【文章內容簡介】 工質量監(jiān)督等應該由專人負責，明確各個崗位的權力與義務，加大問責機制的建設。例如，中國建筑裝飾集團有限公司在企業(yè)內部建立了完善的績效評價體系，不斷加強內部審計的建設，增強了企業(yè)內部控制活動的監(jiān)督力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，企業(yè)目前已經成長為中國最大的建筑裝飾公司，在國內外屢獲大獎。誠然，借鑒發(fā)達國家經驗，有助于縮短自主探索的時間。但是，隨之而來的是，我國經濟制度以及市場氛圍條件或許與國外的發(fā)展經驗格格不入，因而，必須要探索符合自身發(fā)展的企業(yè)內部控制方法。（二）建設科學合理的內部控制管理體系內部控制體系的建設關乎企業(yè)管理的成敗，因此我國企業(yè)應該借鑒先進企業(yè)的管理經驗，建設科學合理的內部控制管理體系，提高內控管理活動的執(zhí)行力度。我國企業(yè)在進行財務控制的過程中應該進行合理的進度控制與預算控制，提高資源的利用率，盡可能地節(jié)約成本。再次，我國企業(yè)應該提高內部控制的信息化水平，引進先進的電子信息管理平臺，暢通內控信息溝通渠道，實現(xiàn)內控信息在企業(yè)相關部門之中順利流轉。（三）注重風險控制的有效性增強管理者風險意識和提高其決策的科學性。企業(yè)管理者應該在掌握國家的相關規(guī)章制度和行業(yè)的相關信息基礎上，增強其風險意識，把財務風險意識貫穿于管理工作的各個流程，充分利用先進的管理系統(tǒng)，完善財務管理的相關制度，改變傳統(tǒng)的決策方法，在投資決策前，增加項目的可行性分析程序，綜合考慮項目的可行性和效益高低，要科學研究、預測財務風險，以降低投資帶來的財務風險，保證決策的科學性、可靠性、有效性。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發(fā)展過程中特別重視內部控制的建設，建立了完善的內部控制制度以及風險評估預警體系，在企業(yè)內部建立了先進的電子信息管理局域網(wǎng)絡，提高了企業(yè)內部控制管理能力，經過近二十年的發(fā)展，企業(yè)已經成為中國我國百強企業(yè)，成功完成了上海世博中心、上海浦東機場等重大項目的裝修施工工程。（四）做好完善的風險控制評估管理工作首先，我國企業(yè)應該建立風險評估體系，企業(yè)應該對業(yè)務項目各種信息進行準確評估，在評估可行的情況下再簽訂合同，盡量降低企業(yè)運營風險。其次，做好企業(yè)內部控制人員的水平提升。企業(yè)需要通過制定相關風險控制制度，加強對財務人員的培訓力度，增強財務人員的風險控制意識，才能真正做到增強風險管理能力。同時，企業(yè)還需要規(guī)范企業(yè)項目的業(yè)務行為的規(guī)范化、合理化，盡量將風險控制在萌芽狀態(tài)。同時，需要對風險防范作出規(guī)定，設定預警思路。通過有效控制發(fā)生風險的各個環(huán)節(jié)，并加強對責任人或責任項目的監(jiān)管力度。（五）提高我國企業(yè)內部控制監(jiān)督力度首先，我國企業(yè)應該認清績效評價的實質，建立完善的績效評價制度，有針對性地制定績效考核周期和考核指標，兼顧企業(yè)短期效益與長遠目標對內部控制的各項活動進行監(jiān)督評價。其次，我國企業(yè)應該提高內部審計部門的地位，增強審計工作的獨立性和權威性，擴大審計工作的范圍，及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制管理中的問題。企業(yè)應該注重引進審計人才，提高審計人員的整體水平，同時企業(yè)可以根據(jù)自身情況聘用會計事務所增強對企業(yè)各項事務的審計。審計部門是公司進行財務控制的一個重要機構，但有些企業(yè)對此不以為然，都是調派公司中的財務負責人同時兼任內審負責人，沒有設置一套完整的審計制度體系，也沒有一個獨立的審計機構，導致公司內部進行審計的作用難以得到很好地發(fā)揮體現(xiàn)出來，這便直接對公司中財務內部控制的質量產生重大的影響。結論加強企業(yè)內部控制十分必要，有利于控制企業(yè)的成本管理，促進其經營機制積極轉變。雖然我國內部控制基本規(guī)范已經頒布了較長時間，但相關制度在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中的執(zhí)行效果并不理想，因此，從企業(yè)內部控制諸要素入手來研究企業(yè)內部控制管理就具有了十分重要的現(xiàn)實意義。我國企業(yè)加強內部控制管理不僅可以提高其工作效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境，而且對于提升我國經濟實力具有重要意義。參考文獻：[1] 蔡俊杰，：問題與對策[J].中國內部審計，2012，（12）.[2] [J].財經界（學術版），2012，（12）.[責任編輯 吳明宇]第三篇：建立和完善中小企業(yè)內部控制的思考建立和完善中小企業(yè)內部控制的思考摘要:中小企業(yè)對經濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著重要作用。一些中小企業(yè)由于沒有建立和完善內部控制制度,經濟發(fā)展受到嚴重制約。加強中小企業(yè)內部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。關鍵詞:中小企業(yè)。內部控制。風險當今,中小企業(yè)已成為國民經濟的重要組成部分,對經濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中,一些中小企業(yè)存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致使其經濟發(fā)展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業(yè)內部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。一、中小企業(yè)內部控制存在的問題(一)企業(yè)負責人內部控制觀念淡薄很多中小企業(yè)負責人輕視內部控制,習慣于行政指揮,家長式管理、內部人控制現(xiàn)象嚴重?，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)督比較薄弱,一些中小企業(yè)負責人對內部控制的重要性認識不足或者說不愿意建立和執(zhí)行內部控制,他們認為自己足可以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干預。因此,往往不愿去關心,更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶來更大的方便?？梢?有些企業(yè)是不愿對自己進行控制的,其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的排斥使得內部控制無法有建立和完善內部控制的環(huán)境,從而也影響了企業(yè)全體員工對內部控制的理解和執(zhí)行。(二)企業(yè)內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重,會計人員綜合素質偏低。由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小、員工較少,有的企業(yè)干脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,分工不明確,有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬,完全依領導的意愿做帳。,清查期限不明確,清查程序不規(guī)范,企業(yè)資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督,內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經濟活動進行會計監(jiān)督,但是一些企業(yè)的管理者經常干預會計工作,會計人員受到管理者干預或利益的驅使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監(jiān)督職能無法履行。(三)企業(yè)內部控制制度缺失或不完善目前中小企業(yè)經營權與所有權的分離遠不如大企業(yè)那 么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè),投資者就是經營者。因此,對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不 全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內部控制,個別企 業(yè)甚至沒有書面的內控制度。他們認為,中小企業(yè)規(guī)模較 小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內部控制, 或也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不 重視內部控制的建立和完善,即使建立了內部控制,有的也 只是流于形式。遠遠達不到《會計法》及財政部頒發(fā)的示范 性文件提出的系統(tǒng)化、規(guī)范化的要求,致使企業(yè)不能實現(xiàn)內 部控制的目標,給企業(yè)帶來了很多的負面影響。(四)重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約現(xiàn)階段相當一部分中小企業(yè)的運作仍沿用過去的傳統(tǒng) 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標準,“決策”無民主的 領導獨斷專行的現(xiàn)象,由于權利高度集中,排斥了集體領導 決策的優(yōu)勢,加大了企業(yè)經營決策的風險。當今社會大凡出 現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權不當、權力過大且 控制不力引起的,給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患。(五)風險意識差,內部壓力不足由于社會經濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經營風險不斷加大,然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風 險意識并沒有提到應有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識中 第20卷第5期2007年10月江西金融職工大學學報Journal of Jiangxi Finance College 沒有經營風險的概念,更缺乏有效的風險防范管理機制,因 此企業(yè)抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此,中小企業(yè)為了迎接新經濟 形勢下的機遇和挑戰(zhàn),為了自身的發(fā)展,必須建立健全內部 控制制度。二、中小企業(yè)內部控制的設計原則隨著中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中起到越來越重要的作用,各級政府對中小企業(yè)的發(fā)展給予了極大的關注和支持。中小企業(yè)內控制度的設計必須依據(jù)政府法令、會計法規(guī)和企 業(yè)會計準則,根據(jù)單位所處的經濟背景、單位管理的需要,以 及內部控制的要求與處理方法等進行設計。內控制度的設計前提和基礎是企業(yè)的生產經營特點和管理要求。內控制 度設計的出發(fā)點和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財目標。基 于以上要求,中小企業(yè)內控制度設計應當考慮以下原則:(一)遵循法律法規(guī)的有關規(guī)定和切合中小企業(yè)實際情 況的原則企業(yè)內控制度設計要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定,以要充分考慮企業(yè)自身的生產經營特點和要求,使其具有較強的可操作 性。凡是可由企業(yè)自主選擇的財務事項,企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng) 一規(guī)定并結合企業(yè)自身的生產規(guī)模、經營方式、組織形式等 方面的實際情況做出具體規(guī)定。有的中小企業(yè)業(yè)務量較小, 會計核算只能采用集中核算方式,即會計機構統(tǒng)一辦理。在 職責劃分上應注意不相容職務的分離,如出納與稽核的分 離,出納與總帳、明細帳的分離。(二)崗位責任原則內部控制的設立是與企業(yè)管理模式緊密聯(lián)系的,企業(yè)按照其推行的管理模式設立崗位。因此,體現(xiàn)這一原則首先將 經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,并根據(jù)崗位相應 賦予工作任務和職責權限,規(guī)定操作規(guī)程和處理程序,明確 紀律、規(guī)則和檢查標準,以使責、權、利相結合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標準,工作有檢查,以此來增強每個 人的事業(yè)心和責任感,從而提高工作質量和效率。(三)原則性和靈活性協(xié)調配合企業(yè)在制定內部控制時必須遵守國家的法律法規(guī)和政策,但同時也必須注意到企業(yè)運轉特點,即企業(yè)人、財、物、信 息