薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系-文庫吧
2024-12-08 14:24 本頁面
【正文】 員工能從企業(yè)本身或其他企業(yè)所犯的錯誤 (或接近犯錯 )的經(jīng)驗中 ， 吸取教訓 19 主要內(nèi)容 ? 詳細見教材 P253頁 ? 美國索克斯法的主要規(guī)定及要求 20 第 404節(jié) (a) ?要求企業(yè)在提交年報時 (20F)一并提交內(nèi)部控制及財務報告程序的有效性管理報告。 第 404節(jié) (b) ?要求審計師就管理層內(nèi)控報告出具驗證意見。 SOA404法案總體要求 21 SOA404生效日期： ?美國本土上市公司：于 2021年 11月 15日或以后的財務年度； ?非美國本土上市公司：于 2021年 7月 15日或以后的財務年度 (此日期已再次延后 )。 SOA404法案總體要求 22 SOA 404 的要求 要求年度報告中要包括 “ 內(nèi)部控制報告” , 其具體內(nèi)容為 : ? 管理層責任 的聲明：管理層有責任建立和維護健全的內(nèi)部控制制度以確保財務報表的合理和準確性； ? 管理層的評價 的聲明：關于在財政年度末有關財務報表的內(nèi)部控制有效性的評價； ? 評價框架 的說明：明確指出管理層適用于評價有關財務報表的內(nèi)部控制有效性的框架； ? 關于外部審計師已出具關于管理層評價的鑒定報告的聲明。 23 該準則不允許管理層在已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有一處或多處“重大缺陷”時，作出有關財務報表內(nèi)部控制有效的認定。該準則同時要求管理層 披露 評價過程中發(fā)現(xiàn)的任何“重大缺陷”。 盡管準則中沒有明確說明，但是通常認為，財政年度中已發(fā)現(xiàn)并已糾正的“重大缺陷”不影響管理當局在財政年度末作出有關財務報表的內(nèi)部控制有效的評價。 24 準則對“有關財務報表的內(nèi)部控制”的定義為： “公司主要的管理人員或者主要的財務管理人員設計內(nèi)控政策和控制程序，并監(jiān)督其執(zhí)行，以便對財務報告是按照公認會計準則編制以及財務報表的可靠程度做出合理的保證。” 25 該控制政策和控制程序主要包括： ?合理地保證會計記錄合理、準確、詳細并公允地反映公司的日常交易和資產(chǎn)處理； ?合理地保證對所有交易都作了必要適當?shù)挠涗浺员阌诎凑展J會計準則編制財務報表，并且收入和支出活動均經(jīng)管理當局和董事會的適當授權； ?合理地保證防止或及時發(fā)現(xiàn)對財務報表有重大影響的未經(jīng)授權的資產(chǎn)采購、使用或處臵。 26 評價有關財務報表的內(nèi)部控制： 準則強調(diào)指出管理層必須制定并保存有關內(nèi)部控制的書面文件 , 包括關于內(nèi)部控制 設計 和 測試程序的文件 , 從而為管理當局評價有關財務報表的內(nèi)部控制有效性提供合理的保證。這些 書面文件 是有效的內(nèi)部控制的首要條件。 管理當局的評價必須基于評價內(nèi)部控制設計的有效性和測試其執(zhí)行的有效性的程序。 詢問本身 并不能 為內(nèi)部控制的評價提供足夠的基礎。 27 ?有關評價的內(nèi)部控制包括： ?對形成、記錄、處理和調(diào)節(jié)賬戶余額、交易的分類和披露以及財務報表的相關認定的控制。 ?對形成和處理 非常規(guī)交易和非系統(tǒng)化交易 的控制； ?對防止、確認和發(fā)現(xiàn) 舞弊 的控制。 28 歐洲各國的安然事件及各國的反思和應對 ? 德國版“安然”－－ Comroad ? 法國版“安然”－－維旺帝 ? 意大利版“安然”－－帕瑪拉特 29 薩班斯法案的爭論 ? 法案是否能從根本上改善財務信息失真狀況 ? 法案是否具有政治性 ? 如何在使用法案時體現(xiàn)成本效益原則 30 評論與啟示 ? SOX法案標志著美國證券法律根本思想的轉(zhuǎn)變：從披露轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性管制。盡管該法案出臺匆忙，但它仍然經(jīng)歷了將近 20次的公開聽證，同時，美國國會相關人員對該法案展開了較充分地爭論，并盡可能地限制該法案對經(jīng)濟運行的負面影響。比如，針對 Gramm提出的小企業(yè)問題，法案保留了由 PCAOB按個案審批豁免的權力 (第 201節(jié) )。 31 SOX法案及隨后的相關事件帶給我國很多啟示 ? 首先，法律重在執(zhí)行。 ? 第二，建立一種合理，穩(wěn)定的預期。 ? 第三，政府適度管制。 32 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系 ? 企業(yè)內(nèi)部控制概念 ? 薩班斯法案下的企業(yè)內(nèi)部控制體系 ? COSO框架 ? 企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建 33 企業(yè)內(nèi)部控制 五個階段： ? 內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部控制制度階段 ? 內(nèi)部控制結構階段 ? 內(nèi)部控制整體框架階段
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