【正文】 期制定好的方案，因?yàn)楣緝?nèi)部人員追求利益而未獲實(shí)施。（三）內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管體系不規(guī)范。當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、監(jiān)督等方面，我國相繼出臺(tái)了一些規(guī)章制度予以規(guī)范，取得了一定成效，然而，前鋒公司出現(xiàn)的問題具有復(fù)雜多變的特性，法律法規(guī)并未能涉及到方方面面，加之對(duì)于法律規(guī)則的解釋存在差異，因而出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題。更重要的是，這些法規(guī)多未明確規(guī)定對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的違規(guī)操作問題應(yīng)當(dāng)予以怎樣的處罰，這就無法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生必要的震懾作用，從而不利于前鋒集團(tuán)完善內(nèi)部控制，依法進(jìn)行信息披露。三、以前鋒集團(tuán)為代表我國上市公司提高內(nèi)部控制信息披露問題的措施（一）企業(yè)自身要端正態(tài)度，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)態(tài)度是具有決定性的因素之一。前鋒集團(tuán)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大訴訟案件和擔(dān)保事件隱瞞不報(bào)，是由于前鋒集團(tuán)在此事上抱有僥幸態(tài)度，僥幸的認(rèn)為不對(duì)外進(jìn)行披露便會(huì)相安無事，卻因此令企業(yè)受到重創(chuàng)。企業(yè)如果想要獲得持續(xù)發(fā)展，誠實(shí)守信是其必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承這項(xiàng)原則，在此原則指導(dǎo)之下，不放過每個(gè)細(xì)節(jié)，防止因小失大，才能夠在長(zhǎng)久的經(jīng)營中得以迅速和穩(wěn)定成長(zhǎng)。企業(yè)若想切實(shí)提高對(duì)外信息披露的質(zhì)量，就要對(duì)于內(nèi)部控制信息披露要擺正態(tài)度，唯有真正明確其重要價(jià)值，才可以科學(xué)開展信息披露工作。在此過程中，企業(yè)要營造良好的氛圍，在公司內(nèi)部形成一種全員參與的模式，鼓勵(lì)全員對(duì)內(nèi)部控制貢獻(xiàn)力量并發(fā)揮監(jiān)督作用，從而確保內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。并且，公司內(nèi)部強(qiáng)而有力的內(nèi)部建設(shè)文化，是此制度得以有效施行的必要保證，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的開展保駕護(hù)航，確保其不受干擾。（二）明確管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任公司內(nèi)部總是必不可少的存在利己主義者，這部分人追求短暫的個(gè)人利益而忽視企業(yè)整體發(fā)展效益，造成企業(yè)在信息披露方面想方設(shè)法的減少重要信息的披露或者在無會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行披露。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要源于以下幾點(diǎn)：首先是內(nèi)部控制中涉及企業(yè)機(jī)密信息，對(duì)信息的保密可以防止企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是依法聘請(qǐng)CPA來管控企業(yè)完成各方面的審計(jì)工作離不開大量資金的支持，不利于企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。歸根結(jié)底，最終披露的決定權(quán)還在于企業(yè)管理者對(duì)此的態(tài)度，所以，在企業(yè)信息披露方面，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任，明確規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人，如此能夠有效的推動(dòng)信息披露的開展。如果企業(yè)信息披露只是表面功夫是達(dá)不到要求的，要切實(shí)提升內(nèi)部控制信息披露的效率，要著眼于披露主體和施行主體，確保兩者共同進(jìn)步，在此過程中，要注意兩者之間的關(guān)聯(lián)性，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的科學(xué)有序進(jìn)行。（三）對(duì)內(nèi)部控制信息披露加大監(jiān)管力度，完善相關(guān)規(guī)定上市企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露方面，我國證券市場(chǎng)對(duì)除金融、保險(xiǎn)行業(yè)之外的行業(yè)規(guī)定不明，有些幾乎沒有任何制約規(guī)定。因而對(duì)于金融和保險(xiǎn)行業(yè)來說，內(nèi)部控制信息披露實(shí)施情況良好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也相對(duì)較高，但是除去這兩個(gè)行業(yè)之外，其他行業(yè)則差強(qiáng)人意，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也較差。通過此現(xiàn)象可得出，證券市場(chǎng)中相關(guān)問題的明確規(guī)定可以有效的監(jiān)督制約企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的進(jìn)行，所以，相關(guān)行業(yè)在此方面應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)規(guī)定，這是確保其內(nèi)部控制信息披露得以有效實(shí)施的必要保障。上市企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的有效施行離不開有效的監(jiān)管機(jī)制，特別是法律法規(guī)要不斷完善，通過強(qiáng)制性的法律規(guī)章要求和處罰措施，提高企業(yè)違約成本，從而對(duì)企業(yè)起到警醒作用，避免企業(yè)弄虛作假或隱瞞不報(bào)等問題發(fā)生。另外，如果企業(yè)內(nèi)部控制信息需求不足，則會(huì)哪個(gè)服應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)進(jìn)行有效整合，發(fā)揮司法作用，降低信息需求者成本。此時(shí)唯有政府的強(qiáng)制措施，才可以令企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制信息披露的重要行，確保其有效實(shí)施。除此之外，政府部門還應(yīng)當(dāng)采取有效措施積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市企業(yè)對(duì)各項(xiàng)信息做到詳細(xì)準(zhǔn)確披露，并發(fā)揮作用在內(nèi)部控制方面予以幫助，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體制的有效完善。四、結(jié)束語企業(yè)形成良性內(nèi)部控制信息披露機(jī)制有重大意義，它是消除企業(yè)與投資者信息不對(duì)稱問題，切實(shí)提高信息有效性，提升市場(chǎng)資源配置與利用效率的必不可少的內(nèi)容，與此同時(shí)，還能夠有效的減少道德風(fēng)險(xiǎn)，確保資本市場(chǎng)持續(xù)有序健康發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來說，只有在國家法律規(guī)章制度允許范圍內(nèi)進(jìn)行合法經(jīng)營才可長(zhǎng)久，才能不斷提升其競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制信息披露，不但可以為投資者提供信息依據(jù)，進(jìn)一步幫助其做出正確決策，同時(shí)也可以幫助企業(yè)及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部存在的各種問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救，同時(shí)促使市場(chǎng)資源得以合理分配，在提高效率的基礎(chǔ)上有效的幫助企業(yè)節(jié)省大量審計(jì)資金，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門隱瞞不報(bào)或徇私舞弊，提升其提供信息的信度，確保投資者與企業(yè)雙方的利益。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)策摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。美國COSO指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。做好內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)正常經(jīng)營，更能夠促進(jìn)企業(yè)法人治理機(jī)制的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)治久安。因此，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673291X（2015）07011902引言改革開放以來，我國企業(yè)在不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制，不斷在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏，自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營。為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。為了加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，我國在2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了指導(dǎo)意見。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，完善的內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要保證。從我國企業(yè)的實(shí)際情況來看，企業(yè)管理模式還比較粗放，內(nèi)部控制各個(gè)方面還有很多問題，這直接影響了企業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，需要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息溝通以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面進(jìn)行綜合治理。一、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱首先，目前我國企業(yè)主要以中小企業(yè)為主，受其管理者自身水平的限制，很多企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄。而且由于很多中小企業(yè)是家族式企業(yè)，有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制管理是對(duì)“自己人”的不信任，擔(dān)心加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)增加不必要的矛盾，不愿意進(jìn)行內(nèi)控管理活動(dòng)。其次，我國有些企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上比較隨意，崗位設(shè)置不夠合理，人員安排也比較混亂，崗位責(zé)任的不明確不僅降低了工作效率，而且在出現(xiàn)問題時(shí)容易出現(xiàn)負(fù)責(zé)人相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。再次，是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)行為不扎實(shí)。例如一個(gè)典型的現(xiàn)象是單位的原始憑證的信息要素填寫不完整。會(huì)計(jì)核算都必須先核查原始憑證，而目前許多行政事業(yè)單位對(duì)于原始憑證信息要素的填寫要求都不是很高，經(jīng)常出現(xiàn)亂填、漏填、少填等現(xiàn)象。例如，對(duì)于購買產(chǎn)品的數(shù)量、單價(jià)、金額、購買日期及購買方名稱等信息都填寫的比較模糊，甚至?xí)霈F(xiàn)隨便涂改發(fā)票的現(xiàn)象。（二）我國企業(yè)內(nèi)部控制體系有待健全首先，我國很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)“無法可依”，有些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但內(nèi)部控制執(zhí)行效果很差，內(nèi)部控制制度流于形式。其次，其次，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不完善?？紤]公司戰(zhàn)略發(fā)展，要求企業(yè)在設(shè)計(jì)過程中平衡資金的流動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，讓資金在財(cái)務(wù)約束的情況下有一定的自由度可以隨時(shí)支持企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略進(jìn)攻，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理工作的具體操作中充分建立一定的反饋機(jī)制，能夠通過這些即時(shí)的反饋對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行合理有效的調(diào)整，當(dāng)然這種調(diào)整不能過于頻繁，否則制度就失去了自己應(yīng)當(dāng)擁有的權(quán)威性能。（三）缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制思路目前我國很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，我國企業(yè)所處的環(huán)境因素復(fù)雜，但我國一些企業(yè)卻沒有考慮到這一點(diǎn)，在沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下對(duì)于一些自身能否承擔(dān)的業(yè)務(wù)也進(jìn)行了承接。又如，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)在購買原材料、生產(chǎn)產(chǎn)成品及銷售產(chǎn)成品等經(jīng)營管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)在采購原材料時(shí)對(duì)于市場(chǎng)上原材料的價(jià)格走向沒有進(jìn)行正確判斷，造成企業(yè)花費(fèi)高額資金購買原材料同時(shí)占用大倉庫進(jìn)行儲(chǔ)藏原材料，這無疑給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)成品時(shí)對(duì)于企業(yè)產(chǎn)成品生產(chǎn)過程中的材料領(lǐng)用把控不嚴(yán)，造成材料虛缺等問題，這也增大了企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。所有這些，都構(gòu)成了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（四）很多企業(yè)沒有建立有效的信息溝通渠道當(dāng)前，由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、信息溝通渠道等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制信息失真和不對(duì)稱問題十分嚴(yán)重?，F(xiàn)代工業(yè)企業(yè)普遍采用大規(guī)模的機(jī)械化生產(chǎn)，勞動(dòng)分工明確，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)協(xié)作程度高，生產(chǎn)過程具有連續(xù)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)。同時(shí)由于工業(yè)企業(yè)多屬于重資產(chǎn)類型的企業(yè)，資產(chǎn)種類及管理難度較高，加之工業(yè)企業(yè)的存貨種類名目繁多，存貨管理復(fù)雜。在企業(yè)要達(dá)到良好的內(nèi)部控制成效，就變得十分困難。（五）我國企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督目前我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面的問題主要表現(xiàn)在績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面。首先，績(jī)效評(píng)價(jià)是進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的重要手段，然而在很多我國企業(yè)當(dāng)中績(jī)效評(píng)價(jià)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，在很多企業(yè)中，績(jī)效評(píng)價(jià)工作容易受到人為的干預(yù)，評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀和公正。其次，內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多我國企業(yè)內(nèi)部并沒有單獨(dú)的審計(jì)部門，而且審計(jì)工作只能涉及一些表面業(yè)務(wù)而無法發(fā)現(xiàn)更深層次的問題，同時(shí)由于審計(jì)人員數(shù)量少、專業(yè)技術(shù)低的情況還比較常見，我國一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平還有待提高。有鑒于此，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)工作就變得更為必要。二、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策（一）加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)首先，我國企業(yè)管理者應(yīng)該從自身做起，提升自身管理水平，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的企業(yè)價(jià)值認(rèn)同感，夯實(shí)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。其次，規(guī)模較大的我國企業(yè)可以根據(jù)自身情況建立董事會(huì)作為內(nèi)部控制的主要管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的重大經(jīng)營決策、籌資與投資方案、利潤(rùn)分配等內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該在董事會(huì)的直接控制下進(jìn)行。再次，我國企業(yè)應(yīng)該編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)，針對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，我國企業(yè)的原料采購、施工安全、施