【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 建筑物，機(jī)器設(shè)備，交通運(yùn)輸工具和儀器、儀表等。其控制要點(diǎn)如下：1）對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對(duì)購買的不需安裝設(shè)備，若暫時(shí)不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門管理。3）對(duì)購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時(shí)要辦理手續(xù)，并及時(shí)記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動(dòng)的管理制度。6）對(duì)投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評(píng)估值應(yīng)及時(shí)反映。7）對(duì)臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對(duì)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理 8）對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對(duì)租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時(shí)間、期限、租金收入。10）對(duì)單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計(jì)折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)。13）對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)、盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程序請(qǐng)購審批選擇訂購驗(yàn)收入庫退貨處理采購報(bào)表控制二、采購與付款控制的要點(diǎn)及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲(chǔ)，會(huì)計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離。2）大額的采購應(yīng)通過招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請(qǐng)購單，請(qǐng)購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負(fù)責(zé)貨物的采購。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購貨價(jià)格。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨(dú)立于采購、會(huì)計(jì)、倉儲(chǔ)等部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)采購貨物的驗(yàn)收。9）驗(yàn)收部門要及時(shí)對(duì)所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。10）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一式多聯(lián)，分送會(huì)計(jì)，倉儲(chǔ)和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準(zhǔn)確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對(duì)驗(yàn)收不合格的貨物，驗(yàn)收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)處理需推出的貨物時(shí)，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運(yùn)單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會(huì)計(jì)部門入賬。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)做好記錄，并與購貨訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)。15）會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)數(shù)量、價(jià)格及其他有關(guān)的條款。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬或應(yīng)付憑單進(jìn)行核對(duì)。18）會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，而不能由出納負(fù)責(zé)，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會(huì)計(jì)部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價(jià)格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度 期間費(fèi)用的內(nèi)部控制方法預(yù)算控制法定額控制法審批控制法歸口分級(jí)管理法 銷售費(fèi)用的內(nèi)部控制預(yù)算控制審批控制貢獻(xiàn)控制法財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預(yù)算法控制籌資進(jìn)度，把握財(cái)務(wù)費(fèi)用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢(shì)，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失財(cái)務(wù)報(bào)表查核控制應(yīng)收賬款的查核1）適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收企業(yè)及個(gè)人的款項(xiàng)及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。2）催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。2）已無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價(jià)值或賬面價(jià)值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價(jià)值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3）完工的設(shè)備，已多年未在進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。長期股權(quán)投資的查核1）因持有有價(jià)證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價(jià)證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計(jì)算每股平均單位成本。2）依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價(jià)：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實(shí)投資公司對(duì)被投資公司無重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達(dá)20%而對(duì)被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評(píng)價(jià)。存貨評(píng)價(jià)的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品，過時(shí)品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)，并承認(rèn)跌價(jià)損失，于存貨項(xiàng)下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。2）說明期末存貨計(jì)價(jià)方式。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會(huì)因經(jīng)濟(jì)因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減。閑置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊。2）攤銷或折舊年限，在會(huì)計(jì)上均屬于估計(jì)事項(xiàng)。估計(jì)事項(xiàng)因新資料的取得、經(jīng)驗(yàn)的累積，有修正的必要時(shí)，須有客觀的事實(shí)及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)附注說明各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊方式。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅為一個(gè)會(huì)計(jì)期間或無效益者，列為費(fèi)用或損失，不得資本化。2）停工損失不具未來經(jīng)濟(jì)效益具有極大的不確定性，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化?？刂浦攸c(diǎn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)依據(jù)“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。單位的決算表，應(yīng)能正確表達(dá)單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量變動(dòng)情形。會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)與注明： 1）重點(diǎn)會(huì)計(jì)政策的匯總說明2）會(huì)計(jì)變更的理由及其對(duì)于財(cái)政報(bào)表的影響。3）債權(quán)人對(duì)于特定資產(chǎn)的權(quán)利 4）重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債 5）盈余分配所受的限制6）有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)7）其他為避免報(bào)表使用者誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá)，所必須說明的事項(xiàng)8）其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加以說明的特殊事項(xiàng)第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金的日常管理(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對(duì)工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時(shí)入賬，不得無故拖延。(三)庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全。也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。(六)銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，盡量做到賬賬相符。月底按時(shí)與銀行對(duì)賬，打印對(duì)賬單。二、現(xiàn)金的收入管理(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個(gè)人，均不得出具收款憑證。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時(shí)交存銀行。(五)收到貨款，約定時(shí)間給銷售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)相關(guān)人員，及時(shí)記錄往來明細(xì)賬。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票。支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項(xiàng)。如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付?？铐?xiàng)支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。四、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度(一)盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。五、檢查與監(jiān)督(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。六、獎(jiǎng)罰規(guī)定(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款1050元。如月度執(zhí)行較好，給予15級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款105000元。如季度執(zhí)行較好，給予35級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。第四篇：《淺