企業(yè)內(nèi)部控制制度(編輯修改稿)
2025-05-09 11:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽字。8）如需超過限額領(lǐng)料。零用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導審核同意，才能補發(fā)追加領(lǐng)料。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀錄。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負責稽查所經(jīng)營的材料卡和實物數(shù)量相符材料部門負責稽核材料賬，卡和實物數(shù)量相符，財會部門負責稽核材料的總分類帳和明細分類賬的金額相符。12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點1）生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務(wù)部門記賬，另一份交計劃統(tǒng)計部門，月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗收入庫手續(xù)。4）產(chǎn)成品銷售時，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證”一份交購貨單位，一份送財務(wù)部門收款，記賬5）銷貨發(fā)票開好后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符6)倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對無誤后方能包裝發(fā)運。7）倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。（如銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機器設(shè)備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時不用應(yīng)加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。3）對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應(yīng)及時反映。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理8）對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理和實物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。13）對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。采購與付款內(nèi)部控制制度一、采購業(yè)務(wù)的程序請購審批選擇訂購驗收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應(yīng)與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應(yīng)通過招標的方式選擇供應(yīng)商。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負責貨物的采購。5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準購貨價格。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會計部門入賬。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關(guān)的條款。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬或應(yīng)付憑單進行核對。18）會計部門負責發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度
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