【文章內容簡介】 建筑物，機器設備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對購買的不需安裝設備，若暫時不用應加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。3）對購買的需要安裝設備，應先入庫保管，領用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調試費用，轉入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內各部門之間移動的管理制度。6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應及時反映。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉讓收入。9）對租出固定資產(chǎn)應用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。10）對單位投入固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定進行賬務處理和實物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。13）對意外災害損失應進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。采購與付款內部控制制度一、采購業(yè)務的程序請購審批選擇訂購驗收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應通過招標的方式選擇供應商。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負責貨物的采購。5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7）購貨訂單預先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應做好記錄，退貨單，貨運單等應一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應送交會計部門入賬。14）收到供應商的發(fā)票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責將供應商發(fā)票和相應的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關的條款。16）應付賬款，應付票據(jù)明細賬（或應付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。17）購貨發(fā)票與應付賬款，應付票據(jù)明細賬或應付憑單進行核對。18）會計部門負責發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務的賬務處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務的流程職務分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務控制制度退貨業(yè)務控制制度售后服務控制制度 期間費用的內部控制方法預算控制法定額控制法審批控制法歸口分級管理法 銷售費用的內部控制預算控制審批控制貢獻控制法財務費用的內部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預算法控制籌資進度，把握財務費用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風險，減少匯兌損失財務報表查核控制應收賬款的查核1）適當表達應收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應收款項及票據(jù)。2）催收款項轉記為其他資產(chǎn)，并提取適當?shù)膲馁~準備金。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質列為長期投資或其他資產(chǎn)。2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉列損失。3）完工的設備，已多年未在進行建造者，轉列其他資產(chǎn)。長期股權投資的查核1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉增資本所配發(fā)的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權平均法計算每股平均單位成本。2）依財務會計準則規(guī)定，長期股權投資具有下列情形之一者，應采用權益法計價：① 持有被投資公司普通股股權超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權超過50%者。③ 持有被投資公司普通股股權20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權益法評價。存貨評價的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應依凈變現(xiàn)價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。2）說明期末存貨計價方式。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會因經(jīng)濟因素以及功能性因素，導致資產(chǎn)價值逐年遞減。閑置設備雖未供營業(yè)使用，仍應繼續(xù)計提折舊。2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。估計事項因新資料的取得、經(jīng)驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財務報表應附注說明各項資產(chǎn)計提折舊方式。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅為一個會計期間或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。2）停工損失不具未來經(jīng)濟效益具有極大的不確定性，應依其性質列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。控制重點單位財務報表應依據(jù)“一般公認會計原則”及政府的其他相關法令等規(guī)定編制。單位的決算表，應能正確表達單位財務狀況，經(jīng)營結果及現(xiàn)金流量變動情形。會計報告對于下列事項應與注明： 1）重點會計政策的匯總說明2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。3）債權人對于特定資產(chǎn)的權利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制6）有關業(yè)主權益的重大事項7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事項8）其他經(jīng)有關法令規(guī)定應加以說明的特殊事項第三篇：企業(yè)內部控制制度企業(yè)內部控制制度一、現(xiàn)金的日常管理(一)出納人員負責公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。(二)當天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全。也不得低于限額，不足部分應及時補足。(四)庫存現(xiàn)金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預留印鑒不符的支票。(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符。月底按時與銀行對賬，打印對賬單。二、現(xiàn)金的收入管理(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。(四)收到現(xiàn)金或支票應及時交存銀行。(五)收到貨款，約定時間給銷售內勤和財務相關人員，及時記錄往來明細賬。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項按公司財務制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉賬兩種方式，銀行轉賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領導簽字，可過后補簽字。(二)付款應從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。(三)支票簽發(fā)應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發(fā)空白支票。支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。(四)出納人員應根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項。如無正當理由不得無故拒付、延付?？铐椫Ц逗螅瑧诟犊顟{證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。四、現(xiàn)金盤點制度(一)盤點前，應由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應在約定時間內及時沖帳、報賬。五、檢查與監(jiān)督(一)每天下班之前，主管人員負責監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。六、獎罰規(guī)定(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款1050元。如月度執(zhí)行較好，給予15級獎勵。(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴重情況，罰款105000元。如季度執(zhí)行較好，給予35級獎勵。第四篇：《淺