企業(yè)內(nèi)部控制案例(ppt61頁)-文庫吧在線文庫
【正文】 2年， 60%，23年 80%， 3年以上 100%提。 2023年 8月，我國首例獨(dú)立董事陸家豪告證監(jiān)會(huì)案因過法定起訴期限而被駁回（起訴日是 4月 22日，有效日為 20天前）。 內(nèi)部控制定義 ?內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級(jí)的人提出來，專門針對(duì)某一個(gè)或某一群特定層級(jí)的人的制度。22 事件 員工素質(zhì) 提倡對(duì)正義 、 公理 、 公德的忠誠 ， 而非狹隘的 “ 公司忠誠 ” ；公司不能置公理和正義之上 。 ? 財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)垂直管理、審計(jì)日常監(jiān)督 ? 總裁萬隆也不避諱：“管理是企業(yè)的生命，雙匯贏就贏在管理上。 ? 如何招人，如何評(píng)價(jià)，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 模塊三，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 設(shè)計(jì)完善的會(huì)計(jì)制度至少應(yīng)包括如下因素 ① 嚴(yán)格分工授權(quán) ② 規(guī)范的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理程序 ③ 嚴(yán)格的核準(zhǔn)制度 ④ 獨(dú)立稽核 ⑤ 帳戶體系 ⑥ 憑證帳簿制度 與會(huì)計(jì)信息處理及控制相關(guān)的制 度包括： ① 現(xiàn)金及銀行存款控制 ② 成本費(fèi)用控制 ③ 債權(quán)債務(wù)管理 ④ 存貨管理 ⑤ 固定資產(chǎn)管理 ⑥ 計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)控制 ⑦ 會(huì)計(jì)檔案管理 ⑧ 會(huì)計(jì)工作交接 ⑨ 部門職責(zé)及崗位責(zé)任說明書 模塊四，流程控制 ? 流程控制是組織的控制思想、控制程序和業(yè)務(wù)活動(dòng)三位一體的集成。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。 成本效益對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的制約 控制程度與控制成本的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制成本 成本效益對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的制約 控制程度與控制效用的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制效用 成本效益對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的制約 控制程度與控制凈效用（平衡狀態(tài)） 控制成本 控制程度 控制效用 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ? 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。 ? 促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 分工控制 ? 指對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé) ,不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。 ? 主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容 : ,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù) 。 e. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí) ,必須簽名、蓋章 ,以備以后追溯責(zé)任。 預(yù)算控制 預(yù)算控制的基本要求是 : 第一 ,所編預(yù)算必須體現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo) ,并明確職責(zé) 。 第三 ,調(diào)節(jié)資金余缺 ,控制有效使用資金。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每個(gè)員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對(duì)信息的查詢范圍。 ④ 通過系統(tǒng)進(jìn)行事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內(nèi)控的穩(wěn)定性、可靠性。 通過搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內(nèi)容及行為方式是否合乎規(guī)范。 根據(jù)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) ,生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。以信息傳遞為線索，以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，將費(fèi)用報(bào)銷、庫存管理、產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務(wù)的流程加以規(guī)范，并通過環(huán)境設(shè)置、條件選擇、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)等軟件技術(shù)將其體現(xiàn)在系統(tǒng)中。 事前控制 ? 預(yù)算控制 。 因此 ,預(yù)算控制是一個(gè)系統(tǒng) ,由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成 ,它可涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。 d. 財(cái)產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧 ,都要查明原因 ,并追究該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理者的管理責(zé)任 ,按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整處理 。 b. 建立定期的復(fù)核制度 ,定期對(duì)憑證的填寫、記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核 。 d. 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工 。 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì)。 它是內(nèi)部控制的重要組成部分 ,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ,提高管理效率具有重要作用 ,也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。 ? 程式定位原則 ? 程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。 模塊六，內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對(duì)全部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。 內(nèi)部控制的作用 和責(zé)任 內(nèi)部控制系統(tǒng)的 6模塊 模塊一，授權(quán)控制制度 滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。9萬元，如此，可沖回已計(jì)提之壞帳準(zhǔn)備25414萬元，從而實(shí)現(xiàn) 2023年度利潤 16860萬元。 管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) ? 企業(yè)運(yùn)作理念 ? 企業(yè)管理理念 ? 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為的看法 ? 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇 ： (關(guān)系就是財(cái)富 ) ? 借助官僚階層特權(quán)，謀取厚利是“胡雪巖”現(xiàn)象的根本特征 . 中國企業(yè) 國際企業(yè) 關(guān)
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