薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系-閱讀頁
2025-01-07 14:24本頁面
【正文】 業(yè)破產(chǎn)案 9 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 八百伴 低估 經(jīng)營 非核心 業(yè)務(wù) 的 風(fēng)險(xiǎn) ? 八百伴低估 擴(kuò)張業(yè)務(wù) 的 風(fēng)險(xiǎn) ? 八百伴 低估了開發(fā)新興市場的風(fēng)險(xiǎn) 10 ? 在 90年代 ， 百富勤原是 亞洲除日本外的最大投資銀行 ? 金融風(fēng)暴沖擊下 ， 百富勤在短短一年內(nèi)出現(xiàn)入不敷出 ， 至 1999年 1月宣布破產(chǎn) 案例 四：香港百富勤公司 (Peregrine) 11 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 香港政府在調(diào)查百富勤的報(bào)告中表示，百富勤倒閉的原因主要是由于缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控體制和完善的財(cái)會(huì)報(bào)告系統(tǒng) ? 百富勤雖然設(shè)立了信貸委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但卻未能制衡業(yè)務(wù)部門強(qiáng)大的權(quán)力 ? 百富勤忽略發(fā)展新興市場的風(fēng)險(xiǎn) ? 百富勤低估了利率和匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn) 12 教訓(xùn)與啟示 ?常言： 智者從別人失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 聰明者從自己失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 愚者則永不懂從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)。 13 我們可以從上述案例中 吸取什么教訓(xùn)？ 1. 熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) ? 切記：避免制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資 ， 使企業(yè)承受無謂的風(fēng)險(xiǎn) ? 切記：權(quán)力過分集中就會(huì)出現(xiàn)腐敗的情況 14 ? 所有犯案 、 挪用公款和偷竊行為均與現(xiàn)金有關(guān) ? 常言： “ 會(huì)計(jì)數(shù)字只是參考意見 ， 現(xiàn)金才真正令你感到踏實(shí) 。 ” 16 5. 建立規(guī)范和健全的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) ? 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)必須有能力為企 業(yè)提供及時(shí) 、 準(zhǔn)確和具高分析性的財(cái)務(wù)資 料 ， 以幫助管理層管理業(yè)務(wù)和贏取股東的信心 17 6. 深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化 要建立健康的企業(yè)文化及價(jià)值觀 ， 企業(yè)必須： 由上而下 ， 身體力行 ， 建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?“ 風(fēng) 紀(jì) ” ， 使員工能上行下效 訂立管理原則和行為規(guī)范 通過績效管理方法 ， 鼓勵(lì)正確的行為和態(tài)度 18 ? 加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通 – 企業(yè)必須建立有效機(jī)制 ， 使員工能從企業(yè)本身或其他企業(yè)所犯的錯(cuò)誤 (或接近犯錯(cuò) )的經(jīng)驗(yàn)中 ， 吸取教訓(xùn) 19 主要內(nèi)容 ? 詳細(xì)見教材 P253頁 ? 美國索克斯法的主要規(guī)定及要求 20 第 404節(jié) (a) ?要求企業(yè)在提交年報(bào)時(shí) (20F)一并提交內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性管理報(bào)告。 SOA404法案總體要求 21 SOA404生效日期： ?美國本土上市公司：于 2021年 11月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度； ?非美國本土上市公司：于 2021年 7月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度 (此日期已再次延后 )。 23 該準(zhǔn)則不允許管理層在已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有一處或多處“重大缺陷”時(shí)，作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制有效的認(rèn)定。 盡管準(zhǔn)則中沒有明確說明，但是通常認(rèn)為，財(cái)政年度中已發(fā)現(xiàn)并已糾正的“重大缺陷”不影響管理當(dāng)局在財(cái)政年度末作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效的評(píng)價(jià)?！? 25 該控制政策和控制程序主要包括： ?合理地保證會(huì)計(jì)記錄合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)并公允地反映公司的日常交易和資產(chǎn)處理； ?合理地保證對(duì)所有交易都作了必要適當(dāng)?shù)挠涗浺员阌诎凑展J(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并且收入和支出活動(dòng)均經(jīng)管理當(dāng)局和董事會(huì)的適當(dāng)授權(quán)； ?合理地保證防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)采購、使用或處臵。這些 書面文件 是有效的內(nèi)部控制的首要條件。 詢問本身 并不能 為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提供足夠的基礎(chǔ)。 ?對(duì)形成和處理 非常規(guī)交易和非系統(tǒng)化交易 的控制； ?對(duì)防止、確認(rèn)和發(fā)現(xiàn) 舞弊 的控制。盡管該法案出臺(tái)匆忙，但它仍然經(jīng)歷了將近 20次的公開聽證，同時(shí)，美國國會(huì)相關(guān)人員對(duì)該法案展開了較充分地爭論，并盡可能地限制該法案對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的負(fù)面影響。 31 SOX法案及隨后的相關(guān)事件帶給我國很多啟示 ? 首先，法律重在執(zhí)行。 ? 第三，政府適度管制。 ? 考慮并記錄是否定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；管理層是否采納內(nèi)部和外部審計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的建議；是否存在內(nèi)部審計(jì)部門以協(xié)助管理層進(jìn)行監(jiān)控。即使造成非重大影響，也會(huì)對(duì)公司的信譽(yù)、與客戶及投資者的關(guān)系，以及公眾形象造成負(fù)面影響。 ? 目前大部分公司在這些方面并不具備詳細(xì)程度足夠的文檔； ? 大量的初期和持續(xù)資源投入。 2. 確保存在于不同層面的所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)范疇均得到處理； 3. 向所有員工傳達(dá)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的概念，提高其控制意識(shí)； 4. 提高公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1