【正文】 對企業(yè)員工電話費(fèi)沒有具體的限制，每月的電話費(fèi)達(dá)到20000元以上，僅總經(jīng)理個人就達(dá)6000多元。對降職和免職的管理人員，在其降職或免職的次月起按標(biāo)準(zhǔn)減免。十、擔(dān)保內(nèi)部控制新疆屯河違規(guī)擔(dān)保%股權(quán)全部質(zhì)押給中國民生銀行，為三維礦業(yè)在中國民生銀行的1億元貸款提供擔(dān)保，期限3年，自2002年6月至2005年6月，截至2003年12月31日。陜西達(dá)爾曼的衰亡、數(shù)碼測繪的退市以及新疆德隆系的崩潰，都與其資金被占用和違規(guī)對外擔(dān)保有著直接關(guān)系。 鑒于此，證監(jiān)會61號通知應(yīng)運(yùn)而生，通知指出：上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔(dān)保，并且要求上市公司及時披露其擔(dān)保信息。 企業(yè)一旦提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，則會形成企業(yè)的一筆或有負(fù)債，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)擔(dān)保形成的或有負(fù)債只有在滿足確認(rèn)條件時，才會在財(cái)務(wù)報表主表中披露擔(dān)保信息，而是否滿足確認(rèn)條件主要根據(jù)會計(jì)人員的職業(yè)判斷，隨意性較大，這就為企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報表以可趁之機(jī)，企業(yè)很可能以不滿足確認(rèn)條件為由，不確認(rèn)或少確認(rèn)或有負(fù)債，從而避免在財(cái)務(wù)報表主表中披露擔(dān)保信息，只在財(cái)務(wù)報表附注中披露，附注信息往往被報表使用人所忽視，隱瞞企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險。 國資委再委派董事長和總經(jīng)理對國有上市公司進(jìn)行經(jīng)營管理，在這個過程中形成了多層委托代理關(guān)系，國有上市公司實(shí)際控制者是董事長或總經(jīng)理，真正的所有者無權(quán)或無法對其監(jiān)督，造成董事長或總經(jīng)理權(quán)力監(jiān)督的真空，從而形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，董事長和總經(jīng)理一人說了算，擔(dān)保業(yè)務(wù)的董事會集體決策機(jī)制無法得到保障。 【案例分析】 從百成公司采購作業(yè)制度來看，請購單、訂購單合同評審、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方面仍存在不足之處，以導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于部分采購人員投機(jī)取巧，為謀求個人利益鋌而走險，給百成公司造成了不該有的損失。對于談判過程中的重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以記錄。但經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，一片混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。 該公司由于沒有一個行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，存在虛假記載，誤導(dǎo)性陳述、重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，由此在資金的管理、采購的管理、工程項(xiàng)目的管理、籌資的管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)重失真，編制的財(cái)務(wù)報表是需虛假的報告。 如果員工對自己的薪酬不滿，向人力資源部提出來，摩托羅拉會進(jìn)行市場調(diào)查，如果真的比市場平均水平低，摩托羅拉會普調(diào)工資。短期上，滿足了員工生存的需要；長期上，滿足了員工的發(fā)展需要。他的投機(jī)行為最終導(dǎo)致公司被迫重組。12月，中航油宣布向法庭申請破產(chǎn)保護(hù)令。 第五，衍生工具的內(nèi)部會計(jì)控制存在諸多難點(diǎn)，財(cái)務(wù)報告難以公允反映衍生投資業(yè)務(wù)給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成的影響。關(guān)注如何約束機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員的個人行為，從而避免由個人行為導(dǎo)致的無可挽回的巨大損失，是衍生金融產(chǎn)品交易內(nèi)部控制最值得重視的環(huán)節(jié)。結(jié)果，本來可以通過談判爭取到的利益和減少損失的機(jī)會因此喪失。青島紅星電器公司曾是我國三大洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)之一，擁有3500多名員工，年產(chǎn)洗衣機(jī)達(dá)70萬臺，年銷售收入5億多元。對于當(dāng)時總?cè)萘窟_(dá)900多萬臺的洗衣機(jī)市場，海爾70多萬臺顯然只是一個不大的數(shù)目。 海爾集團(tuán)副總裁楊綿綿首先率海爾企業(yè)文化、資產(chǎn)管理、規(guī)劃發(fā)展、資金調(diào)度和咨詢認(rèn)證五大中心的人員，在劃歸的第二天便來到紅星電器公司，開始貫徹和實(shí)施“企業(yè)文化先行”的戰(zhàn)略。用海爾的話講“總帳不漏項(xiàng)、事事有人管、人人都管事、管事憑效果、管人憑考核”。以此為出發(fā)點(diǎn)，柴永森督促下級部門迅速處理企業(yè)數(shù)年來的洗衣機(jī)存庫返修問題，但拖拉慣了的下級部門認(rèn)為此事無關(guān)緊要，并沒有按期照辦，柴永森據(jù)此引咎自罰了300元?，F(xiàn)在，該公司各分廠均改變了過去那種從投入到產(chǎn)出的無序狀態(tài)，形成了系統(tǒng)管理。公開招聘、選拔一流人才，充實(shí)各部門干部崗位，僅銷售部門即招聘了50多位大專學(xué)歷以上的營銷人員。過去，該公司營銷人員在夏季前后的洗衣。按照“公開競爭、擇優(yōu)上崗”原則，中層干部105人減至45人。 參觀回來后，該公司各分廠都把嚴(yán)抓現(xiàn)場管理，落實(shí)每人、每事、每天的責(zé)任，作為開展工作、上水平的突破口，各分廠領(lǐng)導(dǎo)每天至少有6小時在現(xiàn)場，抓薄弱環(huán)節(jié)，解決實(shí)質(zhì)問題，促使現(xiàn)場管理水平每天都有提高。 一天，洗衣機(jī)生產(chǎn)車間質(zhì)檢員范萍由于責(zé)任心不強(qiáng)，造成選擇開關(guān)插頭插錯和漏檢，被罰款50元。OEC管理法也稱日清管理法，可表示為：日事日畢，日清日高。 （二）接管過程 1995年7月4日，海爾電冰箱股份有限公司副總經(jīng)理柴永森奉命來到由紅星電器公司更名的海爾洗衣機(jī)有限總公司，就任黨委書記兼總經(jīng)理。單桶洗衣機(jī)為原始類型，1995年時大多數(shù)廠商已不再生產(chǎn)。1993年7月集團(tuán)與意大利梅洛尼設(shè)計(jì)股份有限公司合資創(chuàng)辦青島海爾梅洛尼有限公司，開始生產(chǎn)滾筒洗衣機(jī)。至2004年10月3日陳久霖開始認(rèn)識到事件的嚴(yán)重性，如果那時決定斬倉，整個盤位的實(shí)際虧損可能不會超過1億美元。中航油（新加坡）公司有內(nèi)部風(fēng)險管理委員會，其風(fēng)險控制的基本結(jié)構(gòu)是：實(shí)施交易員風(fēng)險控制委員會審計(jì)部CEO董事會，層層上報，交叉控制，每名交易員虧損20萬美元時，要向風(fēng)險控制委員會匯報，要向CEO匯報，虧損達(dá)50萬美元時，必須平倉，抽身退出。一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃一般由企業(yè)最高管理層作出；另一方面，衍生市場瞬息變換及其蘊(yùn)涵的巨大風(fēng)險為最高管理層介入衍生金融產(chǎn)品的操作提供了借口，從而使投資戰(zhàn)略的制定者、交易規(guī)模的授權(quán)者和交易過程的監(jiān)督者發(fā)生混淆，使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。另外已支付8000萬美元的額外權(quán)利金。2004年11月30日夜，國內(nèi)外一片嘩然。 【案例分析】 摩托羅拉原來是采用的固定工資的制度，這樣很大程度上抑制了員工的積極性，員工多付出得到的并不會更多，少付出也不會因此減少收入，長期以來，工作效率低下，創(chuàng)新意識缺乏。摩托羅拉意識到固定工資存在缺陷，2000年摩托羅拉的工資結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，增加一些可變動的工資，并將以前每年一次的獎金改為季度發(fā)放。 【案例分析】 通過上述的幾個事件說明菲爾公司的內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的缺陷。市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作，經(jīng)過一年的調(diào)查，該公司在項(xiàng)目中的利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對外銷售，最多達(dá)四次之多，銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個人高息融資一次，對外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬元。應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容對供應(yīng)商、價格及變化趨勢、質(zhì)量、供貨期和市場分布等方面進(jìn)行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同協(xié)議對方。、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單。大股東為了一己私利，無視擔(dān)保風(fēng)險，置中小股東利益于不顧，大肆要求上市公司違規(guī)擔(dān)保，使上市公司成為大股東的“提款機(jī)”和“圈錢”機(jī)器。但對上市公司為其子公司提供擔(dān)保，然后再以控股地位占用子公司的資金的行為仍存盲區(qū)。第二，沒有對董事和經(jīng)理對其他法人組織的擔(dān)保行為進(jìn)行規(guī)范。這些公司對外擔(dān)保風(fēng)險不斷擴(kuò)大，已有部分公司形成了擔(dān)保圈，如果有一家公司出現(xiàn)問題必將形成“多米諾骨牌風(fēng)險”。 【案例分析】 成本費(fèi)用控制是一項(xiàng)具體而繁瑣的工作，各企業(yè)必須根據(jù)自己的具體情況，制定適合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的管理要求的成本費(fèi)用管理辦法。對調(diào)出職能部室的有關(guān)人員自調(diào)令發(fā)出的次月起停發(fā)其住宅電話補(bǔ)貼。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。 ，并提出可行性分析論證報告。代表萬通出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。”在吉林省股份制改革中充當(dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子”成了名副其實(shí)的“乞丐”：到1997年底。吉林省有關(guān)部門決定，有持有國有股權(quán)的二股東吉林省國際信托投資有限責(zé)任公司把“萬通”這部分股權(quán)收回。然而，由于經(jīng)營上已經(jīng)積重難返，加之經(jīng)營班子輪流坐莊，企業(yè)的局面越來越糟?？芍患藿觼砹恕?年以上的股份制經(jīng)營歷史”，并沒有嫁接來規(guī)范的股份制經(jīng)營機(jī)制。在廣州、深圳、上海等地也買房購地；在美國、泰國、俄羅斯等國設(shè)立境外企業(yè)。 從事商業(yè)經(jīng)營的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于1993年8月上市。應(yīng)規(guī)定每一類無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。無形資產(chǎn)管理部門的主要職能包括：對企業(yè)所有無形資產(chǎn)的開發(fā)、引進(jìn)、投資進(jìn)行總的控制；就無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的實(shí)施應(yīng)用的客觀要求，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部其他各有關(guān)的職能部門的關(guān)系；協(xié)調(diào)與企業(yè)外部國家有關(guān)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系；協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系；維護(hù)企業(yè)無形資產(chǎn)資源安全完整；考核無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。下面僅就其無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。付款員明明將67萬元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進(jìn)了紡機(jī)總廠價值僅60萬元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。 【案例分析】 一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機(jī)。 2001年3月至4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購買混條機(jī)等價值60余萬元的設(shè)備。然后，根據(jù)節(jié)超情況，進(jìn)一步查找影響建設(shè)成本節(jié)超的原因。在確定承包商以前，企業(yè)應(yīng)對各備選單位進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行投標(biāo)資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽(yù)、實(shí)力、工程業(yè)績是否符合該工程項(xiàng)目要求，并且要求投標(biāo)方以書面形式向企業(yè)承諾不轉(zhuǎn)包該專業(yè)工程。本案例中的許某未做任何監(jiān)理記錄就直接在工程質(zhì)量評定表上簽字蓋章，這樣那個虛假的合同也就自然沒有被發(fā)現(xiàn)。2002年8月，楊某等人要求湖北省水利水電勘測設(shè)計(jì)院的華某等人按照他們提供的數(shù)據(jù)繪制圖紙，將該圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段標(biāo)明為技術(shù)施工階段，出圖日期標(biāo)為1999年12月，2002年9月，工程公司支付該設(shè)計(jì)院職工技術(shù)協(xié)會設(shè)計(jì)費(fèi)4萬元，華某等人當(dāng)即提走勞務(wù)費(fèi)及獎金2萬元。 1999年12月26日，楊某與洪湖分局所屬單位洪湖市長江河道工程有限公司簽訂了洪湖市界牌河段整治水下拋石施工合同，由工程公司負(fù)責(zé)拋石施工。管理層對這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。 在例行的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價未將裝飾工程部分的100萬元剝離出來，仍然按423萬元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價就高達(dá)523萬元。當(dāng)年其他應(yīng)付款外協(xié)加工費(fèi)余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%。 第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。 我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個問題： 第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。 第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá)4300萬元左右。 其次，要做好入庫驗(yàn)收控制。 這樣簡單的過程和手法，卻真實(shí)地發(fā)生了，甚至可以說這樣一筆交易，毀了整個企業(yè)，這里面的教訓(xùn)是深刻和發(fā)人深省的。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。 王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂而滿足的笑容。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。 （4）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司經(jīng)過多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場競爭能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。李某連續(xù)擔(dān)任出納多年，沒有及時輪崗，增加了舞弊的機(jī)會。幾年來李某一直通過偽造銀行公章在詢證函上加蓋確認(rèn)章，對于銀行對賬單也同樣進(jìn)行偽造。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范案例一、資金內(nèi)部控制（一）某公司出納貪污公司款項(xiàng)案A事務(wù)所在對G公司進(jìn)行審計(jì)時，在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)中執(zhí)行如下的審計(jì)程序，到達(dá)現(xiàn)場前將詢證函交予給出納李某，由其到銀行函證后帶回，在現(xiàn)場審計(jì)時交給審計(jì)助理。進(jìn)一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬元，用來開公司。導(dǎo)致風(fēng)險加大。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。而事實(shí)上，李敏在其工作的一年半期間，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。 （3）未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。二、采購內(nèi)部控制國際酒店采購內(nèi)控案例2007年10月1日，國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了。尤其是經(jīng)過媒體報道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。 經(jīng)查實(shí)，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫再到支付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。付款的審批通常經(jīng)過驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。善良的人們啊，在市場經(jīng)濟(jì)的洪流中要提高警惕，讓這些幕后的黑手不再得逞！ 三、存貨內(nèi)部控制合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。 ，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。這些均說明