收、質(zhì)檢、退貨、保管、領(lǐng)料、發(fā)料和退料等 一系列環(huán)節(jié)建立了工作制度。 為充分發(fā)揮公司營銷網(wǎng)絡(luò)作用、提高整體營銷能力及市場占有率，公司建立一系列加強銷售業(yè)務(wù)管理的制度，包括建立銷售客戶的檔案、訂立完整銷售合同、對相關(guān)的業(yè)務(wù)進行利潤分析、成立收匯風(fēng)險小組對外銷產(chǎn)品的安全運輸及貨款的回籠進行全程跟蹤；同時對營銷 業(yè)績建立完善的考核體系，實行有效激勵；結(jié)合分、子公司的實際情況，對銷售合同的審批、簽訂、保管和執(zhí)行以及貨款的回籠制定了具體的規(guī)章制度，以實現(xiàn)公司整體營銷目標(biāo)。 公司制定了 《 人事管理制度 》 ，實行較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、勞動工資、勞動保險等人事培訓(xùn)和薪酬管理制度，并針對科技人員制定了激勵考核制度，以充分地調(diào)動科研人員的積極性，有效使用本公司的技術(shù)骨干，進一步加強對外部優(yōu)秀人才的吸引力。公司能適時地根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷提高控制意識，強化和改進內(nèi)部控制政策及程序。 公司切實實行會計人員崗位責(zé)任制，并已聘用了較充足的會計人員并給予足夠的資源，使其能按既定的程序完成所分配的任務(wù)。 １．交易授權(quán)控制：明確了授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽 核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨 立比較。 ５．獨立稽查控制：公司綜合辦公室內(nèi)設(shè)的內(nèi)審人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，內(nèi)審人員對公司的總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實相符的真實性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的完備程度進行審查、考核。 五、公司主要內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題 本公司對內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行了自我評估，現(xiàn)對公司主要內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題說明如下： （一）公司在 2021 年度著力完成與控股股東的 “ 三分開 ” ，以建立健全完善的法人治理結(jié)構(gòu)。 公司股東大會議事規(guī)則的建立及獨立董事的聘請工作業(yè)經(jīng) 2021 年度股東大會決議通過。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度工作仍有待于進一步加強。公司已按財政部 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 和 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理 現(xiàn)金收支時應(yīng)遵守的規(guī)定，并已按 《 支付結(jié)算辦法 》 及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序。 （四）公司在籌資業(yè)務(wù)方面，能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，較嚴(yán)格地控制財務(wù)風(fēng)險，降低資金成本。采購貨款的支付需在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。 （六）各分、子公司建立了實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，采取了職責(zé)分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，能夠有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和重大流失。 （八）公司在銷售與收款業(yè)務(wù)方面，按市場營銷管理制度要求，制定了可行的銷售政策，建立了國外應(yīng)收款風(fēng)險控制制度。 公司根據(jù)實際情況將年初確定的營銷指標(biāo)進行分解，下達給各相關(guān)營銷機構(gòu)和人員，并確定銷售利潤指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求，考核營銷費用。 （九）對外投資方面，公司為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，按 《 公司章程 》 的有關(guān)規(guī)定，建立了相應(yīng)的《 投資管理制度 》 ，并按投資額的大小確定的投資決策權(quán)的行使，結(jié)合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內(nèi)部控制制度。 （十）公司制定了 《 擔(dān)保管理制度 》 ，明確公司的財務(wù)部為擔(dān)保合同的管理部門，負(fù)責(zé)公司擔(dān)保合同的簽訂、履行、變更、終止和保管工作，同時根據(jù)擔(dān)保金額的大小規(guī)定了擔(dān)保審批權(quán)的歸屬和對擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后對被擔(dān)保人的經(jīng)營情況、資金狀況的事后監(jiān)督制度。 （十一）公司已建立了預(yù)算體系，能夠做好預(yù)算的各項基礎(chǔ)工作。 （十二）公司在內(nèi)部審計方面，在綜合辦公室設(shè)置了一名專職的內(nèi)審人員，另有四名兼做內(nèi)審工作的分公司財務(wù)主管，內(nèi)審人員對公司的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 六、公司準(zhǔn)備采取的措施 公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求，能夠?qū)幹普鎸?、公允的財?wù)報表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜棙I(yè)務(wù)活動的健康運行及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證。 （二）公司的會計核算制度及財務(wù)管理制度將根據(jù)會計制度的變化及企業(yè)的實際情況及時進行更新修訂或制定補充規(guī)定，并統(tǒng)一各子公司的財務(wù)制度采取有效措施保證