【正文】 權(quán)力大于責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)濫用權(quán)力或無(wú)法控制相應(yīng)權(quán)力，從而使全面預(yù)算管理無(wú)法實(shí)施的情況?！　?。只有控制了才能對(duì)其負(fù)責(zé)，才能在實(shí)際中讓全面預(yù)算執(zhí)行起來(lái)有實(shí)際效果，通過(guò)可控原則的運(yùn)用將使權(quán)責(zé)范圍更加明確，使責(zé)任考核不會(huì)流于形式，可控和不可控劃分界定是執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制的基本要求。任何行為產(chǎn)生，都是由動(dòng)機(jī)驅(qū)使的。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)間進(jìn)度預(yù)算，通過(guò)實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)超出企業(yè)預(yù)算的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格審批制度?！　。ǘ╊A(yù)算預(yù)警機(jī)制　　預(yù)警是度量某種狀態(tài)偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出預(yù)警信號(hào)的過(guò)程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——全面預(yù)算》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度，確定預(yù)警和報(bào)告指標(biāo)體系，密切跟蹤預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和完成情況，采取有效方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取改進(jìn)措施?！　∷?、預(yù)算調(diào)整控制　　企業(yè)批準(zhǔn)之后正式下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。　　預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度?！　?duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整絕不能隨便，應(yīng)按照嚴(yán)格的程序和規(guī)范操作。　　　　預(yù)算調(diào)整應(yīng)由責(zé)任中心向預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整理由、調(diào)整的建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較，以及與原有預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對(duì)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等?！　　　☆A(yù)算委員會(huì)接到預(yù)算單位申請(qǐng)后即進(jìn)入調(diào)整審查程序，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)的不同，根據(jù)權(quán)限批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，并下發(fā)預(yù)算單位執(zhí)行?！　?duì)于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)應(yīng)予以否決?！　☆A(yù)算分析是預(yù)算管理體系中的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算管理委員會(huì)及財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫(xiě)明擬采取的改進(jìn)措施。　　預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，要較好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須堅(jiān)持實(shí)施控制與結(jié)果考核相結(jié)合。在預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考核是個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)和預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)研究決定?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度：　　。　　，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算管理部門(mén)審查核實(shí)、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。　　，以企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門(mén)審定的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告為依據(jù)。應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲辦法，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施?！　⊥瑫r(shí)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露預(yù)算執(zhí)行情況和全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，能夠使相關(guān)部門(mén)和人員全面的了解本期預(yù)算的執(zhí)行情況與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為下一期預(yù)算工作的展開(kāi)提供相應(yīng)的資料?！　≠M(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。前三者計(jì)入產(chǎn)品成本，后三者作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（開(kāi)源與節(jié)流并重）　　企業(yè)資產(chǎn)的消耗最終轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用，成本費(fèi)用的管理也是一個(gè)全方位的管理，需要企業(yè)的各個(gè)部門(mén)相互配合才能完成?！　　　∫?、成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的概述　　成本費(fèi)用控制是指在成本費(fèi)用形成過(guò)程中，對(duì)其事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動(dòng)?！　　　《?、成本費(fèi)用內(nèi)部控制的目標(biāo)　　成本費(fèi)用控制的目標(biāo)是指預(yù)期成本費(fèi)用應(yīng)該控制的水平及控制標(biāo)準(zhǔn)。確立成本費(fèi)用控制目標(biāo)的基本要求：　?。ㄒ唬┍ＷC各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性?！　。ǘ┍ＷC各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性。　?。ㄈ┍ＷC成本費(fèi)用的正確核算，及時(shí)提供真實(shí)、可靠的成本費(fèi)用信息資料。　?。ㄋ模┘訌?qiáng)成本費(fèi)用的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)通過(guò)采用目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本、以及責(zé)任成本控制等科學(xué)的控制方法，努力節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，減少損失和浪費(fèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換，避免同一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正?！　。ǘ┏杀举M(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制　　。開(kāi)展成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，應(yīng)本著費(fèi)用最少、效益最大的原則，明確合理期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)?！　??！　?。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理?！　。鶕?jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。成本費(fèi)用核算應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材料、人工、間接費(fèi)用等進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法?！　。ㄎ澹┏杀举M(fèi)用分析與考核　　根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用分析制度?！　　　∷摹⒊杀举M(fèi)用控制的要點(diǎn)和方法　?。ㄒ唬┏杀举M(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的控制　　成本費(fèi)用控制預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成本費(fèi)用的正確預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，編制成本費(fèi)用的預(yù)算，并保證編制應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)的決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。根據(jù)本企業(yè)歷史的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類(lèi)型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，結(jié)合市場(chǎng)料、工、費(fèi)的價(jià)格變動(dòng)情況和人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷(xiāo)售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動(dòng)成本計(jì)算和定量、定性分析等方法，對(duì)未來(lái)企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。　　，建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。　　對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。該控制方法要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照預(yù)算控制制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過(guò)預(yù)算，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門(mén)、各個(gè)崗位以至每個(gè)職工的具體行為目標(biāo)，作為各受控單位的約束條件，能夠從根本上保證單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本核算是為保證產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱(chēng)。　　、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的?！　。?）生產(chǎn)任務(wù)、材料的領(lǐng)用、工資的核準(zhǔn)要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；存貨保管人員與記錄、保管人員職務(wù)相分離?！　。?）定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)?！　?，反映產(chǎn)品成本的實(shí)際水平，考核成本計(jì)劃的完成情況，以進(jìn)行成本決策，正確計(jì)算利潤(rùn)，正確對(duì)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行估價(jià)，從而反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況?！　。x擇合理的成本費(fèi)用核算方法?！　?。把各責(zé)任單位的實(shí)際可控成本與其目標(biāo)成本進(jìn)行比較，及時(shí)提示差異，尋找差異原因，挖掘降低成本的潛力。明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理?！　∫?guī)范成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批?！　。?）產(chǎn)品成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。　?。?）財(cái)務(wù)人員要審核材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表及其他費(fèi)用支出原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合規(guī)合法性，計(jì)算內(nèi)容的正確性；并編制記賬憑證，及時(shí)登記生產(chǎn)成本等明細(xì)賬，與相關(guān)的總賬和實(shí)物保管等賬簿進(jìn)行核對(duì)。在分析過(guò)程中主要是分析成本費(fèi)用預(yù)算、定額的執(zhí)行情況，成本降低任務(wù)的完成情況?！　。瑢?duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目的責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各個(gè)責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。在成本費(fèi)用控制中，責(zé)任評(píng)價(jià)關(guān)系到責(zé)任主體的業(yè)績(jī)認(rèn)定及由此而帶來(lái)的利益，也關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的激勵(lì)與約束的有效性進(jìn)而關(guān)系到成本費(fèi)用控制動(dòng)力機(jī)制的作用程度。 　　第二節(jié)　實(shí)務(wù)案例講解　　【－3】HL有限責(zé)任公司的電話費(fèi)用控制辦法　　HL公司是一家中美合資企業(yè)，總經(jīng)理是外國(guó)總公司派住的，總經(jīng)理經(jīng)常打國(guó)際長(zhǎng)途，對(duì)企業(yè)員工電話費(fèi)沒(méi)有具體的限制，每月的電話費(fèi)達(dá)到20000元以上，僅總經(jīng)理個(gè)人就達(dá)6000多元。該公司電話費(fèi)具體的管理辦法如下：　　，一律由使用者個(gè)人負(fù)擔(dān)。因公電話補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為各職能部室經(jīng)理每人每月補(bǔ)貼200元，副經(jīng)理每人每月補(bǔ)貼150元。對(duì)調(diào)出職能部室的有關(guān)人員自調(diào)令發(fā)出的次月起停發(fā)其住宅電話補(bǔ)貼。對(duì)降職和免職的管理人員，在其降職或免職的次月起按標(biāo)準(zhǔn)減免。如因工作需要需增加，需按預(yù)算管理規(guī)定，報(bào)主管財(cái)務(wù)副總裁批準(zhǔn)，各部門(mén)使用者在辭職、調(diào)離或職務(wù)調(diào)整時(shí)不得以任何理由帶走移動(dòng)電話?！　。谵k公室和家中不使用移動(dòng)電話?！　　景咐治觥俊　〕杀举M(fèi)用控制是一項(xiàng)具體而繁瑣的工作，各企業(yè)必須根據(jù)自己的具體情況，制定適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理要求的成本費(fèi)用管理辦法。擔(dān)保內(nèi)部控制建立健全擔(dān)保內(nèi)部控制制度，是規(guī)范擔(dān)保行為、降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，而在各控制關(guān)鍵點(diǎn)建立一套相互牽制、相互稽查、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，其根本目的在于規(guī)范擔(dān)保行為、防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)資金良性循環(huán)。　　　?。?）擔(dān)保違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失?！　。?）擔(dān)保評(píng)估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)仍馐軗p失。　　　　企業(yè)在建立與實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。　?。?）擔(dān)保評(píng)估應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制　　一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度?！　。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)外擔(dān)保對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)是非常直接的，一旦被擔(dān)保公司沒(méi)有按期履行還款協(xié)議，則擔(dān)保公司就成了還款的責(zé)任人。不論是對(duì)外提供擔(dān)保的公司本身出了問(wèn)題，還是公司高管出了問(wèn)題，最后都要涉及到擔(dān)保公司的股價(jià)，流通股股東只能被動(dòng)地為這些問(wèn)題公司“買(mǎi)單”。上市公司的對(duì)外擔(dān)保一旦出了問(wèn)題，則涉及到的就不僅是該上市公司本身，通常還會(huì)牽出擔(dān)保鏈上的其他公司，將給整個(gè)擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈造成極其不良的后果。上市公司擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈上的某一環(huán)節(jié)出了問(wèn)題后，它所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)往往不是個(gè)別的，會(huì)對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)造成不良的后果。上市公司的每一筆對(duì)外擔(dān)保都會(huì)牽扯到銀行，擔(dān)保圈越大、擔(dān)保關(guān)系越復(fù)雜，涉及的銀行也越多。擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致?lián)ｊP(guān)系的惡化，銀行的風(fēng)險(xiǎn)也就難以避免，進(jìn)而增大擔(dān)保圈所在地整個(gè)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。　　，評(píng)估內(nèi)容一般包括：申請(qǐng)人基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等?！　。⒃O(shè)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)限額?！　。ㄈ┍粨?dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔(dān)保：　　?！　?、資不抵債的?！　?，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！　?的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保?！　?、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。這就進(jìn)入了擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行階段，執(zhí)行階段主要是圍繞擔(dān)保合同以及擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理進(jìn)行控制。訂立擔(dān)保合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合合同協(xié)議內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同協(xié)議的管理，指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)和人員妥善保管擔(dān)保合同協(xié)議、與擔(dān)保合同協(xié)議相關(guān)的主合同協(xié)議、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同協(xié)議，以及抵押、質(zhì)押權(quán)利憑證和有關(guān)的原始資料，保證擔(dān)保項(xiàng)目檔案完整、準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行檢查。　　在公司董事、高管私自以公司名義對(duì)外做出的擔(dān)保中，除非債權(quán)人知道其越權(quán)或應(yīng)該知道其超過(guò)權(quán)限，否則上市公司仍應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！　⒖枷愀勐?lián)交所上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定，就關(guān)聯(lián)擔(dān)保的持續(xù)存在要求公司成立由獨(dú)立董事組成的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，防止并就被擔(dān)保方的不當(dāng)行為向公眾股東提供意見(jiàn)?！　。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程　　部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理指令擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)定期或不定期委托評(píng)估部門(mén)或機(jī)構(gòu)評(píng)估被擔(dān)保企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估部門(mén)或機(jī)構(gòu)把評(píng)估報(bào)告提交給擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)，擔(dān)保業(yè)務(wù)部門(mén)再轉(zhuǎn)交給部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理，使部門(mén)經(jīng)理或總經(jīng)理及時(shí)掌握被擔(dān)保企業(yè)的資料信息，當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)值達(dá)到擔(dān)保企業(yè)的警戒線時(shí)就要及