【正文】 合理選擇合同協(xié)議對(duì)方。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門起草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的法律部門參與起草，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家參與起草。市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作，經(jīng)過一年的調(diào)查，該公司在項(xiàng)目中的利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷售，最多達(dá)四次之多，銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬元。深入究其原因，外部政府部門的監(jiān)管不到位是一方面，但是內(nèi)部管理混亂，缺乏一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制體系是其根本的原因。 【案例分析】 通過上述的幾個(gè)事件說明菲爾公司的內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的缺陷。人力資源內(nèi)部控制摩托羅拉員工激勵(lì)案例在摩托羅拉，薪水的標(biāo)準(zhǔn)從職位入手，但同一個(gè)職位可能會(huì)有差距是因?yàn)樗麄兊墓ぷ鳂I(yè)績(jī)不同。摩托羅拉意識(shí)到固定工資存在缺陷，2000年摩托羅拉的工資結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，增加一些可變動(dòng)的工資，并將以前每年一次的獎(jiǎng)金改為季度發(fā)放。 在摩托羅拉剛剛開始工作時(shí)，學(xué)歷上的差別會(huì)在工資中體現(xiàn)出來，例如研究生和本科生會(huì)有差別。 【案例分析】 摩托羅拉原來是采用的固定工資的制度，這樣很大程度上抑制了員工的積極性，員工多付出得到的并不會(huì)更多，少付出也不會(huì)因此減少收入，長(zhǎng)期以來，工作效率低下，創(chuàng)新意識(shí)缺乏。這是不可取的，實(shí)際上，過于復(fù)雜的薪酬管理與過于簡(jiǎn)單的薪酬管理一樣會(huì)降低薪酬的激勵(lì)作用。2004年11月30日夜，國(guó)內(nèi)外一片嘩然?！笆小?與愿違，2004年，石油價(jià)格一路上漲，到2004年3月，公司出現(xiàn)580萬美元的賬面虧損，虧損額必須由中航油追加保證金以確保期權(quán)買方能夠行權(quán)，但公司賬戶資金調(diào)動(dòng)無疑會(huì)暴露違規(guī)參與期權(quán)交易，中航油選擇了一條最直接也是最危險(xiǎn)的籌資途徑——賣出更多期權(quán)，用獲得的權(quán)利金填補(bǔ)保證金的窟窿，越賭越虧，越虧越賭，惡性循環(huán)。另外已支付8000萬美元的額外權(quán)利金。 【案例分析】 衍生金融產(chǎn)品的特殊性質(zhì)使一些傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法失去效力，主要表現(xiàn)在： 第一，衍生金融工具具有多樣化的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃一般由企業(yè)最高管理層作出；另一方面，衍生市場(chǎng)瞬息變換及其蘊(yùn)涵的巨大風(fēng)險(xiǎn)為最高管理層介入衍生金融產(chǎn)品的操作提供了借口，從而使投資戰(zhàn)略的制定者、交易規(guī)模的授權(quán)者和交易過程的監(jiān)督者發(fā)生混淆，使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。 中航油事件中的陳久霖，手中權(quán)力過大，參與國(guó)內(nèi)法規(guī)明令禁止的投機(jī)性期貨和金融衍生產(chǎn)品交易，未經(jīng)過總公司的批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，繞過交易員私自操盤，發(fā)生損失也不向上級(jí)報(bào)告，長(zhǎng)期投機(jī)違規(guī)操作釀成苦果。中航油（新加坡）公司有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其風(fēng)險(xiǎn)控制的基本結(jié)構(gòu)是：實(shí)施交易員風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)審計(jì)部CEO董事會(huì)，層層上報(bào)，交叉控制，每名交易員虧損20萬美元時(shí)，要向風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)匯報(bào)，要向CEO匯報(bào)，虧損達(dá)50萬美元時(shí)，必須平倉，抽身退出。據(jù)當(dāng)時(shí)業(yè)界人士估計(jì)，中航油在倫敦、新加坡、美國(guó)的期貨、期權(quán)市場(chǎng)上賣出了大量看漲期權(quán)，累計(jì)數(shù)量達(dá)到5200萬桶，直到虧損巨大，資金鏈斷裂，主管領(lǐng)導(dǎo)還不清楚公司究竟有多少頭寸、有多大風(fēng)險(xiǎn)。至2004年10月3日陳久霖開始認(rèn)識(shí)到事件的嚴(yán)重性，如果那時(shí)決定斬倉，整個(gè)盤位的實(shí)際虧損可能不會(huì)超過1億美元。此外，國(guó)際金融監(jiān)管加強(qiáng)合作也是一種趨勢(shì)，若此次事件中，中國(guó)和新加坡兩國(guó)監(jiān)管部門可以密切及時(shí)地合作，新加坡交易所如果能夠嚴(yán)格執(zhí)行保證金、持倉限制、強(qiáng)制平倉、信息披露等發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)通行的控制措施，“中航油”，相信至少也能將損失控制在最低范圍內(nèi)。1993年7月集團(tuán)與意大利梅洛尼設(shè)計(jì)股份有限公司合資創(chuàng)辦青島海爾梅洛尼有限公司，開始生產(chǎn)滾筒洗衣機(jī)。為了盤活國(guó)有資產(chǎn)和3500多名職工的生計(jì)，1995年7月4日，青島市政府決定將紅星電器股份有限公司整體劃歸海爾集團(tuán)。單桶洗衣機(jī)為原始類型，1995年時(shí)大多數(shù)廠商已不再生產(chǎn)。紅星作為一個(gè)老牌的洗衣機(jī)生產(chǎn)廠，其設(shè)備、技術(shù)以及工人的熟練程度在當(dāng)時(shí)都應(yīng)是相當(dāng)好的，它所缺乏的主要是科學(xué)的管理和市場(chǎng)導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，而海爾正是以管理和出色的市場(chǎng)觀念而著稱，因此它們的結(jié)合有著極大的合理性。 （二）接管過程 1995年7月4日，海爾電冰箱股份有限公司副總經(jīng)理柴永森奉命來到由紅星電器公司更名的海爾洗衣機(jī)有限總公司，就任黨委書記兼總經(jīng)理。隨后，張瑞敏又親自到“紅星”，向中層干部們講述他的經(jīng)營(yíng)心得，解釋“80／20管理原則”，灌輸“關(guān)鍵的少數(shù)決定非關(guān)鍵的多數(shù)”這個(gè)“人和責(zé)任”的理念。OEC管理法也稱日清管理法，可表示為：日事日畢，日清日高。他提出，當(dāng)前要群策群力，從三方面做起：第一，以市場(chǎng)為中心，賣信譽(yù)，不是賣產(chǎn)品，一切工作都要圍繞顧客需要和市場(chǎng)滿意來做；第二，降低成本，增加盈利能力，用最小投入得到最大產(chǎn)出；第三，從現(xiàn)在起，每天作出計(jì)劃，目標(biāo)量化分解到人，抓緊抓死，要在2至3年內(nèi)爭(zhēng)創(chuàng)中國(guó)洗衣機(jī)第一名牌，最終在國(guó)標(biāo)上創(chuàng)名牌。 一天，洗衣機(jī)生產(chǎn)車間質(zhì)檢員范萍由于責(zé)任心不強(qiáng)，造成選擇開關(guān)插頭插錯(cuò)和漏檢，被罰款50元。 干部紅黃榜迅速設(shè)立，先后有10位干部對(duì)自己工作的失誤進(jìn)行了自罰，許多長(zhǎng)期難以根除的質(zhì)量、供貨、干部作風(fēng)等問題由此得到解決。 參觀回來后，該公司各分廠都把嚴(yán)抓現(xiàn)場(chǎng)管理，落實(shí)每人、每事、每天的責(zé)任，作為開展工作、上水平的突破口，各分廠領(lǐng)導(dǎo)每天至少有6小時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)，抓薄弱環(huán)節(jié)，解決實(shí)質(zhì)問題，促使現(xiàn)場(chǎng)管理水平每天都有提高?！焙柤瘓F(tuán)這個(gè)經(jīng)營(yíng)理念，在海爾洗衣機(jī)有限總公司得到再次印證。按照“公開競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗”原則，中層干部105人減至45人。重調(diào)銷售戰(zhàn)略，重塑市場(chǎng)信譽(yù)。過去，該公司營(yíng)銷人員在夏季前后的洗衣。兩種新品牌產(chǎn)品投放全國(guó)各地市場(chǎng)后，一炮打響，供不應(yīng)求，使失去的洗衣機(jī)市場(chǎng)重回“懷抱”。公開招聘、選拔一流人才，充實(shí)各部門干部崗位，僅銷售部門即招聘了50多位大專學(xué)歷以上的營(yíng)銷人員。 建立高效運(yùn)作機(jī)制，全面調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在，該公司各分廠均改變了過去那種從投入到產(chǎn)出的無序狀態(tài)，形成了系統(tǒng)管理。海爾現(xiàn)場(chǎng)管理的精髓是“責(zé)任到人”、“人人都管事，事事有人管”，除去生產(chǎn)環(huán)節(jié)，哪怕是車間里一扇窗戶的玻璃，其衛(wèi)生清潔也有指定員工負(fù)責(zé)。以此為出發(fā)點(diǎn)，柴永森督促下級(jí)部門迅速處理企業(yè)數(shù)年來的洗衣機(jī)存庫返修問題，但拖拉慣了的下級(jí)部門認(rèn)為此事無關(guān)緊要，并沒有按期照辦，柴永森據(jù)此引咎自罰了300元。海爾的管理指導(dǎo)思想立足“以人為本”。用海爾的話講“總帳不漏項(xiàng)、事事有人管、人人都管事、管事憑效果、管人憑考核”?！?令“紅星”中層干部們耳目一新的“80／20原則”，關(guān)于解決例行問題和例外問題要用不同方法的“法約爾跳板原則”，以及引用的中華民族的古訓(xùn)：“德，才之帥也；才，德之資也”，喚起了“紅星”廣大中層干部的進(jìn)取心，鼓起了他們奮發(fā)向上爭(zhēng)一流的風(fēng)帆。 海爾集團(tuán)副總裁楊綿綿首先率海爾企業(yè)文化、資產(chǎn)管理、規(guī)劃發(fā)展、資金調(diào)度和咨詢認(rèn)證五大中心的人員，在劃歸的第二天便來到紅星電器公司，開始貫徹和實(shí)施“企業(yè)文化先行”的戰(zhàn)略。通過這一并購(gòu)，新成立的海爾洗衣機(jī)有限公司不僅將原有的生產(chǎn)能力提高了一倍，產(chǎn)生了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，并且極大地豐富了自己的產(chǎn)品線，大大增強(qiáng)了自己在洗衣機(jī)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于當(dāng)時(shí)總?cè)萘窟_(dá)900多萬臺(tái)的洗衣機(jī)市場(chǎng)，海爾70多萬臺(tái)顯然只是一個(gè)不大的數(shù)目。 二、并購(gòu)目的 中國(guó)家用洗衣機(jī)行業(yè)快速發(fā)展始于70年代未，1995年總產(chǎn)量達(dá)到約950萬臺(tái)。青島紅星電器公司曾是我國(guó)三大洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)之一，擁有3500多名員工，年產(chǎn)洗衣機(jī)達(dá)70萬臺(tái)，年銷售收入5億多元。結(jié)合案例我們可以發(fā)現(xiàn)，由于衍生工具本身的復(fù)雜和創(chuàng)新性使得任何單方面的風(fēng)險(xiǎn)控制措施都不能有效的降低交易風(fēng)險(xiǎn)，所以針對(duì)不同工具事先做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、建立一個(gè)全面有效的內(nèi)控機(jī)制、再加大加強(qiáng)政府外部監(jiān)督監(jiān)管措施，對(duì)于金融衍生交易市場(chǎng)能夠正常運(yùn)作、防范個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)市場(chǎng)是十分必要的。結(jié)果，本來可以通過談判爭(zhēng)取到的利益和減少損失的機(jī)會(huì)因此喪失。 最令人咋舌的是中航油的處理，2004年虧損出現(xiàn)的時(shí)候，中航油分別于1月、6月和9月先后進(jìn)行了三次挪盤（即與另一家期權(quán)交易商互換手中的期權(quán)盤口，買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時(shí)出售期限更長(zhǎng)、交易量更大的新期權(quán)），交易過程中還出現(xiàn)了擅自挪用備用信用證的行為。關(guān)注如何約束機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員的個(gè)人行為，從而避免由個(gè)人行為導(dǎo)致的無可挽回的巨大損失，是衍生金融產(chǎn)品交易內(nèi)部控制最值得重視的環(huán)節(jié)?！敝泻接偷钠跈?quán)交易遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過遠(yuǎn)期套期保值的需要，屬于純粹的博弈投機(jī)行為。 第五，衍生工具的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在諸多難點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告難以公允反映衍生投資業(yè)務(wù)給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成的影響。 第二，衍生金融工具一般不需要凈初始投資或者初始凈投資與那些預(yù)期對(duì)市場(chǎng)條件有類似反映的其他合同相比要少，這就使傳統(tǒng)的通過設(shè)定現(xiàn)金支出權(quán)限對(duì)投資進(jìn)行內(nèi)部控制的方法對(duì)衍生金融產(chǎn)品投資完全或部分失效。12月，中航油宣布向法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令。10月10日，面對(duì)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問題的中航油，首次向母公司呈報(bào)交易和賬面虧損。他的投機(jī)行為最終導(dǎo)致公司被迫重組。公司成立之初經(jīng)營(yíng)十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，一直被視為一個(gè)奇跡。短期上，滿足了員工生存的需要；長(zhǎng)期上，滿足了員工的發(fā)展需要。隨著時(shí)間的推移，老員工可能經(jīng)過幾年漲工資，基數(shù)變得很大，那么應(yīng)屆畢業(yè)生的漲幅就會(huì)比老員工高。 如果員工對(duì)自己的薪酬不滿，向人力資源部提出來，摩托羅拉會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，如果真的比市場(chǎng)平均水平低，摩托羅拉會(huì)普調(diào)工資。摩托羅拉的工資水平在市場(chǎng)中處于中間檔次。 該公司由于沒有一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，存在虛假記載，誤導(dǎo)性陳述、重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，由此在資金的管理、采購(gòu)的管理、工程項(xiàng)目的管理、籌資的管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)重失真，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是需虛假的報(bào)告。 ，后用兩輛價(jià)值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。但經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，一片混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。國(guó)家或行業(yè)有示范合同協(xié)議文本的，企業(yè)可以優(yōu)先選用，但在選用時(shí)，對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)行修改。對(duì)于談判過程中的重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以記錄。 ，容易形成舞弊。 【案例分析】 從百成公司采購(gòu)作業(yè)制度來看，請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單合同評(píng)審、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方面仍存在不足之處，以導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于部分采購(gòu)人員投機(jī)取巧，為謀求個(gè)人利益鋌而走險(xiǎn)，給百成公司造成了不該有的損失。→詢比價(jià)→選擇供應(yīng)商→合同評(píng)審→合同的簽訂過程中發(fā)現(xiàn)：（1）當(dāng)初在詢比價(jià)的過程中，采購(gòu)員要求各供應(yīng)商報(bào)價(jià)的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)不一致，從而使得公司詢比價(jià)的作用不能發(fā)揮，由該采購(gòu)員最終確定的供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格最高；同時(shí)通過運(yùn)用電話和網(wǎng)上詢價(jià)，此采購(gòu)員所選供應(yīng)商價(jià)格比同類廠家價(jià)格高出近10萬元； （2）該采購(gòu)員在合同報(bào)告中沒有說明該供應(yīng)商提供增值稅票的要求，從而使得該供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報(bào)價(jià)，沒有全面真實(shí)反映實(shí)際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價(jià)采購(gòu)，造成主管審核、批準(zhǔn)失誤； （3）簽訂合同時(shí)原合同報(bào)告中的供應(yīng)商名稱又變成了沒有法人資質(zhì)的二級(jí)代理商，該二級(jí)代理商不具有一般納稅人資質(zhì)，為百成公司以后對(duì)賣方發(fā)票的抵扣不足留下隱患； （4）抽查該采購(gòu)員所簽合同，沒有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對(duì)購(gòu)買國(guó)內(nèi)設(shè)備享有退稅政策）。 國(guó)資委再委派董事長(zhǎng)和總經(jīng)理對(duì)國(guó)有上市公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在這個(gè)過程中形成了多層委托代理關(guān)系，國(guó)有上市公司實(shí)際控制者是董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，真正的所有者無權(quán)或無法對(duì)其監(jiān)督，造成董事長(zhǎng)或總經(jīng)理權(quán)力監(jiān)督的真空，從而形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人說了算，擔(dān)保業(yè)務(wù)的董事會(huì)集體決策機(jī)制無法得到保障。 我國(guó)國(guó)有上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)極不合理，造成股東相互制衡的法人治理機(jī)制在我國(guó)上市公司中難以實(shí)現(xiàn)，董事會(huì)處于大股東的實(shí)際控制之下，中小股東的決策權(quán)無法得到保障，引起經(jīng)營(yíng)決策高度集權(quán)化，中小股東在企業(yè)中的利益無人代表，實(shí)際上形成了第二種委托代理關(guān)系，即中小股東委托大股東對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。 企業(yè)一旦提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，則會(huì)形成企業(yè)的一筆或有負(fù)債，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)擔(dān)保形成的或有負(fù)債只有在滿足確認(rèn)條件時(shí)，才會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表主表中披露擔(dān)保信息，而是否滿足確認(rèn)條件主要根據(jù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，隨意性較大，這就為企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表以可趁之機(jī)，企業(yè)很可能以不滿足確認(rèn)條件為由，不確認(rèn)或少確認(rèn)或有負(fù)債，從而避免在財(cái)務(wù)報(bào)表主表中披露擔(dān)保信息，只在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，附注信息往往被報(bào)表使用人所忽視，隱瞞企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些問題，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委聯(lián)合發(fā)布了56號(hào)文，指出上市公司對(duì)外擔(dān)?？傤~不得超過其凈資產(chǎn)的50%，不得為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供擔(dān)保，不得為本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方或個(gè)人提供擔(dān)保。 鑒于此，證監(jiān)會(huì)61號(hào)通知應(yīng)運(yùn)而生，通知指出：上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保，并且要求上市公司及時(shí)披露其擔(dān)保信息?，F(xiàn)行關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的法律規(guī)范主要有：原《公司法》第60條第3款；2000年證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》（下文稱“61號(hào)通知”）；2003年證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委聯(lián)合頒布的《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》（下文稱“56號(hào)文”）。陜西達(dá)爾曼的衰亡、數(shù)碼測(cè)繪的退市以及新疆德隆系的崩潰，都與其資金被占用和違規(guī)對(duì)外擔(dān)保有著直接關(guān)系。上述擔(dān)保違反了證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》。十、擔(dān)保內(nèi)部控制新疆屯河違規(guī)擔(dān)保%股權(quán)全部質(zhì)押給中國(guó)民生銀行，為三維礦業(yè)在中國(guó)民生銀行的1億元貸款提供擔(dān)保，期限3年，自2002年6月至2005年6月，截至2003年12月31日。 ，在辦公室和家中不使用移動(dòng)電話。對(duì)降職和免職的管理人員，在其降職或免職的次月起按標(biāo)準(zhǔn)減免。因公電話補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為各職能部室經(jīng)理每人每月補(bǔ)貼200元，副經(jīng)理每人每月補(bǔ)貼150元。九、成本費(fèi)用內(nèi)部控制HL有限責(zé)任公司的電話費(fèi)用控制辦法HL公司是一家中美合資企業(yè)，總經(jīng)理是外國(guó)總公司派住的，總經(jīng)理經(jīng)常打國(guó)際長(zhǎng)途，對(duì)企業(yè)員