薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系-在線瀏覽
2025-02-09 14:24本頁面
【正文】 (第 201節(jié) )。 28 歐洲各國的安然事件及各國的反思和應(yīng)對 ? 德國版“安然”－－ Comroad ? 法國版“安然”－－維旺帝 ? 意大利版“安然”－－帕瑪拉特 29 薩班斯法案的爭論 ? 法案是否能從根本上改善財(cái)務(wù)信息失真狀況 ? 法案是否具有政治性 ? 如何在使用法案時(shí)體現(xiàn)成本效益原則 30 評論與啟示 ? SOX法案標(biāo)志著美國證券法律根本思想的轉(zhuǎn)變：從披露轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性管制。 27 ?有關(guān)評價(jià)的內(nèi)部控制包括： ?對形成、記錄、處理和調(diào)節(jié)賬戶余額、交易的分類和披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定的控制。 管理當(dāng)局的評價(jià)必須基于評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和測試其執(zhí)行的有效性的程序。 26 評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制： 準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)指出管理層必須制定并保存有關(guān)內(nèi)部控制的書面文件 , 包括關(guān)于內(nèi)部控制 設(shè)計(jì) 和 測試程序的文件 , 從而為管理當(dāng)局評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性提供合理的保證。 24 準(zhǔn)則對“有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制”的定義為： “公司主要的管理人員或者主要的財(cái)務(wù)管理人員設(shè)計(jì)內(nèi)控政策和控制程序，并監(jiān)督其執(zhí)行，以便對財(cái)務(wù)報(bào)告是按照公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制以及財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度做出合理的保證。該準(zhǔn)則同時(shí)要求管理層 披露 評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的任何“重大缺陷”。 SOA404法案總體要求 22 SOA 404 的要求 要求年度報(bào)告中要包括 “ 內(nèi)部控制報(bào)告” , 其具體內(nèi)容為 : ? 管理層責(zé)任 的聲明：管理層有責(zé)任建立和維護(hù)健全的內(nèi)部控制制度以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的合理和準(zhǔn)確性； ? 管理層的評價(jià) 的聲明：關(guān)于在財(cái)政年度末有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性的評價(jià)； ? 評價(jià)框架 的說明：明確指出管理層適用于評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性的框架； ? 關(guān)于外部審計(jì)師已出具關(guān)于管理層評價(jià)的鑒定報(bào)告的聲明。 第 404節(jié) (b) ?要求審計(jì)師就管理層內(nèi)控報(bào)告出具驗(yàn)證意見。 ” 15 ? “ 如果你發(fā)現(xiàn)精明的員工做出蠢事 ， 你應(yīng)意識到這可能是因?yàn)樗麄兪艿焦镜目冃c激勵機(jī)制的誘導(dǎo)而產(chǎn)生的結(jié)果 。0 薩班斯法案 與企業(yè)內(nèi)部控制體系 1 ? 第一節(jié) 薩班斯法案 ? 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系 2 第一節(jié) 薩班斯法案 ? 出臺背景 ? 主要內(nèi)容 ? 歐洲各國的安然事件及 ? 各國的反思和應(yīng)對 ? 薩班斯法案的爭論 ? 對我國的啟示 3 導(dǎo)入案例 ： ?安然 ?世通 ?回顧事件發(fā)生的經(jīng)過 ?了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的內(nèi)控缺陷 ?從案例中 吸取的教訓(xùn) 4 案例一：美國安然公司 (Enron) ? 2021年，安然是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一 ? 2021年末，安然宣布第三季度錄得 損，美國證監(jiān)會對該公司進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在1997以來虛報(bào)利潤 ? 2021年末，安然申請破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前 10個(gè)月內(nèi)，公司卻因股票價(jià)格超越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放 5 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 安然的董事會及審計(jì)委員會均采取不干預(yù)(“hands off”) 監(jiān)控 政策 ? 事件發(fā)生之后，部 分董事表示不太了解安然的財(cái)務(wù)狀況、 期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù) ? 安然重視短期的業(yè)績指標(biāo) ? 安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度 6 案例二：美國世通公司 (World) ? 世通是美國第二大電信公司 ? 2021年，世通被發(fā)現(xiàn)利用 把營運(yùn) 性開支反映 為資本 性開支等弄虛作假的方法， 多年來 虛報(bào)利潤 735億美元 ? 世通于 2021年末申請破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案 ? 世通的四名主管 (包括公司的 CEO和 CFO) 承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴 7 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會持續(xù)賦予公司的 CEO(Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓他一人獨(dú)攬大權(quán) ? 美國證監(jiān)會的調(diào)查報(bào)告指出：世通完全沒有制衡機(jī)制 ? 世通的董事會并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任 ? 世通為公司的高級管理層提供豐厚 (不合理 )的薪酬和獎金 8 案例 三：日本八百伴 (Yohan) ? 在 90年代 ， 八百伴是日本最大的百貨公司之一 ? 1997年 9月 ， 八百伴宣布破產(chǎn) ， 向法院申請“ 公司更生法 ” 保護(hù) ， 當(dāng)時(shí)八百伴的負(fù)債額達(dá) 1,613億日元 ， 是日本戰(zhàn)后最大的一宗企
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