【正文】 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀下全面預(yù)算內(nèi)部控制概述　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。通過預(yù)算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　∪骖A(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出的預(yù)算安排。企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注全面預(yù)算管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：　　，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)；　　，可能導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?！　。ǘ?yīng)對(duì)措施　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。企業(yè)在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：　　、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；　　、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核、評(píng)估與披露等的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對(duì)預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定?！　￡P(guān)鍵內(nèi)部控制　　一、 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保全面預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　。ㄒ唬┤骖A(yù)算工作不相容崗位一般包括：　?。êA(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批　　編制預(yù)算的人員與審批人員是不相容的。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理預(yù)算工作。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的預(yù)算事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并同時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。　　　　預(yù)算審批與執(zhí)行工作也是不相容的，執(zhí)行這兩個(gè)工作的人員應(yīng)該各司其職，具有明確的界限，跨過了這個(gè)界限，就屬于違背了內(nèi)部控制關(guān)于預(yù)算控制的基本規(guī)范?！　　　☆A(yù)算執(zhí)行人員與對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核的人員不能由一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任，這兩者屬于不相容崗位。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員執(zhí)行預(yù)算工作。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序?！　☆A(yù)算考核人員應(yīng)該由獨(dú)立的、不參與預(yù)算執(zhí)行的人員擔(dān)任?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，具體內(nèi)容如下：　　股東大會(huì)（股東會(huì)）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案，即由公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)和相關(guān)的人員負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算方案?！　《聲?huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算方案，即由決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度的預(yù)算方案?！　∑髽I(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算管理部門）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的企業(yè)，可以指定財(cái)會(huì)部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，即企業(yè)應(yīng)該建立專門的預(yù)算管理部門或明確規(guī)定由專門的部門（比如說財(cái)會(huì)部門）負(fù)責(zé)預(yù)算的管理工作?！　】倳?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算管理工作?！　。ㄈ┢髽I(yè)預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案；組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)?！　。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等業(yè)務(wù)部門和所屬分支機(jī)構(gòu)在企業(yè)預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬子公司在上級(jí)企業(yè)預(yù)算管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級(jí)企業(yè)的檢查和考核?！　∷鶎倩鶎悠髽I(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)?！　。┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制?！　《?、預(yù)算編制控制　　預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法、什么編制程序編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。企業(yè)年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績(jī)效目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、考評(píng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的需要。制定預(yù)算方案，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制原則　　為了使預(yù)算內(nèi)容更準(zhǔn)確、更符合實(shí)際情況，預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：　　，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；　　，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；　　，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施?！　。ǘ╊A(yù)算編制起點(diǎn)　　在編制預(yù)算的實(shí)際操作之前確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，是任何預(yù)算編制機(jī)構(gòu)首先應(yīng)當(dāng)解決的問題?！　　　∫凿N售為起點(diǎn)的預(yù)算模式是指以銷售預(yù)算的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等模式的一種預(yù)算方式，該預(yù)算以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)?！　∮捎谠撃Ｊ揭凿N售為起點(diǎn)和導(dǎo)向，重視市場(chǎng)銷售，如果應(yīng)用不當(dāng)，可能會(huì)造成市場(chǎng)的過度開發(fā)，而忽視對(duì)成本的管理和現(xiàn)金的回收，所以在實(shí)施該預(yù)算時(shí)，除了考慮銷售等主導(dǎo)指標(biāo)因素，成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金回收等輔助指標(biāo)也必須給予足夠重視。　　　　以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式就是以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。該模式的指標(biāo)體系以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，銷售收入和成本為輔助指標(biāo)?！　≡撃Ｊ竭m合于提高企業(yè)利潤(rùn)、改善企業(yè)管理、降低營(yíng)運(yùn)成本，比較適合以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心?！　〉岳麧?rùn)為核心的預(yù)算管理行為可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；可能引發(fā)冒險(xiǎn)行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤(rùn)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！　。ㄈ┚幹祁A(yù)算方法的選擇及對(duì)編制預(yù)算的監(jiān)督　　、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。　?。?）固定預(yù)算。固定預(yù)算是按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期的可實(shí)現(xiàn)水平來編制。這是一種較為傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是編制較為簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)是實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時(shí)，就難以發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用，難以進(jìn)行控制、考核、評(píng)價(jià)等。因此，在市場(chǎng)變化較大或較快的情況下，不宜采用此法?！　。?）彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。理論上說，所有預(yù)算都可采用彈性預(yù)算的方法。但在實(shí)際工作中，從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，彈性預(yù)算多用于成本、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算的編制。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以反映一定范圍內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)，從而能更好地履行其在控制依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩方面的職能?！　。?）滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算的基本精神就是它的預(yù)算期永遠(yuǎn)保持一個(gè)固定期間，其實(shí)質(zhì)是動(dòng)態(tài)的、不斷連續(xù)更新調(diào)整的彈性預(yù)算。這種編制方法的優(yōu)點(diǎn)是保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。由于預(yù)算不斷修整，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。但在實(shí)際中，采用滾動(dòng)預(yù)算，必須有與之相適應(yīng)的外部條件，如材料供應(yīng)時(shí)間等。當(dāng)然，采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算，也會(huì)加大預(yù)算編制的工作量?！　。?）零基預(yù)算。零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，一切從零開始，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算的編制。這種方法打破了舊框框的束縛，既能促進(jìn)人們充分發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性，又能迫使人們精打細(xì)算，將有限的資源運(yùn)用到最需要的地方，從而提高企業(yè)資源的使用效率。這種編制方法的工作量大，需要各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作尤其是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面精確?！　∑髽I(yè)確定預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要。　　預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡?！　?、監(jiān)督和服務(wù)?！　。ㄋ模╊A(yù)算編制程序　　預(yù)算編制的程序可分為：自上而下式、自下而上式以及上下結(jié)合式三種方式。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——全面預(yù)算》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境變化等因素，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制年度全面預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、符合實(shí)際，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低，其基本步驟為：　　。預(yù)算的編制首先應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司董事會(huì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提出企業(yè)下一年度的預(yù)算總目標(biāo)，并將之分解下達(dá)至各責(zé)任單位。　　。各責(zé)任單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和編制政策，結(jié)合本單位自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，詳細(xì)編制各項(xiàng)預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)。　　。預(yù)算管理工作小組會(huì)對(duì)各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡的過程中，預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)責(zé)任單位予以修正?！　?。預(yù)算管理工作小組會(huì)將各責(zé)任單位調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行匯總平衡，編制企業(yè)年度預(yù)算草案，報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。　　。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前編制完成全面預(yù)算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。　　三、預(yù)算執(zhí)行控制　　企業(yè)預(yù)算編制完成后，便開始進(jìn)入執(zhí)行階段，企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，需要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)該明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批權(quán)限及審批流程，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“硬約束性”，對(duì)于無預(yù)算或者超預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格控制。　?。ㄒ唬?duì)預(yù)算執(zhí)行的要求　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行?！　∑髽I(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。在建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制時(shí)要充分考慮各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利的關(guān)系，主要可以從以下幾個(gè)方面考慮：　　、權(quán)責(zé)相當(dāng)。即授予與其管理職能相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。權(quán)力和責(zé)任應(yīng)該要匹配，如果責(zé)任大于權(quán)力，或者權(quán)力大于責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)濫用權(quán)力或無法控制相應(yīng)權(quán)力，從而使全面預(yù)算管理無法實(shí)施的情況。權(quán)責(zé)相當(dāng)有利于提高管理的效率。　　。即賦予權(quán)力和完成任務(wù)之間有必然聯(lián)系，可以控制才能承擔(dān)責(zé)任。只有控制了才能對(duì)其負(fù)責(zé)，才能在實(shí)際中讓全面預(yù)算執(zhí)行起來有實(shí)際效果，通過可控原則的運(yùn)用將使權(quán)責(zé)范圍更加明確，使責(zé)任考核不會(huì)流于形式，可控和不可控劃分界定是執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制的基本要求?！　?。任何行為產(chǎn)生，都是由動(dòng)機(jī)驅(qū)使的。給每個(gè)員工權(quán)力和責(zé)任，讓他們有動(dòng)力去用好權(quán)力完成任務(wù)，最為重要的一點(diǎn)就是建立激勵(lì)機(jī)制，讓每個(gè)員工個(gè)人利益與其業(yè)績(jī)聯(lián)系起來，使預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)間進(jìn)度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)?！　∑髽I(yè)對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)?！　∑髽I(yè)辦理采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)超出企業(yè)預(yù)算的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格審批制度?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控?！　。ǘ╊A(yù)算預(yù)警機(jī)制　　預(yù)警是度量某種狀態(tài)偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出預(yù)警信號(hào)的過程。“預(yù)警管理”的思想起源于20世紀(jì)初，在20世紀(jì)50年代證明了它的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——全面預(yù)算》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度，確定預(yù)警和報(bào)告指標(biāo)體系，密切跟蹤預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和完成情況，采取有效方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取改進(jìn)措施?！　〗㈩A(yù)算預(yù)警機(jī)制的模式主要為：對(duì)可計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素可以運(yùn)用指標(biāo)預(yù)警法；對(duì)于不可計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素則采用因素預(yù)警法，與前者相比，使用范圍較??；指標(biāo)預(yù)警方法與因素預(yù)警方法結(jié)合起來，并把諸多因素綜合進(jìn)行考慮?！　∷?、預(yù)算調(diào)整控制　　企業(yè)批準(zhǔn)之后正式下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序?！　☆A(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，主、客觀環(huán)境的變化，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，如果片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，預(yù)算就會(huì)變得呆板僵化，妨礙企業(yè)的有效運(yùn)作，此時(shí)，預(yù)算調(diào)整就必不可少；另一方面，預(yù)算調(diào)整又是一個(gè)十分規(guī)范的過程，必須建立嚴(yán)格規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整，在變化中求不變。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的