【文章內(nèi)容簡介】 。企業(yè)內(nèi)部委托代理關(guān)系不明確，所有者經(jīng)營者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機制；企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營，過分看重企業(yè)經(jīng)濟利益，忽視對企業(yè)文化的建設(shè)，是典型的“重生產(chǎn)，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機制，更談不上激勵獎懲機制，嚴(yán)重制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制的完善離不開風(fēng)險評估體系的建立。部分企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險評估認(rèn)識不足，防范意識不強，風(fēng)險管理部門如同虛設(shè)，缺乏對風(fēng)險的應(yīng)對機制、評估機制，業(yè)務(wù)決策都是“一人說了算”，因此在出現(xiàn)風(fēng)險時會使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風(fēng)險――沒有風(fēng)險應(yīng)對機制――企業(yè)受風(fēng)險影響生產(chǎn)經(jīng)營遭受損失――會計造假粉飾報表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范，存在著許多漏洞?？刂苹顒拥姆秶鷥H限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。加之，企業(yè)員工素質(zhì)普遍較低，不具備與其職責(zé)相應(yīng)的專業(yè)知識能力，內(nèi)部控制活動漏洞百出，根本沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終導(dǎo)致某些控制活動失去控制的意義。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，忽視橫向間的交流協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個很好的溝通渠道來保證實施。這樣單一的信息溝通渠道把企業(yè)的管理者更是把企業(yè)都置于一個孤立的環(huán)境當(dāng)中，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機制，決定著內(nèi)部控制能否有效運行。目前，企業(yè)內(nèi)審部門專業(yè)性差，獨立性不夠，有的企業(yè)將審計部門設(shè)置為財務(wù)部門的下屬部門，甚至不設(shè)審計部門；有的審計人員也大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，根本未經(jīng)過專門審計培訓(xùn)，缺乏必要的審計專業(yè)知識。內(nèi)審部門普遍存在重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯防弊這一職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常有效地運行。二、加強中小型企業(yè)內(nèi)部控制的建議控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否有效實施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)做到：，設(shè)計合理的組織機構(gòu)，明確各階層的權(quán)利義務(wù)，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權(quán)制衡模式；，為內(nèi)部控制的實施提供有力保障。，注重風(fēng)險管理經(jīng)營活動中面臨的各種風(fēng)險會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響，企業(yè)有必要在自身內(nèi)部建立風(fēng)險評估程序，以便企業(yè)管理者及時準(zhǔn)確的識別與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險，并采取一定的措施控制管理這些風(fēng)險；對普遍的常發(fā)的風(fēng)險建立長效應(yīng)對機制，對突發(fā)的偶然的風(fēng)險做好應(yīng)急準(zhǔn)備，盡可能的將風(fēng)險帶來的損害降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部控制的核心就是控制活動?？刂苹顒幼鳛槠髽I(yè)內(nèi)部控制的重中之重必須規(guī)范執(zhí)行，例如對授權(quán)活動要建立適應(yīng)保護措施，防止未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)接觸文件、會議記錄等。內(nèi)部控制活動不能流于形式，做表面文章，而要真正對內(nèi)部控制活動過程進行嚴(yán)格的管理，確保內(nèi)部控制有效運行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會關(guān)系資源等已成為一個企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應(yīng)，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場動態(tài)和政策引導(dǎo)，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制能否持續(xù)有效運行，重要的是是否有持續(xù)高效的監(jiān)督機制來對其進行監(jiān)控。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)存在問題，采取整改措施，改善經(jīng)營管理。完善內(nèi)部控制也要借助于財政、稅務(wù)、證券監(jiān)管等政府監(jiān)督及一些注冊會計師協(xié)會等社會監(jiān)督，來提升外部監(jiān)督的力度，對那些嚴(yán)重違反法律規(guī)定的企業(yè)嚴(yán)懲不怠，使企業(yè)真正認(rèn)識到外部監(jiān)督的重要性。內(nèi)部控制是一項全面的動態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制的有效性進行科學(xué)評價，在實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。參考文獻：[1][M]，2005：P1720.[2][M]，2005：P43.[3]，2006（5）：P2528.[4]，2006（8）：P2830.[5][M]，2009：P3537.[6][M].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，.[7][M].長三角，2010（9）：P18.[8][M].科技信息，2010（12）：P2021.第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度第一章 總 則第一條 為有效落實公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制，保障公司經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平，根據(jù)《加強上市公司內(nèi)部控制工作指引》、《萬科企業(yè)股份有限公司章程》、《萬科企業(yè)股份有限公司員工行為手冊》、各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制制度等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。第二條職責(zé)：（一）董事會：全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善、并定期對公司內(nèi)部控制情況進行全面檢查和效果評估（二）總經(jīng)理：全面落實和推進內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查公司各職能部門制定、實施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制制度的情況；（三）公司總部各職能部門：具體負(fù)責(zé)制定、完善和實施本專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制制度，配合完成對公司各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制情況的檢查。第二章 主要內(nèi)容第三條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險管理和控制內(nèi)部：括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等內(nèi)容。第四條 環(huán)境控制包括授權(quán)管理和人力資源管理：（一）通過授權(quán)管理明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理和公司管理層、總部各職能部門和各一線公司的具體職責(zé)范圍；由集團董事會辦公室和總經(jīng)理辦公室制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實施和改善。股東大會：《股東大會議事規(guī)則》明確“股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，以下事項須由股東大會討論：(1)決定公司經(jīng)營方針和投資計劃；(2)選舉和更換董事，決定有關(guān)董事的報酬事項；(3)選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項；(4)審議批準(zhǔn)董事會的報告；(5)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會的報告；(6)審議批準(zhǔn)公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(7)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(8)對公司增加或者減少注冊資本作出決議；(9)對發(fā)行公司債券作出決議；(10)對公司合并、分立、解散和清算等事項作出決議；(11)修改公司章程；(12)對公司聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議；(13)審議代表公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份總數(shù)的百分之五以上的股東的提案；(14)審議法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會決定的其他事項?！豆蓶|大會議事規(guī)則》明確股東大會的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范其運作程序。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－1）董事會：《董事會議事規(guī)則》明確董事會是公司的經(jīng)營決策中心，對股東大會負(fù)責(zé)。董事會行使下列職權(quán)：（1）負(fù)責(zé)召集股東大會，并向大會報告工作；（2）執(zhí)行股東大會決議；（3）決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；（4）制訂公司的財務(wù)預(yù)、決算方案；（5）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（6）制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券及上市方案；（7）擬定公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；（8）批準(zhǔn)公司擬收購、出售資產(chǎn)的事項符合《深圳市證券交易所股票上市規(guī)則》；屬需股東大會批準(zhǔn)的項目提請股東大會審議批準(zhǔn)；（9）在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的風(fēng)險投資、資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項；（10）決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；（11）聘任或解聘公司總經(jīng)理、董事會秘書；根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員；聘任董事會顧問，并決定其報酬事項和獎懲事項；（12）制訂公司的基本管理制度；（13）制訂公司章程的修改方案；（14）管理公司信息披露事項；（15）向股東大會提出聘請或更換為公司審計的會計師事務(wù)所；（16）聽取公司總經(jīng)理的工作匯報并檢查總經(jīng)理的工作；（17）擬定董事報酬和津貼標(biāo)準(zhǔn)；（18）法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及股東大會授予的其他職權(quán)?！抖聲h事規(guī)則》明確了董事會的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范董事會內(nèi)部機構(gòu)及運作程序，充分發(fā)揮董事會的經(jīng)營決策中心作用。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－2）監(jiān)事會：《監(jiān)事會議事規(guī)則》明確監(jiān)事會是公司依法設(shè)立的監(jiān)督機構(gòu)，對股東大會負(fù)責(zé)，并報告工作。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－3）監(jiān)事會行使下列職權(quán)：（1）檢查公司的財務(wù)，對公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營活動行使監(jiān)督權(quán)；（2）對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督；（3）對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求予以糾正；不予糾正的，有權(quán)向股東大會報告；（4）經(jīng)監(jiān)事會監(jiān)事表決同意，提議召開臨時股東大會；（5）列席董事會會議；（6）公司章程規(guī)定或股東大會授予的其他職權(quán)?？偨?jīng)理：《總經(jīng)理工作條例》明確規(guī)定了總經(jīng)理行使下列職權(quán)：（1）組織實施董事會的決議，全面主持公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營與管理等工作，并向董事會報告工作；（2）擬訂公司中長期發(fā)展規(guī)劃、重大投資項目及生產(chǎn)經(jīng)營計劃；（3）擬訂公司財務(wù)預(yù)決算方案、公司稅后利潤分配方案、彌補虧損方案和公司資產(chǎn)用于抵押融資的方案；（4）擬訂公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券的建議方案；（5）擬訂公司內(nèi)部經(jīng)營管理機構(gòu)設(shè)置方案；（6）擬訂公司員工工資方案和獎懲方案；（7）擬訂公司基本管理制度，制訂公司具體規(guī)章；（8）提請董事會聘任或解聘副總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人；（9）決定公司應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的管理人員的任免；（10）決定公司員工的聘用、升級、加薪、獎懲與辭退；（11）審批公司日常經(jīng)營管理中的各項費用支出；（12）非董事總經(jīng)理列席董事會，有提議召開董事會臨時會議的權(quán)利，但在董事會上沒有表決權(quán)；（13）公司章程和董事會授予的其他職權(quán)。同時，也規(guī)定了副總經(jīng)理得主要職權(quán)：（1）副總經(jīng)理作為總經(jīng)理的助手，受總經(jīng)理委托分管部門的工作，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并在職責(zé)范圍內(nèi)簽發(fā)有關(guān)的業(yè)務(wù)文件。目前公司已經(jīng)確立了分別由副總經(jīng)理分管產(chǎn)品線、品牌線、運營線和管理線的分工安排；（2）總經(jīng)理不在時，副總經(jīng)理受總經(jīng)理委托代行總經(jīng)理職權(quán)?！犊偨?jīng)理工作條例》進一步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－4）子公司控制：公司對所屬各子公司實行扁平化的直線管理，各職能部門對各子公司的相應(yīng)對口部門進行專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督及支持。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項規(guī)范制度，必須根據(jù)公司的總體經(jīng)營計劃進行土地儲備及項目開發(fā)經(jīng)營等，公司對各子公司的機構(gòu)設(shè)置、資金調(diào)配、人員編制、職員錄用、培訓(xùn)、調(diào)配和任免實行統(tǒng)一管理，以此保證公司在經(jīng)營管理上的高度集中。（二）通過人力資源管理為公司營造了科學(xué)、健康、公平、公正的人事環(huán)境，其內(nèi)容包括招聘管理、薪酬管理、培訓(xùn)管理、休假管理和離職管理等，由集團人力資源部負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實施和改善。招聘管理：