薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系-展示頁
2025-01-01 14:24本頁面
【正文】 理解內(nèi)部控制的概念 43 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 規(guī)章制度 ? 董事會(huì)及各委員會(huì)的章程 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政策 ? 員工招聘守則 ? 企業(yè)采購政策 ? 會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理守則 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 44 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 審批程序 ? 一種預(yù)防性的控制措施 ? 確保規(guī)章制度得以落實(shí)執(zhí)行 ? 知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)分享 ? 責(zé)任的承擔(dān) 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 45 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 資產(chǎn)實(shí)物的安全 ? 檔案 /庫存上鎖 ? 減少利用現(xiàn)金交易 ? 辦 公 室 安全系統(tǒng) / 警鈴 ? 資料數(shù)據(jù)庫進(jìn)入的限制 ? 保安人員 ? 員工身份證 ? 機(jī)器上的標(biāo) 記 ? 隱型錄相機(jī) 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 46 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 特殊報(bào)告 ? 逾期應(yīng)收款報(bào)告 ? 工作超時(shí)完成報(bào)告 ? 原材料不合格報(bào)告 ? 機(jī)器故障報(bào)告 ? 產(chǎn)品不合格或退貨報(bào)告 ? 存貨臺(tái)帳紅字報(bào)告 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 47 0500100015002021Q1 Q2 Q3 Q4公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 表現(xiàn)指標(biāo) ? 預(yù)算與實(shí)際比較 ? 項(xiàng)目管理報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)指 標(biāo)報(bào)告 ? 系統(tǒng)可用性報(bào)告 ? 員工利用率 報(bào)告 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 48 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 職責(zé)劃分 ? 一種員工之間相互制約的控制， 以減少出錯(cuò)或越權(quán)的情況 ? 不能由同一人發(fā)起、批準(zhǔn)和記錄一宗交易 ? 不能由同一人保管和記錄資產(chǎn) ? 定期輪換職責(zé)，在日常運(yùn)作中的主要控制點(diǎn)應(yīng)有高管人員的參與或由獨(dú)立的人員作出審查 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 49 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 平衡的區(qū)域 高 低 過份控制 低 高 風(fēng)險(xiǎn)程度 控制效果 控制 不夠 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 50 ? 監(jiān)控是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并保證在不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹? ? 第二，建立一種合理，穩(wěn)定的預(yù)期。比如，針對(duì) Gramm提出的小企業(yè)問題，法案保留了由 PCAOB按個(gè)案審批豁免的權(quán)力
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