企業(yè)內(nèi)部控制案例分析講義(文件)
【正文】 ? 按性質(zhì)的不同分為日常授權(quán)和特別授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進行審查監(jiān)督 ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端：“層層審批”和“一支筆” 控制活動 —— 保護實物資產(chǎn) ?例如 : – 實物與會計記錄的定期核對 – 把文件鎖起來 – 設(shè)備標(biāo)簽 – 安全系統(tǒng) /警報系統(tǒng) – 設(shè)圍墻、配置保安 – 工作證件 – 隱藏的攝像鏡頭 返回 例如 : 超過還款期限的應(yīng)收賬款報告 加班統(tǒng)計報告 重復(fù)付款報告 未享受到的折扣 –重點是發(fā)現(xiàn)異常情況并 及時跟進 控制活動 —— 異?；顒訄蟾? ? 避免獨立個人同時負(fù)責(zé)一項完整的交易的發(fā)生、授權(quán)和記錄，或避免獨立個人在保管資產(chǎn)的同時負(fù)責(zé)記錄其變動 . ? 通過崗位輪換 , 使更多的高級管理者參與日常運營的主要活動 , 以外部視角來觀察各個部門的運營 . 控制活動 —— 職責(zé)分工 不相容職務(wù)相互分離控制－示例 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險 同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計記錄 可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)審核 可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 信息與溝通 ?貫穿在風(fēng)險評估和控制活動過程中 ?這些系統(tǒng)使企
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