企業(yè)內(nèi)部控制實施問題與案例分析-夏文賢(文件)
【正文】 ? 內(nèi)部控制的完善 ?加強采購流程規(guī)范，優(yōu)化供應商資質(zhì)管理，弱化高管對選擇采購供應商的影響力 ?加強財務管控，建立集團對子公司內(nèi)部制衡機制 ?加強公司內(nèi)部監(jiān)督力度，改善公司反舞弊的內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部控制案例 ——銷售采購 ?案例九：劣質(zhì)膠囊流入藥品企業(yè) 河北學洋明膠廠采用皮革廠的下腳料生產(chǎn)的”藍皮膠“，重金屬含量鉻一般會嚴重超標，被套上不同的包裝，表明工業(yè)明膠的賣給各種工廠作為工業(yè)粘合劑，無任何產(chǎn)品標示的，賣到浙江等地的膠囊廠加工藥用膠囊。但是，事業(yè)部（子公司）的負責人或技術(shù)委員會負責人對獨立評價供應商資質(zhì)的四個部門都具有一定的影響，施加一定的影響可能促使資質(zhì)得到認可，采購得以通過。但服務中心運行不到半年，頻繁出現(xiàn)電腦死機問題，進而發(fā)現(xiàn)采購的電腦大部分為改裝后的低端機和翻新機。 內(nèi)部控制案例 ——財務資產(chǎn) ? 案例六：計提核銷多項應收款 公司信用管理、應收款管理存在缺陷導致： ? 公司資金信用風險 ? 內(nèi)部控制的完善 ?建立完善的信用管理政策，對客戶充分進行資信評估，加強授信管理，控制壞賬率 ?加強應收款催收管理 ?加強壞賬管理，對壞賬的核銷建立完備的審批程序并及時處理，防止賬外資金 內(nèi)部控制案例 ——銷售采購 ?案例七：臨時采購的漏洞 某公司建立客戶服務中心，需統(tǒng)一采購電腦設備。在不到1年的時間里，雷某私自利用財務印章，共將 27張未到期承兌匯票提前貼現(xiàn)至個人賬戶，到期時再從個人賬戶專制公司賬戶，涉及票據(jù)金額達1900萬元。 內(nèi)部控制案例 ——財務資產(chǎn) ? 案例四：虛假合同 挪用公款 公司財務管理、采購管理、授權(quán)管理存在缺陷，同時缺乏監(jiān)督機制導致： ? 公司資金因虛假合同被挪用侵占 ? 內(nèi)部控制的完善 ?加強合同管理，包括合同簽訂、合同款項支付等 ?加強授權(quán)管理，嚴格控制特別授權(quán)，對于重大的業(yè)務和事項實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度 ?加強合同履行過程管理，對合同履行產(chǎn)生的資金流和實物進行有效的審批、監(jiān)督與管理 ?加強內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部審計的獨立性 內(nèi)部控制案例 ——財務資產(chǎn) ?案例五：利用時間差 截留挪用資金 公司員工的報銷均又雷某負責，經(jīng)審核批準后由雷某向銀行提供數(shù)據(jù)包以便轉(zhuǎn)賬。另外發(fā)現(xiàn)，該店的員工均為郭某親戚和朋友。此后，李某膽子也逐漸大了起來，在工資單中加入多人名單，累計冒工資 20多萬元。王某堅持認為，求職時其并沒有偽造簡歷和學歷，公司單方面解除勞動合同，應予給予經(jīng)濟補償，并出具解除勞動關(guān)系的證明。分心、疲乏等 ? 越權(quán) ? 篡謀 20 實現(xiàn)企業(yè)風控工作信息化的路線圖 10 企業(yè)信息化的成熟度 0 企業(yè)風險及內(nèi)控工作的成熟度 10 風險智能管理階段 自動化風險管理階段 自動化管控階段 初始階段 ? 識別當前軟件中的重要控制點并進行測試 ? 采用簡單的工具，對重要的數(shù)據(jù)，比如財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，進行分析 ? 引入系統(tǒng)化的框架體系，全面識別企業(yè)使用的 ERP系統(tǒng)中存在的自動化控制點并對其有效性進行測試 ? 采用信息平臺，對企業(yè)的風險管理流程，包括風險識別，風險評估，內(nèi)控測試等環(huán)節(jié)，進行固化和自動化 ? 將企業(yè)的風險管理系統(tǒng)和 ERP系統(tǒng)進行有效的集成，形成風險管理和業(yè)務運營的有機融合 內(nèi)部控制實施存在的問題 ? 對內(nèi)控的認識及重視程度仍存不足 ? 缺乏良好內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控體系淪為擺設 ? 內(nèi)控實施缺乏有效的組織支持 ? 實施內(nèi)控僅定位于滿足監(jiān)管要求 ? 未與時俱進，持續(xù)完善優(yōu)化內(nèi)控 ? 內(nèi)控體系與已有管理體系的融合需持續(xù)深化 ? 內(nèi)控體系與管理體系割裂，出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象 ? 內(nèi)控工作及成果定位不清，重復工作，造成管理資源浪費 內(nèi)部控制實施存在的問題 ? 重要領域內(nèi)部控制仍需持續(xù)提升優(yōu)化 ? 制度建立與有效實施 ? 缺陷整改與持續(xù)優(yōu)化 ? 以信息化手段固化內(nèi)控規(guī)范，以系統(tǒng)控制逐步替代人工控制 ? 內(nèi)控評價形式化，質(zhì)量不高 ? 評價范圍不全面、未開展實質(zhì)性工作，缺陷認定標準
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