內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范ppt-在線瀏覽
2025-03-05 17:50本頁面
【正文】 預(yù)防性控制 – 為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 : ? 職責(zé)分離； ? 監(jiān)督性檢查； ? 正確性校驗(yàn) ； ? 設(shè)臵權(quán)限。 內(nèi)部控制 要素 29 IT控制 包括： ? 一般控制： ? 系統(tǒng)性的軟件控制； ? 系統(tǒng)準(zhǔn)入控制。 公司層面的 IT控制 依賴于 IT的人工控制 IT 應(yīng)用系統(tǒng)控制 IT 一般控制 內(nèi)部控制 要素 30 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 控制措施包括： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制：區(qū)別常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)；對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行 集體決策審批 和 聯(lián)簽制度 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：財(cái)產(chǎn)的日常管理和定期清查制度 預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束 運(yùn)營分析控制 績效考評(píng)控制 內(nèi)部控制 要素 31 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 和 突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 ，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處臵程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。 信息與溝通包括： 信息的收集：包括內(nèi)部信息和外部信息的收集 信息的處理：充分利用信息技術(shù)，同時(shí)要確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定 信息的傳遞：在企業(yè)內(nèi)部傳遞和企業(yè)與外部之間的傳遞 非常規(guī)的溝通渠道：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 內(nèi)部控制 要素 34 信息與溝通通常存在的問題 信息系統(tǒng)無法滿足財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)需要，向管理層及時(shí)提供正確相關(guān)的信息 信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與公司戰(zhàn)略不一致 公司上傳下達(dá)不力 部門或地區(qū)之間溝通不力 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制 要素 35 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行 監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制的 有效性 ， 發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部控制 缺陷 ，并及時(shí) 改進(jìn) 的過程。 內(nèi)部監(jiān)督包括：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。 發(fā)現(xiàn)問題，分析原因， 及時(shí)整改 。 定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行 自我評(píng)價(jià) ， 出具 自我評(píng)價(jià)報(bào)告 。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)： 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式 侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn) ，牟取不當(dāng)利益。 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 濫用職權(quán) 。 內(nèi)部控制 要素 37 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督通常存在的問題 ? 缺乏對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)估 ? 內(nèi)審部門沒有獨(dú)立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作 ? 內(nèi)審工作范圍與計(jì)劃不合理 ? 內(nèi)部控制缺陷不能及時(shí)得到糾正 內(nèi)部控制 要素 38 內(nèi)部控制能 有效保證 /保護(hù) ： ? 信息（會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營信息）的可靠性和完整性； ? 遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)； ? 資產(chǎn)的安全； ? 提高經(jīng)營效益和有效性； ? 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和贏利的目標(biāo)，并且能防止資源的損失。 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 39 誰對(duì)內(nèi)部控制 負(fù)責(zé) ？ ?董事會(huì) ?負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。 ?監(jiān)事會(huì) ?對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 40 檢查控制 ?員工業(yè)績檢查 ?經(jīng)營和項(xiàng)目的內(nèi)部檢查 ?外部檢查 ?監(jiān)管檢查 組織控制 ?明確的組織目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任 ?組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) ?決策授權(quán) ?工作說明 內(nèi)部控制的方法 經(jīng)營控制 ?制定經(jīng)營計(jì)劃 ?編制預(yù)算 ?建立會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng) ?制定證明文件 ?授權(quán)體制和程序 ?制定、記錄和分享主要政策和程序 人事控制 ?招聘和選擇適當(dāng)?shù)膯T工 ?培訓(xùn)和發(fā)展 ?監(jiān)督員工的工作 設(shè)施設(shè)備控制 主要指對(duì)于組織在經(jīng)營活動(dòng)中大量使用的設(shè)施（包括房屋建筑物等）和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)的控制。 內(nèi)部控制評(píng)估方案 42 董事會(huì)在內(nèi)部控制上的職責(zé) ? 批準(zhǔn)和定期審查公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策； ? 了解公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立可以接受的風(fēng)險(xiǎn)上限，保證管理高層采取切實(shí)的步驟，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)和控制； ? 批準(zhǔn)公司的組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確、職能清晰的組織結(jié)構(gòu)是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)； ? 保證管理高層有能力監(jiān)控公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。 內(nèi)部控制評(píng)估方案 43 經(jīng)營管理層在內(nèi)部控制上的職責(zé) ? 管理高層應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督在經(jīng)營單位層次建立具體的內(nèi)控政策和程序； ? 公司內(nèi)部各個(gè)單位的職能應(yīng)當(dāng)界定清晰、授權(quán)和責(zé)任明確，不應(yīng)存在功能上的缺位和重疊； ? 應(yīng)任用具備足夠經(jīng)驗(yàn)和適合能力的管理人員，通過提供持續(xù)培訓(xùn)，更新他們的知識(shí)和技能，并以適當(dāng)?shù)膱?bào)酬制度和晉升制度來激勵(lì)他們。良好的內(nèi)控文化并不必然保證企業(yè)取得優(yōu)良的業(yè)績，但缺乏這樣的文化卻可能對(duì)內(nèi)控缺陷失察，導(dǎo)致發(fā)生一些本來可以避免的損失。 基本內(nèi)部控制措施 ? 管理層 – 應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)控工作，要求下屬提交實(shí)現(xiàn)公司業(yè)績目標(biāo)狀況的報(bào)告； ? 職能部門和業(yè)務(wù)部門（分公司）層次 – 部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期（每天、每周、或者每月）研究業(yè)務(wù)進(jìn)展報(bào)告，其頻率和仔細(xì)程度應(yīng)當(dāng)高于公司高層管理人員； ? 有形的控制活動(dòng) – 指
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