【正文】 制現(xiàn)象。 如：計算機處理采購業(yè)務(wù) ? 指導(dǎo)性控制：是為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制 ? 補償性控制：如果某些環(huán)節(jié)比較薄弱 ， 或者比較重要 ， 而需要采取的控制措施 。 (2)管理部門設(shè)置 2 、 授權(quán)批準(zhǔn)控制； (1)批準(zhǔn)范圍 。 (4)批準(zhǔn)的程序 全面預(yù)算控制： (1)預(yù)算體系的建立 。(3)預(yù)算的下達及落實 (4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 。 (2)定期盤點 。 (5) 財產(chǎn)記錄監(jiān)控 6 、 人力資源控制 (1)建立嚴格的招聘程序 。(5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制 (6)工作崗位輪換 。 (2)投資風(fēng)險評估 (3)信用風(fēng)險評估 。 (2) 經(jīng)營分析報告 。 (5) 投資分析報告 。 設(shè)計內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五條具體準(zhǔn)則 （ 1）相互牽制原則（授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對） （ 2）協(xié)調(diào)配合原則 （ 3）程式定位原則 （ 4）成本效益原則 （ 5）整體結(jié)構(gòu)原則 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)處理好的關(guān)系： （ 1） 協(xié)調(diào)好控與被控的關(guān)系 （ 2） 正確理解內(nèi)部控制與內(nèi)部會計監(jiān)督的關(guān)系 （ 3） 正確處理企業(yè)內(nèi)部控制制度與會計道德自律的關(guān)系 （ 4） 正確處理傳統(tǒng)內(nèi)部控制與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系 （ 5） 正確處理企業(yè)內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系 （ 6） 正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系 控與被控的關(guān)系分析： 控與被控永遠是一對矛盾的統(tǒng)一體，協(xié)調(diào)好它們的關(guān)系應(yīng)把握： （ 1）瞄準(zhǔn)主要目標(biāo)，有的放矢 （ 2）善于抓住戰(zhàn)機 （ 3）把自己置于受控的地位 （ 4）根據(jù)變化不斷調(diào)整控制思路 控點與控面的分析： 嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，應(yīng)是對企業(yè)經(jīng)營活動的全方位控制，同時對重要方面和環(huán)節(jié)進行重點控制； 重要控制點： （ 1）資金控制 （ 2）成本費用控制 （ 3）權(quán)力使用 內(nèi)控的成本與效益分析 成本 效益 控制措施的執(zhí)行占用了本來可用于經(jīng)營上的時間 ， 造成了效率的降低 ， 如質(zhì)量檢驗手續(xù) 加強管理責(zé)任 ， 提高了資產(chǎn)的保管安全性和利用效率 常常要求利用憑單或文檔對業(yè)務(wù)進行紀(jì)錄 ，這帶來了耗費人工及紙張成本 ， 如進倉單 。 如電話訂貨與書面訂貨 防止片面追求效率而不顧可能的風(fēng)險 , 同時也為后續(xù)業(yè)務(wù)的效率的提高奠定基礎(chǔ) . 職責(zé)分離程度的合適度 職責(zé)分離可以避免舞弊和錯誤的風(fēng)險 ,但同時又增加了一些控制成本 企業(yè)規(guī)模 分離程度 風(fēng)險分析 小 小 由于過度的信任和授權(quán)帶來的風(fēng)險較大 ， 但由于帶來的高效率 、 低成本而帶來的高效益使分離程度變小 ， 特別是在家族企業(yè)尤為明顯 。 保險對內(nèi)控的作用分析： 當(dāng)采取了各種措施后仍未能將風(fēng)險降低至滿意的程度時 ， 可以購買保險 ，通過保險 （ 成本 ） 來控制風(fēng)險 ， 表現(xiàn)在財產(chǎn)保險 、 人壽保險 、 執(zhí)業(yè)保險等 。 內(nèi)部控制的方法之一就是制定政策和程序 ， 亦即制度 。 ） 財務(wù)部門如何組織和實現(xiàn)有效的內(nèi)部會計控制 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容： 1. 貨幣資金 2. 實物資產(chǎn) 3. 對外投資 4. 工程項目 5. 采購與付款 6. 籌資 7. 銷售與收款 9. 成本費用 10. 擔(dān)保制度 內(nèi)部會計控制的方法 : 1. 不相容職務(wù)相互分離 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制 3. 會計系統(tǒng)控制 4. 預(yù)算控制 5. 財產(chǎn)保全控制 6. 風(fēng)險控制 7. 內(nèi)部報告控制 8. 電子信息技術(shù)控制 內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 : 1. 確立企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) 2. 確立內(nèi)部會計控制目標(biāo) 3. 評估實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險 4. 根據(jù)風(fēng)險評估設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng) 5. 形成內(nèi)部會計控制制度 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立應(yīng)符合以下八大原則： ?合法性原則（會計法、公司法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等） ?整體性原則 ?針對性原則 ?一貫性原則 ?適應(yīng)性原則 ?經(jīng)濟性原則 ?適用性原則 ?發(fā)展性原則 財務(wù)內(nèi)部控制的要點： 明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系 職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約 交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù) 設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄 資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán) 資產(chǎn)和記錄的保管制度 獨立的稽核，例行的復(fù)核與自動的查對 制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦? 工作輪換 獨立檢查，（內(nèi)外部審計） 財務(wù)內(nèi)部控制體系框架的五個方面： 一、原則性的財務(wù)、會計制度 ?會計核算制度： 會計核算的體制； 主要會計政策； 會計科目名稱和編號； 會計科目使用說明； 會計報表種類及格式； 會計報表編制說明（附注） ?財務(wù)管理制度 二、綜合性管理制度 帳務(wù)處理程序制度； 預(yù)算管理制度； 會計稽核制度 內(nèi)部牽制制度； 財產(chǎn)清查制度； 財務(wù)分析制度； 會計檔案管理辦法 會計電算化； 對子（分）公司等屬屬單位的財務(wù)會計管理辦法 三、財務(wù)收支審批報告制度 財務(wù)收支審批管理辦法； 重大資本性支出審批與授權(quán)制度 重大費用支出審批與授權(quán)審批制度； 財務(wù)重大事項報告制度 四、財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度 五、成本費用管理制度（費用報銷、成本核算、成本計劃、控制、分析、考核） 財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中最主要的風(fēng)險 。 不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 一 、 對私有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析 ? 獨資企業(yè)：身份重疊 ， 所有者與經(jīng)營者相同 ， 發(fā)生的代理成本和監(jiān)督成本較低 ， 任人唯親現(xiàn)象嚴重 ， 以血緣關(guān)系來約束 ， 信任大于防范 ， 管理者很少舞弊 。 二 、 混合產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 股份制企業(yè)是其代表 ， 體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理特點 ? 治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜有序 ? 各種制度 、 標(biāo)準(zhǔn)較為健全 ? 控制程序完善科學(xué) ? 內(nèi)部控制制度效率較高 ? 制度權(quán)威而不是人治 內(nèi)部控制局限性的理性分析 一 、 內(nèi)控受到的威脅： ? 管理層的違規(guī) ? 對資產(chǎn)的接觸 ? 形式主義 ? 利益的沖突 二 、 內(nèi)控的局限性分析 ? 成本限制 ? 串通舞弊 ? 人為錯誤 ? 管理越權(quán) ? 修訂跟不上變化 ? 高層的管理理念 ? 設(shè)計缺陷 （ 常規(guī)業(yè)務(wù) ） 如何建立和完善內(nèi)部控制制度 實施有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)解決下面四大難點： 第一、如何把握授權(quán)的度 ? 決策者的獨立性和權(quán)威性，經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性 第二、如何提高被控對象的受控度 ? 內(nèi)控制度的科學(xué)性；主要決策者的受控程度 第三、如何提升規(guī)范控制程度 第四、如何提高控制人員的熟練程度 問題思考： 控與被控的矛盾協(xié)調(diào) 控面與控點的有機結(jié)合 控制與創(chuàng)新的關(guān)系 內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立 內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)： 一、內(nèi)部控制的完整性 ? 內(nèi)部控制制度設(shè)計的系統(tǒng)性 ? 內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的始終性 二、內(nèi)部控制的合理性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的適用性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的經(jīng)濟性 三、內(nèi)部控制的有效性 ? 內(nèi)部控制政策與國家法律法規(guī)相符 ? 內(nèi)部控制對企業(yè)效益的促進性 內(nèi)部控制的有效性是以完整性和合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的完整性與合理性以效益性為目的。 ?投資項目盈利水平很低，利潤率低于利息率 ?投資項目沒有達到企業(yè)的整體平均資金利潤率 ?投資風(fēng)險的大小，可根據(jù)投資項目的收益期望值和期望值標(biāo)準(zhǔn)差兩個指標(biāo)計算及衡量，收益期望值越小，編制差越大。 ?投資項目管理的分析與控制（加強跟蹤管理或參與被投資項目管理） ?建立投資備抵防范風(fēng)險，建立投資風(fēng)險準(zhǔn)備金 ?通過多元化的投資組合分散投資風(fēng)險（產(chǎn)品多元化。 四：對外投資立項后的內(nèi)部控制： 內(nèi)部控制內(nèi)容：資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價。 存貨的采購控制 降低庫存的策略 庫存類型 采取策略 具體措施 安全庫存和儲備庫存 預(yù)測與控制庫存產(chǎn)生的原因 改善需求預(yù)測工作 準(zhǔn)確風(fēng)險需求量與需求時間 加強過程控制 增加設(shè)備和人員的柔性 采取供應(yīng)鏈管理模式 正常周轉(zhuǎn)庫存 在需求的時候供應(yīng)與生產(chǎn) 與供應(yīng)商和客戶記錄合作伙伴關(guān)系，采取供應(yīng)鏈管理模式 降低訂貨費用 生產(chǎn)采取 JIT生產(chǎn)方式 在途庫存 縮短運輸時間 加強運輸過程控制 加大運輸能力 相關(guān)需求庫存 用物料需求計劃理論解決相關(guān)需求庫存問題 運行 MRP提高 BOM的準(zhǔn)確率 提高庫存記錄的準(zhǔn)確率 領(lǐng)用庫存物資內(nèi)部控制制度的設(shè)計 一、設(shè)計本制度應(yīng)遵循的原則： ?合法性原則 ?厲行節(jié)約原則 ?計劃控制原則 ?崗位分離原則 二、內(nèi)部設(shè)計的具體內(nèi)容： （一）物資領(lǐng)用計劃申報制度 （二）物資領(lǐng)用制度 （三）臺帳記錄制度 （四）成本考核制度 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)： ?科學(xué)的進行固定資產(chǎn)的預(yù)測風(fēng)險 ?正確地計提固定資產(chǎn)折舊 ?切實做好固定資產(chǎn)地保全 ?不斷提高固定資產(chǎn)地利用效果 固定資產(chǎn)管理的控制原則 ?相關(guān)職務(wù)分離原則 ?資本的支出預(yù)算原則 ?充分使用原則 ?生產(chǎn)最大可能性原則 ?實物負責(zé)原則 ?更新年限的經(jīng)濟性原則 固定資產(chǎn)購置的內(nèi)部控制 主要控制目標(biāo)： ?保證固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)有效合法（授權(quán)、批準(zhǔn)） ?保證固定資產(chǎn)購置經(jīng)濟合理（必需、質(zhì)量、性能、價格） ?保證資產(chǎn)購置會計核算真實完整 ?保證購置的固定資產(chǎn)實物安全 主要控制點： ?審批 ?簽約 ?驗收 ?審核 ?移交 ?記帳 ?核對 固定資產(chǎn)日常管理的內(nèi)部控制制度： ?固定資產(chǎn)分口分級管理 ?固定資產(chǎn)的保管制度 （ 1）固定資產(chǎn)定號 （ 2）保管定人 （ 3）管理定戶 （ 4）建立保管卡 ?固定資產(chǎn)的交接手續(xù) ?固定資產(chǎn)的盤點 ?固定資產(chǎn)的投保 ?財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制： ◆鑒定 ◆ 審批 ◆審核 ◆ 注銷 人力資源的內(nèi)部控制： ?有完善的招聘與選拔方針及操作性程序 ?企業(yè)文化和道德價值觀、職業(yè)技能的導(dǎo)向培訓(xùn) ?規(guī)則制定、紀(jì)律約束與獎懲措施 ?業(yè)績評價及晉升制度 ?對重要崗位建立職業(yè)信用保險 ?工作崗位的定期輪換 人力資源管理 人事管理 人力資源規(guī)劃 工作分析 員工招聘 培訓(xùn)計劃 績效評估 報酬管理 人力資源測評 人工成本的控制 ? 在保證內(nèi)控制度可控的前提下簡化作業(yè)流程 ， 可以提高效率 、 節(jié)約用人成本； ? 充分授權(quán) ? 預(yù)防熟練員工離職； ? 加大管理跨度 ， 縮短管理層次 ? 充分利用臨時工 ? 部分工作外包 ? 應(yīng)盡量減少試用期不合格率 ? 重新核算設(shè)備投入成本與該投入所能節(jié)省人工的成本； ? 實行科學(xué)的薪酬戰(zhàn)略 ， 對員工進行科學(xué)的 績效考核 ? 考勤 、 工資系統(tǒng)的應(yīng)用 生產(chǎn)與 成本、費用的內(nèi)部控制 成本控制的基本工作程序如下： 制訂成本標(biāo)準(zhǔn)。但成本計劃中的一些指標(biāo)都比較綜合，還不能滿足具體控制的要求，這就必須規(guī)定一系列具體的標(biāo)準(zhǔn)。即將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)。 （ 2）預(yù)算法。有的企業(yè)基本上是根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來制訂較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并把它作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）定額法。在企業(yè)里，凡是能建立定額的地方，都應(yīng)把定額建立起來，如材料消耗定額、工時定額等等。 在采用上述方法確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，一定要進行充分的調(diào)查研究和科學(xué)計算。必要時。 監(jiān)督成本的形成。不僅要檢查指標(biāo)本身的執(zhí)行情況，而且要檢查和監(jiān)督影響指標(biāo)的各項條件，如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平、工作環(huán)境等。 成本日常控制的主要方面有： （ 1）材料費用的日?？刂?。車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不合要求