企業(yè)內(nèi)部控制制度-文庫(kù)吧
2025-03-28 11:40 本頁(yè)面
【正文】 度（3）采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責(zé)任對(duì)等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則崗位分工和職務(wù)分離原則嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。3）審核原始憑證。會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的人員對(duì)收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。4）編制記賬憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。5）收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。6）復(fù)核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。7）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對(duì)后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會(huì)計(jì)人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。8）盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。9）送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。10）清查庫(kù)存。定期或不定期由清查小組盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，填列帳存與實(shí)存的情況。銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來(lái)賬款事項(xiàng)。2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同對(duì)方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3）填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購(gòu)貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。4）審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。出納員送交或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。6）審核結(jié)算憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進(jìn)行核對(duì)。7）編制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。8）復(fù)核原始憑證?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。9）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對(duì)后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬；10）核對(duì)賬單并編制調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和核對(duì)銀行對(duì)賬單，查清未達(dá)賬項(xiàng)；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11）賬賬核對(duì)。由非記賬人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬有關(guān)明細(xì)賬，總分類帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項(xiàng)要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度一、存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）存貨控制點(diǎn)及措施原材料控制的要點(diǎn)1）設(shè)立專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管財(cái)產(chǎn)物資2）對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)數(shù)、實(shí)收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實(shí)核對(duì)。4）倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。并避免資金積壓5）實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門和財(cái)務(wù)部門，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。6）對(duì)易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對(duì)易燃易爆物資要加強(qiáng)防火；
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