【正文】 單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。四、銷(xiāo)售內(nèi)部控制SQ公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制案例SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。同年六月，該書(shū)店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書(shū)城的基建工程合同，合同及其附件寫(xiě)明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來(lái)另行發(fā)包。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價(jià)與計(jì)劃明顯不符并糾正錯(cuò)誤并非難事。而辦理河工這件大事，卻被某些人視為“吃石頭”的肥差。在出具監(jiān)理報(bào)告5個(gè)月后，楊某才想到要準(zhǔn)備施工圖。工程施工必須要有專(zhuān)業(yè)的監(jiān)理對(duì)工程完工進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與管理，這是工程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ淌┕ぶ猩婕昂芏鄬?zhuān)業(yè)技術(shù)，所以一般聘請(qǐng)職業(yè)監(jiān)理師。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費(fèi)的合理性、專(zhuān)業(yè)的全面性、社會(huì)信譽(yù)以及質(zhì)量保證等因素來(lái)選擇承包商。應(yīng)將其實(shí)際數(shù)與概算進(jìn)行總的和分項(xiàng)目對(duì)比，以考核建設(shè)成本總的和各項(xiàng)構(gòu)成內(nèi)容的節(jié)超情況，并計(jì)算節(jié)超額和節(jié)超率。于是，一場(chǎng)偷梁換柱的把戲開(kāi)始上演。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬(wàn)余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。 另外，公司的驗(yàn)收和付款也存在漏洞。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購(gòu)買(mǎi)，而歸某劃入的45萬(wàn)余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款”這樣的事故。導(dǎo)致商場(chǎng)倒閉的原因是多方面的，而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。 建議商場(chǎng)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)，配備專(zhuān)門(mén)的無(wú)形資產(chǎn)管理人員對(duì)商場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行綜合、全面、系統(tǒng)的管理。明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。目前公司經(jīng)營(yíng)基本已經(jīng)停止，員工放假4個(gè)多月。在省內(nèi)，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團(tuán)等三戶(hù)企業(yè)，設(shè)立了第二華聯(lián)商廈、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司、外貿(mào)總公司等16戶(hù)全資企業(yè)。由于“東北華聯(lián)”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”的要求，在有關(guān)部門(mén)的運(yùn)作下，與遠(yuǎn)在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。還從臺(tái)灣請(qǐng)來(lái)專(zhuān)門(mén)管理人才，對(duì)“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。 危機(jī)時(shí)刻，“萬(wàn)通”準(zhǔn)備退出。長(zhǎng)春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東西便宜得嚇人。 ，這些管控只是流于形式，并沒(méi)產(chǎn)生利潤(rùn)，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和偏差分析。通過(guò)檢查后，不重要的投資項(xiàng)目交由董事會(huì)授權(quán)的專(zhuān)人審批；重要的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，由董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。 （5）估計(jì)長(zhǎng)期對(duì)外投資對(duì)單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。員工每人補(bǔ)貼80元，公司副總經(jīng)理（含）以上管理人員由公司托收并由行政事務(wù)部監(jiān)督管理。還要說(shuō)明一點(diǎn)，總經(jīng)理的國(guó)際長(zhǎng)途費(fèi)的降低主要是充分利用了網(wǎng)絡(luò)工具和由國(guó)外打入電話(huà)帶來(lái)的結(jié)果。 目前類(lèi)似新疆屯河這種國(guó)有控股上市公司違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象十分嚴(yán)重，涉及公司數(shù)量多、金額大，成因復(fù)雜，有的屬于公司改制設(shè)立時(shí)的遺留問(wèn)題，有的涉嫌惡意侵占上市公司利益。原《公司法》第60條第3款只是對(duì)董事和經(jīng)理的擔(dān)保行為進(jìn)行了規(guī)范，但缺點(diǎn)是：第一，沒(méi)有對(duì)上市公司的擔(dān)保能力進(jìn)行規(guī)范。56號(hào)文對(duì)公司的擔(dān)保能力和擔(dān)保對(duì)象有了進(jìn)一步的規(guī)范，有效地遏制了相互擔(dān)保行為以及擔(dān)保圈和擔(dān)保鏈的蔓延。由于中小股東對(duì)大股東的監(jiān)督成本較高，而且監(jiān)督成本與其收益不對(duì)等，致使中小股東普遍存在“搭便車(chē)”的心理，中小股東缺乏對(duì)大股東的有效監(jiān)督，當(dāng)自己的利益受損時(shí)只得“用腳投票”來(lái)維護(hù)自己的利益。 ，此采購(gòu)員所購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中5臺(tái)已返還供應(yīng)商檢修，有2臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)，現(xiàn)在使用的只有1臺(tái)。百成公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內(nèi)容談判、文本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過(guò)程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。十二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露的控制菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司關(guān)聯(lián)方披露的案例菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是一家國(guó)有控股的企業(yè)，公司于2003年承建“祥瑞家園”商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目正在轟轟烈烈的建設(shè)中，接到群眾的舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)該公司多處房屋重復(fù)銷(xiāo)售。這一交易在跨及處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒(méi)有變化，如果在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不能了解這個(gè)信息的。 摩托羅拉的薪水大部分是基本工資，占的百分比很大，另外還有年終獎(jiǎng)金。對(duì)有創(chuàng)造性的人摩托羅拉會(huì)破格調(diào)級(jí)。中航油從單一的進(jìn)口航油采購(gòu)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國(guó)際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國(guó)首家利用海外自有資產(chǎn)在國(guó)外上市的中資企業(yè)。為了補(bǔ)加交易商追加的權(quán)利金，公司已耗盡近2600萬(wàn)美元的營(yíng)運(yùn)資本、。 第三，衍生金融工具的投資常常與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，這一特點(diǎn)使內(nèi)部控制制度所依賴(lài)的授權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的理念在實(shí)踐中難以有效貫徹。而在“一人集權(quán)”的表象下也同時(shí)反映了公司內(nèi)部監(jiān)管存在重大缺陷。這些操作不僅瞞過(guò)了總公司、獨(dú)立董事與審計(jì)委員會(huì)，甚至是新加坡證券交易所及當(dāng)局都對(duì)此一無(wú)所知。十四、企業(yè)并購(gòu)內(nèi)部控制海爾集團(tuán)并購(gòu)案例一、背景介紹 1991年由青島電冰箱總廠、青島電冰柜總廠和青島空調(diào)器廠組建而成的青島海爾集團(tuán)公司，1993年9月更名為海爾集團(tuán)，產(chǎn)品以制冷設(shè)備為主。一般而言，家用洗衣機(jī)可分為單桶、雙桶半自動(dòng)洗衣機(jī)及全自動(dòng)洗衣機(jī)，而全自動(dòng)又可分為波輪、滾筒及攪拌式。三、并購(gòu)經(jīng)過(guò) （一）組織結(jié)構(gòu)的變化 1995年7月4日青島紅星電器股份有限公司整體劃歸海爾集團(tuán)后，更名為青島海爾洗衣機(jī)有限總公司，從而使它成為海爾梅洛尼洗衣機(jī)有限公司之后海爾集團(tuán)下屬的第二個(gè)洗衣機(jī)子公司。張瑞敏進(jìn)而從分析企業(yè)虧損引申出海爾OEC管理，（OEC是下列英文單詞的縮寫(xiě)： O — Overall，海爾稱(chēng)其為全方位； E —（1）Everyone，指每個(gè)人， （2）Everything，指每件事， （3）Everyday，指每一天； C —（1）Control，控制， （2）Clear，清理。對(duì)此，以柴永森為首的新領(lǐng)導(dǎo)班子，沒(méi)有簡(jiǎn)單采用單純說(shuō)教的方式，而是抓住發(fā)生在員工身邊的典型事例來(lái)引導(dǎo)人們自覺(jué)地進(jìn)行觀念上的轉(zhuǎn)變。而該公司現(xiàn)場(chǎng)管理最大的弊病就是責(zé)任不清，出了問(wèn)題誰(shuí)也不負(fù)責(zé)任。撤銷(xiāo)34個(gè)處室，成立銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、制造部、技術(shù)質(zhì)量部、綜合部和科研所，實(shí)行5部1所管理。海爾集團(tuán)還有條營(yíng)銷(xiāo)理念是：“只有淡季思想，沒(méi)有淡季市場(chǎng)，越是淡季越應(yīng)該做工作，越是淡季做工作越能收到效果”。嶄新的用人觀念，調(diào)動(dòng)了干部的積極性，給企業(yè)人才市場(chǎng)注入了活力，也使洗衣機(jī)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)尋找到新的啟動(dòng)點(diǎn)?！拔覀円磺泄ぷ鞯男Ч?，最終是通過(guò)市場(chǎng)來(lái)反映的。 全新的海爾管理，使原紅星人受到震撼，尤其是廣大干部，開(kāi)始認(rèn)識(shí)到管理的差距與不足了。） 要求大家從我做起，從現(xiàn)在做起，從我出成果，從今天出成果，全方位地對(duì)每天、每人、每件事進(jìn)行清理、控制，日事日畢，日清日高?！熬礃I(yè)報(bào)國(guó)，追求卓越”的海爾精神，開(kāi)始植入并同化著“紅星”的員工們。而且海爾洗衣機(jī)當(dāng)時(shí)以滾筒為主，產(chǎn)品系列比較單一，要想擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，它必須擴(kuò)大生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)品線(xiàn)的長(zhǎng)度。但從1995年上半年開(kāi)始，其經(jīng)營(yíng)每況愈下，出現(xiàn)多年未有的大滑坡現(xiàn)象，%，前景堪憂(yōu)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為金融期貨業(yè)的業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)對(duì)國(guó)企的境外期貨交易負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，在內(nèi)控制度缺失的情況下，作為最后一道防線(xiàn)，外部監(jiān)管的重要性是不言而喻的，但中航油連續(xù)數(shù)月進(jìn)行的投機(jī)業(yè)務(wù)竟然沒(méi)有任何監(jiān)管和警示，這暴露出當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)金融衍生工具交易監(jiān)管的空白。 案例中還有一點(diǎn)非常值得我們注意，即不論是做多還是做空，頭寸都非常巨大。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)缺乏專(zhuān)門(mén)的衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，衍生業(yè)務(wù)在凈額結(jié)算以前僅需表外披露而不需表內(nèi)確認(rèn)，這就使衍生產(chǎn)品形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)游離于財(cái)務(wù)報(bào)表之外。此時(shí)， 億美元。 事件始末：2003年下半年，中航油開(kāi)始涉足期權(quán)業(yè)務(wù)，最初涉及200萬(wàn)桶石油，中航油2003年年報(bào)盈利5427萬(wàn)美元，快速攀升的業(yè)績(jī)很可能與期權(quán)權(quán)利金收入有關(guān)，至2003年年底，中航油賣(mài)出的看漲期權(quán)量為200萬(wàn)桶。 有的企業(yè)為了讓薪酬更加合理，更加能反映員工的工作業(yè)績(jī)，不惜將薪酬結(jié)構(gòu)和薪酬體系制定得非常復(fù)雜和繁瑣（并且還有繼續(xù)復(fù)雜下去的趨勢(shì)）。成都的員工曾經(jīng)反映說(shuō)工資低，人力資源部就通過(guò)調(diào)查市場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)情況的確如此，然后給員工調(diào)工資。最終使企業(yè)遭受?chē)?yán)重的損失，責(zé)任者將接受法律的制裁。同時(shí)我們也注意到，從建委、國(guó)資委、銀行等部門(mén)取得的財(cái)務(wù)報(bào)告都顯示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，甚至財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。 。 。 。 ，過(guò)度依賴(lài)銀行籌集資金。較之原《公司法》第60條第3款有三點(diǎn)重要變化。值得注意的是，這些上市公司之間初步形成了擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈，目前已有多家上市公司因?yàn)閾?dān)保責(zé)任訴訟纏身而遭受重大損失。 %股權(quán)質(zhì)押給寧夏銀川市商業(yè)銀行，與多家單位共同為伊斯蘭國(guó)際信托公司在寧夏銀川商業(yè)銀行6億元授信額度擔(dān)保，期限兩年，自2004年1月1日至2005年12月31日，截至2003年12月31日。 ：核定各職能部室配備一部移動(dòng)電話(huà)作為公務(wù)通訊工具。公司改進(jìn)了費(fèi)用的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)電話(huà)的使用管理，制定一系列的內(nèi)部控制辦法，實(shí)行新辦法的當(dāng)月，電話(huà)費(fèi)為8000多元，取得了非常好的效果。 （3）預(yù)測(cè)或?qū)徍隧?xiàng)目開(kāi)發(fā)人員預(yù)計(jì)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經(jīng)營(yíng)狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據(jù)各部門(mén)預(yù)算，編制投資預(yù)算并報(bào)送預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批?！景咐治觥俊皷|北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒(méi)有制定科學(xué)合理的對(duì)外投資計(jì)劃。 1998年2月，長(zhǎng)春高斯達(dá)公司正式成為“東北華聯(lián)”的第一大股東。有什么急事，董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走。 1994年10月，民營(yíng)企業(yè)上海萬(wàn)通實(shí)業(yè)公司悄悄運(yùn)作，購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)16%的法人股，成為第一大股東。 “東北華聯(lián)”創(chuàng)始人之一、后任企業(yè)黨委副書(shū)記的李貴賢說(shuō)，有錢(qián)之后的頭腦發(fā)脹使企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)張的“陷阱”。 “華聯(lián)時(shí)代”：只要感覺(jué)好，現(xiàn)在就投資 “東北華聯(lián)”，股價(jià)由每股1元躍升為最高達(dá)18元，許多購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)股票的人一夜之間腰纏萬(wàn)貫。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該保證對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核人員的職務(wù)分離，以減少因一人多權(quán)而導(dǎo)致的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。這種冠名權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)苎杆賻?lái)規(guī)模的擴(kuò)張，可也給YXY的管理控制帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。到1995年，其銷(xiāo)售額一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。 ，其內(nèi)控存在的問(wèn)題也不容忽視。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒(méi)有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購(gòu)貨款，歸某從中得利52萬(wàn)元。50歲的歸某是原上海某技術(shù)工程公司輕紡工程部經(jīng)理。 （3）一般工程項(xiàng)目投入資金較多，從立項(xiàng)到施工再到竣工驗(yàn)收決算時(shí)間較長(zhǎng)，尤其是工程質(zhì)量至關(guān)重要，工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中較容易發(fā)生舞弊行為，企業(yè)應(yīng)使用全面質(zhì)量管理體系對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量管理，組織各部門(mén)協(xié)作配合，調(diào)整各方利益，以確保工程項(xiàng)目總目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 建議：（1）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分工制度。2002年1月27日，楊某以洪湖分局名義邀請(qǐng)了長(zhǎng)江水利委員會(huì)、湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院等有關(guān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)家，會(huì)同其他相關(guān)人員組成了一個(gè)11人的工程驗(yàn)收小組對(duì)該工程進(jìn)行了“驗(yàn)收”，結(jié)果是該工程被評(píng)為優(yōu)良工程，而該驗(yàn)收小組成員每人領(lǐng)取了600元的驗(yàn)收評(píng)審費(fèi)。魏某指示該監(jiān)理處監(jiān)理工程師許某負(fù)責(zé)此項(xiàng)監(jiān)理工作。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯(cuò)。 【案例分析】本案例中生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過(guò)程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)：、委托數(shù)量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞，獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益，在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下，將生產(chǎn)訂單對(duì)外委托，從而浪費(fèi)本公司生產(chǎn)能力。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買(mǎi)通所有的人。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。 最后，還必須做好貨款支付控制。只有這樣，才能防止錯(cuò)弊，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。那么，國(guó)際酒店怎么會(huì)發(fā)生這樣的悲劇，在以后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中又如何防范呢？【案例分析】這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。首先是失去了原來(lái)的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。 最讓國(guó)際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。 【案例分析】，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2 800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬(wàn)元。 3）已執(zhí)行的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。 但銀行由于李某偽造銀行公章，對(duì)李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄。審計(jì)人員對(duì)于重要的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查。幾年之中A事務(wù)所一直在這樣進(jìn)行審計(jì)，該公司出納也一直由李某擔(dān)任，并配合事務(wù)所的審計(jì)工作。 思考：?jiǎn)栴}何在？風(fēng)險(xiǎn)何在？ ，會(huì)認(rèn)為A所的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制。 進(jìn)一步：G公司對(duì)李某的“網(wǎng)開(kāi)一面”行為，給今后舞弊留下的后患。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員118人，專(zhuān)職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍