【文章內容簡介】 部控制制度的必要性內部控制制度是現代企業(yè)最重要、最關鍵、最基本的一項管理方式，是企業(yè)內部各種形式管理控制的總稱。它集中體現著現代企業(yè)管理所有職能和管理的全部要求。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠 1蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文 的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經營效率具有重要意義。三、現行企業(yè)內部控制制度中存在的主要問題(一)對內控認識不足改革開放二十多年來，對于國有企業(yè)，只是一味地批評計劃經濟制度管理得太嚴太死，因此在改革中十分重視經濟權利的下放，然而，卻淡漠了經濟活動內部的至關重要的控制機構，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內部控制經驗也都給放掉了。事實上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關鍵是企業(yè)微觀領域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)在改革中充滿了生機，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內控的發(fā)展和完善。(二)產權關系不明產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規(guī)范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有單位產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體模糊。根據有關抽樣資料統(tǒng)計，在上市公司的董事會成員中,100％％，50％％，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。而應該作為所有者產權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監(jiān)督。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。(三)人員素質不齊“水至清則無魚”，內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就不容易了，那些私心重、想“撈一把”的法人代表以及某些員工就不那么愿意了，從而達到了防范錯弊,保護企業(yè)財產物資及相關資料的安全與完整、確保經營管理蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文方針的貫徹落實及提高企業(yè)經營效率的目的。還有一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表，“嚴以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內控制度”，而討厭約束自己的內控制度。也有一些國企或私企法人代表的業(yè)務素質較低，根本不懂內控制度為何物，當然也就談不上加強內控制度建設了。讓思想和業(yè)務素質很低的人去管理企業(yè)，又如何能搞好內控建設呢?(四)監(jiān)督機制不全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。四、企業(yè)內部控制制度的框架設計內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。結合我國現行企業(yè)內部控制中存在的主要問題，我認為，構建企業(yè)內部控制體系可以從五個方面入手:(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現，加強和完善企業(yè)內部控制，首先應注意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要的問題是管理層要充分說明內控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配?？刂骗h(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內就能改變的。要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，我想首先要做好如下幾項工作：。必須建立現代企業(yè)制度，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。我們知道，企蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文業(yè)內部由四種經濟主體所組成，相應地，企業(yè)內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化、財產安全、能獲得如實報告；經營者的目標是實現既定的經營目標、不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、資產安全、獲得業(yè)務運行的真實報告。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實施有效的控制。，重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內部控制制度。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復雜程度的企業(yè)均十分重要。要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。(二)進行全面的風險評估企業(yè)面臨內外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經營風險，已成為企業(yè)內部控制制度的重要內容之一。一般來說，企業(yè)的風險管理就是按公司既定的經營戰(zhàn)略，利用各種風險分析技術，找出業(yè)務風險點，并采取恰當的方法降低風險。企業(yè)的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險；其次，要建立內部監(jiān)督機構對企業(yè)高風險區(qū)域經常進行檢查，及時發(fā)現已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等?？傊?，企業(yè)的風險管理必須貫穿并滲透于企業(yè)控制的全過程?？刂骗h(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有采取內部控制的價值，只需針對那些具有風險并且會影響有關控制目標實現的可控要素進行控制。在風險評估中可以采用如下的風險管理模型：工作目標風險評估控制風險的措施工作目標是風險評估的起點，是控制環(huán)境中的要素，只有明確工作目標，才能識別控制環(huán)境的各個要素中，哪些要素存在影響工作目標實現的風險，通過對風險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標的實現。蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文(三)設立良好的控制活動控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面，而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。（四）建立廣泛的信息與交流信息與交流，就是向企業(yè)內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業(yè)外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應該遵循以下原則：、經營和遵從方面的數據，以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。，涵蓋公司的全部重要活動。，確保所有員工充分理解和堅持現行政策和程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。(五)加強內部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經營管理部門對內控的管理監(jiān)督和內審監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠帧?，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。、部門審計機構的權威性和監(jiān)督作用。定期或不定期的對企業(yè)內部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內部控制制度。財政部門在內部控制制度建設中，應當充當基本內控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導、督查和處罰三大作用。內控制度，簡單地講，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產、銷方方面面在內的內控制度，只能制定具有普遍意義的內控制度，只能制訂與經濟運行直接相關的那些方面的內控制度(兩個 “不能”兩個“只能”)，或稱基本內控制度。在制訂權限上，要給地方財政部門制定補充規(guī)定或具體操作辦法的自主權，要給各單位制定具體辦法的自主權(兩個“自主權”)；在制定依據上要以《會計法》規(guī)定的內控制度“四大”基本要求為指導思想。在制訂步驟上，要針對內控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應業(yè)務、對外投資、資產處置、銷售業(yè)務、費用報銷、財產清查以及內部審計等內控制度?！稌嫹ā穼嵤l例。制定一系列基本內控制度，只是對《會計法》部分內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內容也需要進一步細化，否則不利于內控制度建設。如《會計法》對內控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。、重點督查、嚴格處罰。由于不同經濟性質、不同組織形式、不同經營規(guī)模的單位，在內部控制制度建設上存在著差異。因此，財政部門在內部控制制度建設中一定要區(qū)別對待，實行分類指導、重點督查、嚴格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應當實行重點引導，重點監(jiān)督檢查，嚴格處罰辦法；二類是國家沒有控股的上市公司、蘭州理工大學國際經濟管理學院畢業(yè)論文有限責任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應實行一般引導、重點抽查、嚴格處罰；三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應實行適當放開、重點抽查(不舉報不檢查)和嚴格處罰的辦法。因為二、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運用內控制度保護自己的財產安全與完整，提高經濟效益。內部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現象。其次，社會中介機構要把對單位內控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價。社會主義市場經濟拓展了內部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內部控制制度促進了社會主義市場經濟進一步發(fā)展。保證其經營管理政策得以有效實施，控制經營管理風險，防止舞弊行為發(fā)生的一項重要的監(jiān)督管理制度，是法人治理結構的重要組成部分，建立健全內部控制制度對于加強科學管理具有十分重要的現實意義。因此，加強內部控制制度建設，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。第三篇：關于企業(yè)內部控制制度問題研究內容摘要隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制不斷完善，在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內部控制問題非常突出，企業(yè)經營管理者在組織機構、業(yè)務程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強企業(yè)內部控制制度的建設，通過制定科學完善的內部控制規(guī)范，強化關鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質量，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的