【文章內(nèi)容簡介】 建筑物，機器設(shè)備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時不用應(yīng)加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。3）對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應(yīng)及時反映。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理和實物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。13）對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程序請購審批選擇訂購驗收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應(yīng)通過招標的方式選擇供應(yīng)商。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負責(zé)貨物的采購。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準購貨價格。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責(zé)采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運輸部門負責(zé)處理需推出的貨物時，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會計部門入賬。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關(guān)的條款。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬或應(yīng)付憑單進行核對。18）會計部門負責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計負責(zé)，而不能由出納負責(zé)，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度 期間費用的內(nèi)部控制方法預(yù)算控制法定額控制法審批控制法歸口分級管理法 銷售費用的內(nèi)部控制預(yù)算控制審批控制貢獻控制法財務(wù)費用的內(nèi)部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預(yù)算法控制籌資進度，把握財務(wù)費用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險，減少匯兌損失財務(wù)報表查核控制應(yīng)收賬款的查核1）適當(dāng)表達應(yīng)收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項及票據(jù)。2）催收款項轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準備金。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3）完工的設(shè)備，已多年未在進行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。長期股權(quán)投資的查核1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計算每股平均單位成本。2）依財務(wù)會計準則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計價：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評價。存貨評價的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。2）說明期末存貨計價方式。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會因經(jīng)濟因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。閑置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)計提折舊。2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。估計事項因新資料的取得、經(jīng)驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財務(wù)報表應(yīng)附注說明各項資產(chǎn)計提折舊方式。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅為一個會計期間或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。2）停工損失不具未來經(jīng)濟效益具有極大的不確定性，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化?？刂浦攸c單位財務(wù)報表應(yīng)依據(jù)“一般公認會計原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。單位的決算表，應(yīng)能正確表達單位財務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量變動情形。會計報告對于下列事項應(yīng)與注明： 1）重點會計政策的匯總說明2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。3）債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制6）有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務(wù)報表的公正表達，所必須說明的事項8）其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加以說明的特殊事項第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金的日常管理(一)出納人員負責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全。也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時補足。(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財務(wù)主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。(五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符。月底按時與銀行對賬，打印對賬單。二、現(xiàn)金的收入管理(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務(wù)相關(guān)人員，及時記錄往來明細賬。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項按公司財務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補簽字。(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票。支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項。如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付?？铐椫Ц逗螅瑧?yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。四、現(xiàn)金盤點制度(一)盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。五、檢查與監(jiān)督(一)每天下班之前，主管人員負責(zé)監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。六、獎罰規(guī)定(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款1050元。如月度執(zhí)行較好，給予15級獎勵。(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴重情況，罰款105000元。如季度執(zhí)行較好，給予35級獎勵。第四篇：《淺