【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，法人代表蔡開(kāi)堅(jiān)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工業(yè)縫紉機(jī)的生產(chǎn)和銷售。2004年7月，公司股票在深圳證券交易所掛牌上市。股票簡(jiǎn)稱“中捷股份公司”。公司現(xiàn)定法定代表人李瑞元。公司主要從事中、高檔工業(yè)縫紉機(jī)的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售。經(jīng)營(yíng)范圍為：縫紉機(jī)、縫紉機(jī)配件、各種生鐵鑄件制造。2008年4月22日，中捷股份發(fā)布《關(guān)于中捷控股集團(tuán)有限公司違規(guī)占用資金導(dǎo)致中捷股份可能唄實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示的提示性公告》稱，4月16日，公司實(shí)際控制人、董事局主席蔡開(kāi)堅(jiān)向有關(guān)監(jiān)管部門(mén)匯報(bào)了中捷公司占用公司資金的違規(guī)事實(shí)，稱其在未經(jīng)任何審批程序及公司董事不知情的情況下，自2006年起指示相關(guān)人員多次直接或間接向中捷公司劃撥資金，相應(yīng)資金月平均占用額約2億元。4月18日，公司被立案調(diào)查。4月28日蔡開(kāi)堅(jiān)發(fā)表了《關(guān)于違規(guī)占用上市公司資金的檢討書(shū)》承認(rèn)違規(guī)占用上市公司資金，向投資者公開(kāi)致歉。此檢討書(shū)的發(fā)表也證實(shí)了挪用資金丑聞的真實(shí)性，也致使全社會(huì)的目光對(duì)準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題上。根據(jù)以上的資料我們發(fā)現(xiàn)，中介公司經(jīng)營(yíng)失敗的最大原因就是內(nèi)部控制不完善。中捷公司由于內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題讓有心人有機(jī)可乘，挪用大量資金侵害了投資者的利益，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到監(jiān)督的作用，沒(méi)有對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行揭示。而且獨(dú)立董事形同虛設(shè)，根本沒(méi)有起到作用。綜上所述我們可以看到該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序中存在很多問(wèn)題，對(duì)如何加強(qiáng)和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)值得我們深思。三 內(nèi)部控制的建立與建議〈一〉 內(nèi)部控制的建設(shè)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立專職部門(mén)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置雖然沒(méi)有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理職能，并保證信息通暢流動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的是建立一種與環(huán)境及組織目標(biāo)相一致的職務(wù)結(jié)構(gòu)，因此，合理的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)一下要求。①．企業(yè)組織的權(quán)力分配②．企業(yè)組織權(quán)力配置③．企業(yè)直至運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)④．組織變革過(guò)程的管理企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對(duì)企業(yè)整體層產(chǎn)生影響，而其他要素（如控制活動(dòng)、信息與溝通）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別設(shè)計(jì)并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。①．業(yè)務(wù)分析與流程疏通②．識(shí)別與評(píng)價(jià)關(guān)鍵控制點(diǎn)〈二〉 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)任何制度的建立都要遵循一定的原則，內(nèi)部控制制度的建立也不例外企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循五項(xiàng)基本原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。五項(xiàng)原則缺一不可，要在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)控制，確保不存在重大缺陷。同時(shí)內(nèi)部控制要形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，是不相容崗位相分離，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或人員要有良好的獨(dú)立性。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序第一要對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；第二按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)；第三確定所屬系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；第四形成內(nèi)部控制制度的文本規(guī)定。還需要說(shuō)明的是利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮手工控制與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制的特點(diǎn)跟差異，不得因?qū)嵭杏?jì)算機(jī)信息技術(shù)而免除或減少必要的內(nèi)部控制。〈三〉 完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議制定適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門(mén)、各崗位、員工明確自己的職責(zé)；企業(yè)還應(yīng)制定明確的考核制度，以便員工能標(biāo)準(zhǔn)正確的完成各項(xiàng)工作；完善企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)各崗位的職責(zé)劃分，是管理員能及時(shí)的了解企業(yè)的運(yùn)作；內(nèi)部控制制度要落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要提高外部獨(dú)立董事的比重，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)外部董事有名無(wú)實(shí)，還應(yīng)解決好外部董事的報(bào)酬、來(lái)源、工作時(shí)間、職責(zé)與約束。在董事會(huì)下設(shè)立主要由外部董事組成的升級(jí)委員會(huì)，以便加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。第四篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及其完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及其完善(1)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行等具有重要意義。本文以內(nèi)部控制的八大要素為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施現(xiàn)狀，重點(diǎn)分析了我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作實(shí)踐中內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的問(wèn)題，并著重以現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)理論解釋其成因，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、公司內(nèi)部管理制度及強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)角度出發(fā)提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)開(kāi)始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。1996年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》；XX年6月，財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》；XX年6月，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理》。但從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不僅僅是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司治理的具體體現(xiàn)。在現(xiàn)代公司制下，內(nèi)部控制制度的職能不僅僅是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠，還包括促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。在實(shí)踐中，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍停留在保障會(huì)計(jì)資料安全、完整及資金的安全性上，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能。具體可歸納為：（一）會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供決策分析依據(jù)；只有將會(huì)計(jì)控制強(qiáng)而有力地貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全、盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)控制普遍弱化，會(huì)計(jì)職能更多的只是體現(xiàn)在報(bào)賬算賬上，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。一方面，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度無(wú)一不是政府主導(dǎo)下的產(chǎn)物，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更多地被看成是一種對(duì)外提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在動(dòng)力，少數(shù)企業(yè)為了某種利益，甚至不惜提供虛假的會(huì)計(jì)信息，更談不上利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與管理了。另一方面，受陳舊的管理體制制約，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)職能更多的只是核算職能，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員實(shí)質(zhì)上只是單純的報(bào)賬員，在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)過(guò)程中，嚴(yán)重受制于企業(yè)管理決策層，無(wú)法保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能大大弱化。從近年被揭露的財(cái)務(wù)舞弊案例可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有這些企業(yè)的管理問(wèn)題都是通過(guò)政府部門(mén)檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)等外部力量揭露出來(lái)的，反映出我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)控制外部化的特點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督嚴(yán)重滯后。（二）企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后。其一，我國(guó)企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，基本上是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來(lái)的，大多將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地理解為單位的內(nèi)部牽制制度。實(shí)質(zhì)上，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是基于公司治理中的委托—代理關(guān)系逐步發(fā)展起來(lái)的，體現(xiàn)了現(xiàn)代公司治理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各利益相關(guān)主體（大股東與小股東、股東與職業(yè)經(jīng)理人、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)等）的權(quán)利劃分與制約，是企業(yè)內(nèi)部各利益主體在充分博弈的基礎(chǔ)上形成的一種契約關(guān)系。筆者認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)包含企業(yè)的決策授權(quán)機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的權(quán)限劃分、股東對(duì)經(jīng)理人及管理人員的激勵(lì)約束制度、財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的地位等。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀看，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵(lì)約束作用、財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問(wèn)題。顯然，這些深層次的問(wèn)題需要公司治理結(jié)構(gòu)的完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)、企業(yè)文化的建立，等等。這些正是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，不是簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度所能解決的。其二，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中，往往重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，對(duì)如何有效控制企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用方面，則重視程度明顯不足。與企業(yè)的生產(chǎn)成本相比，期間費(fèi)用包括管理人員的薪籌、廣告費(fèi)用、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、招待費(fèi)用以及其他各種零星的費(fèi)用支出，開(kāi)支范圍廣，具有隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)。由于這部分成本的酌量性和我國(guó)企業(yè)（主要是國(guó)有企業(yè)）對(duì)管理層缺乏有效的控制與監(jiān)督，企業(yè)管理決策人員作為獨(dú)立的“經(jīng)濟(jì)人”，不可避免地會(huì)對(duì)這部分費(fèi)用支出產(chǎn)生偏好，如提高管理人員薪酬和報(bào)銷費(fèi)用的范圍和額度