freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范案例(已修改)

2025-05-23 23:15 本頁(yè)面
 

【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范案例一、資金內(nèi)部控制(一)某公司出納貪污公司款項(xiàng)案A事務(wù)所在對(duì)G公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)中執(zhí)行如下的審計(jì)程序,到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)前將詢證函交予給出納李某,由其到銀行函證后帶回,在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)交給審計(jì)助理。同時(shí)提供銀行對(duì)賬單。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),該公司系由出納李某編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整表。審計(jì)人員對(duì)于重要的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查。幾年之中A事務(wù)所一直在這樣進(jìn)行審計(jì),該公司出納也一直由李某擔(dān)任,并配合事務(wù)所的審計(jì)工作。 后一次偶然事件中,李某臨時(shí)調(diào)任,由其妻子接任出納,在與銀行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)差額較大。在檢查對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn),該對(duì)賬單系偽造的。進(jìn)一步調(diào)查中,該公司發(fā)現(xiàn),李某竟然貪污公款100多萬(wàn)元,用來(lái)開(kāi)公司。幾年來(lái)李某一直通過(guò)偽造銀行公章在詢證函上加蓋確認(rèn)章,對(duì)于銀行對(duì)賬單也同樣進(jìn)行偽造。且李某貪污一直隱瞞家人,其妻子父母也均不知曉。 結(jié)果:A事務(wù)所被辭聘,公司向李某追回貪污款60余萬(wàn)元,由于李某的父親是該公司的老員工老技術(shù)骨干,李某的妻子也在該公司工作,因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項(xiàng),并未向李某提起訴訟。 但銀行由于李某偽造銀行公章,對(duì)李某提起訴訟,李某因此鋃鐺入獄。 思考:?jiǎn)栴}何在?風(fēng)險(xiǎn)何在? ,會(huì)認(rèn)為A所的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程不當(dāng),未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。 ,問(wèn)題應(yīng)當(dāng)如何考慮?1)未合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。李某同時(shí)擔(dān)任出納及未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整的工作,屬于不相容崗位。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大。李某連續(xù)擔(dān)任出納多年,沒(méi)有及時(shí)輪崗,增加了舞弊的機(jī)會(huì)。李某調(diào)任,而由其妻子接任,從本質(zhì)角度來(lái)講,依然不能屬于合理的輪崗。 2)未能根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序,沒(méi)有對(duì)由于內(nèi)部控制缺陷而可能導(dǎo)致的舞弊進(jìn)行特殊考慮,設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。 3)已執(zhí)行的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程不當(dāng),未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。 進(jìn)一步:G公司對(duì)李某的“網(wǎng)開(kāi)一面”行為,給今后舞弊留下的后患。因此,對(duì)于后任事務(wù)所而言,在審計(jì)中對(duì)于舞弊仍要給予特別的考慮和重視。(二)杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例杰克公司的前身是一家國(guó)有企業(yè),始建于1978年。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司,經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn),有許多公司管理制度。公司經(jīng)過(guò)多年的不間斷改造、完善,提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力,主要生產(chǎn)5大系列28個(gè)品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動(dòng)機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體系,2002年通過(guò)ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2 800萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬(wàn)元。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人,30%以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格,配備管理人員118人,專(zhuān)職檢驗(yàn)人員86人,建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題,已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。 該公司出納員李敏,給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干,不論分內(nèi)分外的事,她都主動(dòng)去做,受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上,李敏在其工作的一年半期間,均未記入現(xiàn)金日記賬,構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下:1)隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會(huì)計(jì)開(kāi)好的收匯轉(zhuǎn)賬單(記賬聯(lián)),將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵,使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映;2)由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并,統(tǒng)一由行政人員保管,李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開(kāi)具現(xiàn)金支票;3)偽造銀行對(duì)賬單,將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額,并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映,但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。 李敏之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案22次,主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,從而使李敏截留收入貪污得心應(yīng)手,猖狂作案。 【案例分析】,杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞: (1)出納兼與銀行對(duì)賬,提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷(xiāo)32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。 (2)印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管,出納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。 (3)未建立支票購(gòu)入、使用、注銷(xiāo)的登記制度。 (4)對(duì)賬單由出納從銀行取得,提供了偽造對(duì)賬單的可能。 (5)憑證保管不善,會(huì)計(jì)已開(kāi)好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單(記賬聯(lián))被李敏隱匿,造成此收入無(wú)法記入銀行存款日記賬中。 (6)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映,但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。 : (1)復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確,有無(wú)遺漏或收支抵銷(xiāo)等情況;(2)督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理,使收支業(yè)務(wù)盡早入賬,不得壓?jiǎn)危?(3)記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離,對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督,查看庫(kù)存的現(xiàn)金有無(wú)超出限額,有無(wú)挪用、貪污情況,保管措施如何; (4)出納與獲取對(duì)賬單職責(zé)相分離; (5)監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過(guò)程,查看移交清單是否完整,對(duì)于遺留問(wèn)題應(yīng)限期查明,不留后遺癥。 這個(gè)案例說(shuō)明,內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證,而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的保障。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性。二、采購(gòu)內(nèi)部控制國(guó)際酒店采購(gòu)內(nèi)控案例2007年10月1日,國(guó)際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店,該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房,下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴,為中外客商提供各式專(zhuān)業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大,因此在開(kāi)業(yè)當(dāng)天,不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝,更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)道。一時(shí)之間,國(guó)際酒店門(mén)前是人頭攢動(dòng),星光熠熠。 最讓國(guó)際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾,和一個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈,使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成,是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源,最終從瑞士某珠寶公司高價(jià)購(gòu)買(mǎi)的,貨款總價(jià)高達(dá)150萬(wàn)美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈飾不僅是在全國(guó)罕見(jiàn),即使是國(guó)外,也只有在少數(shù)幾家五星級(jí)酒店里能見(jiàn)到。開(kāi)業(yè)當(dāng)天,來(lái)往賓客無(wú)不對(duì)這個(gè)豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口,稱羨不已。尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)道,更成為當(dāng)天的頭條新聞,國(guó)際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣,一舉成名,當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。 王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng),一連幾天,王總的臉上都洋溢著快樂(lè)而滿足的笑容。 然而,好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后,這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來(lái)的光澤,變得灰蒙蒙的,即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次,部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑,還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈,議論紛紛,這就是破費(fèi)百萬(wàn)美元買(mǎi)來(lái)的高檔水晶燈嗎?鑒于情況嚴(yán)重,公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋?zhuān)⑼V沽怂囊磺新殑?wù)。這個(gè)時(shí)候,王副總經(jīng)理是再也笑不出來(lái)了。事件真相很快就水落石出,原來(lái)這盞價(jià)值百萬(wàn)元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購(gòu)得的,而是通過(guò)南方某地的奧爾公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過(guò)程中貪污受賄,中飽私囊。雖然出事之后,王副總經(jīng)理不無(wú)例外地得到了法律的嚴(yán)懲,然而國(guó)際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬(wàn)元的巨額損失,更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng),成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開(kāi)業(yè)的公司而言,不啻是個(gè)致命的打擊。那么,國(guó)際酒店怎么會(huì)發(fā)生這樣的悲劇,在以后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中又如何防范呢?【案例分析】這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜,卻很有代表性。國(guó)際酒店在未經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的情況下,即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬(wàn)美元的代購(gòu)合同。依照合同規(guī)定,南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈,并由奧爾公司向國(guó)際酒店出具該公司的驗(yàn)證證明書(shū),其中200萬(wàn)元人民幣為支付給奧爾公司的代理費(fèi)。然而,交易發(fā)生后,奧爾公司并未向國(guó)際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料,國(guó)際酒店也始終沒(méi)有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。 經(jīng)查實(shí),這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的,從簽訂合同到驗(yàn)收入庫(kù)再到支付貨款都是由他一個(gè)人說(shuō)了算,而他之所以會(huì)這樣做,正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。 這樣簡(jiǎn)單的過(guò)程和手法,卻真實(shí)地發(fā)生了,甚至可以說(shuō)這樣一筆交易,毀了整個(gè)企業(yè),這里面的教訓(xùn)是深刻和發(fā)人深省的。一筆采購(gòu)業(yè)務(wù),特別是金額較大的業(yè)務(wù)通常涉及采購(gòu)計(jì)劃的編制、物資的請(qǐng)購(gòu)、訂貨或采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、貨款結(jié)算等。因此,應(yīng)當(dāng)針對(duì)各個(gè)具體環(huán)節(jié)的活動(dòng),建立完整的采購(gòu)程序、方法和規(guī)范,并嚴(yán)格依照?qǐng)?zhí)行。只有這樣,才能防止錯(cuò)弊,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。 根據(jù)這個(gè)案例涉及的環(huán)節(jié)應(yīng)做如下控制:首先,要做到職務(wù)分離,采取集體措施。諸如采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)提出,具體采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門(mén)完成,而貨物的驗(yàn)收又應(yīng)該由其他部門(mén)進(jìn)行。在本案例中,采購(gòu)大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨(dú)攬,反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明;貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作,以防止采購(gòu)人員收受客戶賄賂,進(jìn)而防止購(gòu)買(mǎi)偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益;付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求代理商和索價(jià)業(yè)務(wù)。付款的審批通常經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行(預(yù)付款除外),以保證貨物的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。 其次,要做好入庫(kù)驗(yàn)收控制。應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨單及合同規(guī)定的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量以及有關(guān)質(zhì)量鑒定書(shū)等技術(shù)資料核查收到的貨物,只有兩者相符時(shí)才予以接受;對(duì)于所有已收到的貨物,應(yīng)定期完整填寫(xiě)收貨報(bào)告,將貨物編號(hào)并登記明細(xì)賬簿,對(duì)驗(yàn)收中所出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映;貨物入庫(kù)和移交時(shí),經(jīng)辦人之間應(yīng)有明確的職責(zé)分工,要對(duì)所有可能接觸貨物的途徑加以控制,以防調(diào)換、損壞和失竊。本案例中王副總經(jīng)理同時(shí)主管驗(yàn)貨,那么驗(yàn)貨查假自然只是走走過(guò)場(chǎng)了。 最后,還必須做好貨款支付控制。發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等必須與合同符合無(wú)誤,憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款,如有部分退貨,則注意要從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算;除了向不能轉(zhuǎn)賬支付和不足轉(zhuǎn)賬金額的單位、個(gè)人支付現(xiàn)金外,貨款一般應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應(yīng)由企業(yè)授權(quán)人簽字,支票簽章時(shí)應(yīng)仔細(xì)審核有關(guān)票據(jù);在購(gòu)貨發(fā)票以外增加的費(fèi)用如裝卸、搬運(yùn)以及在途損耗等,支付前必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核,有關(guān)部門(mén)進(jìn)行耗損原因分析,以確定其合法性和合理性;付款憑證要連續(xù)編號(hào),付款業(yè)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確記錄;與供貨商定期聯(lián)系,了解未付款情況,追查耽誤原因。 本案例中,價(jià)格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華的酒店大廳中,沒(méi)有技術(shù)證明資料,沒(méi)有必要的查驗(yàn)手續(xù),就慷慨大方地將支票簽了,錢(qián)付了,這是無(wú)意的疏忽還是當(dāng)事人有意的回避和遮掩?不管實(shí)情如何,都反映了該公司整個(gè)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著巨大漏洞以至讓不法分子有利可圖,有機(jī)可乘。善良的人們啊,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流中要提高警惕,讓這些幕后的黑手不再得逞! 三、存貨內(nèi)部控制合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三,年銷(xiāo)售額達(dá)4300萬(wàn)元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑,虧損嚴(yán)重,2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè),從鼎盛到衰敗,探究其原因,不排除市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格下降,原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂,是其根本的原因,在稅務(wù)部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn):該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確,浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重,存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范,歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問(wèn)題: ,材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握,材料到達(dá)入庫(kù)后,倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù),實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握,也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí),會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬,發(fā)票幾個(gè)月以后,甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái),發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致,也不進(jìn)行核對(duì),造成材料的成本不準(zhǔn)確,忽高忽低。 ,盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的,不去查找原因,也不進(jìn)行處理,使盤(pán)點(diǎn)流于形式。 ,車(chē)間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng),沒(méi)有計(jì)劃,多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見(jiàn),隨用隨拿,浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。 【案例分析】從企業(yè)失敗的原因看: 第一,該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度,更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中,對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范,非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng),必須經(jīng)集體決策審批,而不能搞一言堂、一支筆,為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。 第二,企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收,不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)將對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫(xiě)收料單。登記存貨保管賬,并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。 第三,沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)制度,也沒(méi)有定額的管理制度,材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程,完善控制方法。我們知道,單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門(mén)共同完成的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)置,驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算,使用部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù),可以說(shuō),實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門(mén)參與,為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題?由此看來(lái),不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為,在制度面前就根本不可行,除非他買(mǎi)通所有的人。 第四,存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn),直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。在分析存貨管理失敗的案例時(shí),有以下幾個(gè)共同特點(diǎn):一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán);二是不重視內(nèi)控制度,企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序;三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解,加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事,是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。 我們認(rèn)為,從內(nèi)部控制角度講,至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題: 第一,在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
教學(xué)教案相關(guān)推薦
文庫(kù)吧 www.dybbs8.com
公安備案圖鄂ICP備17016276號(hào)-1