企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析(編輯修改稿)
2025-02-06 09:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 五個(gè)環(huán)節(jié)合理的分工，實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。 ? 2．合理的授權(quán)制度 ? 授權(quán)制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制，即規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級(jí)審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。這項(xiàng)控制的目的在干對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生時(shí)就加以控制，使企業(yè)各級(jí)人員按所批準(zhǔn)的權(quán)限辦事，并強(qiáng)化信息反饋，實(shí)施事前、事中、事后控制。 ? 3．適當(dāng)?shù)男畔⒂涗? ? 適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量信息的手段。信息記錄可分為管理文件和會(huì)計(jì)記錄。其中會(huì)計(jì)記錄控制的主要方式有：憑證編號(hào)、控制賬戶(hù)、分批控制等。 ? 4．可靠的資產(chǎn)安全 ? 指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，其主要內(nèi)容有：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，控制目的在于保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，檢查資產(chǎn)的使用是否經(jīng)濟(jì)有效，有無(wú)損失浪費(fèi)、盲目投資的問(wèn)題。 ? 5．健全的內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。一言以蔽之，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，其內(nèi)容有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)。 三、 內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì) ? 基于以上原則，中美上海施貴寶制藥有限公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度涵蓋四個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)。 ? 1．收入循環(huán) ? （ 1）定單處理。中美上海施貴寶制藥有限公司在發(fā)展新客戶(hù)時(shí)，采取了非常嚴(yán)格的考核制度，如要求新客戶(hù)證照齊全，同時(shí)，還需要進(jìn)行其他全面的考察。此外，定單必須順序編號(hào)，如
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