企業(yè)內(nèi)部控制案例(ppt61頁)-文庫吧在線文庫
【正文】 2年， 60%，23年 80%， 3年以上 100%提。 2023年 8月，我國首例獨立董事陸家豪告證監(jiān)會案因過法定起訴期限而被駁回（起訴日是 4月 22日，有效日為 20天前）。 內(nèi)部控制定義 ?內(nèi)部控制不是由某個人或哪個層級的人提出來，專門針對某一個或某一群特定層級的人的制度。22 事件 員工素質(zhì) 提倡對正義 、 公理 、 公德的忠誠 ， 而非狹隘的 “ 公司忠誠 ” ；公司不能置公理和正義之上 。 ? 財務(wù)管理：財務(wù)垂直管理、審計日常監(jiān)督 ? 總裁萬隆也不避諱：“管理是企業(yè)的生命，雙匯贏就贏在管理上。 ? 如何招人，如何評價，如何訓練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 模塊三，會計信息系統(tǒng) 設(shè)計完善的會計制度至少應(yīng)包括如下因素 ① 嚴格分工授權(quán) ② 規(guī)范的會計政策和會計處理程序 ③ 嚴格的核準制度 ④ 獨立稽核 ⑤ 帳戶體系 ⑥ 憑證帳簿制度 與會計信息處理及控制相關(guān)的制 度包括： ① 現(xiàn)金及銀行存款控制 ② 成本費用控制 ③ 債權(quán)債務(wù)管理 ④ 存貨管理 ⑤ 固定資產(chǎn)管理 ⑥ 計算機處理系統(tǒng)控制 ⑦ 會計檔案管理 ⑧ 會計工作交接 ⑨ 部門職責及崗位責任說明書 模塊四，流程控制 ? 流程控制是組織的控制思想、控制程序和業(yè)務(wù)活動三位一體的集成。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制成本的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制成本 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制效用的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制效用 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制凈效用（平衡狀態(tài)） 控制成本 控制程度 控制效用 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ? 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。 ? 促進會計信息質(zhì)量的提高。 內(nèi)部會計控制的基本方式 分工控制 ? 指對不相容的職務(wù)必須分工負責 ,不能由一個人同時兼任。 ? 主要包括以下幾項內(nèi)容 : ,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù) 。 e. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時 ,必須簽名、蓋章 ,以備以后追溯責任。 預(yù)算控制 預(yù)算控制的基本要求是 : 第一 ,所編預(yù)算必須體現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營管理目標 ,并明確職責 。 第三 ,調(diào)節(jié)資金余缺 ,控制有效使用資金。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責任，設(shè)置每個員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對信息的查詢范圍。 ④ 通過系統(tǒng)進行事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內(nèi)控的穩(wěn)定性、可靠性。 通過搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內(nèi)容及行為方式是否合乎規(guī)范。 根據(jù)企業(yè)面臨的各種風險，設(shè)計風險模型，并轉(zhuǎn)化成具體的控制項目及風險指標 ,生成風險評估報告。以信息傳遞為線索，以企業(yè)的規(guī)章制度為標準，將費用報銷、庫存管理、產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務(wù)的流程加以規(guī)范，并通過環(huán)境設(shè)置、條件選擇、事項驅(qū)動等軟件技術(shù)將其體現(xiàn)在系統(tǒng)中。 事前控制 ? 預(yù)算控制 。 因此 ,預(yù)算控制是一個系統(tǒng) ,由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成 ,它可涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的全過程。 d. 財產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧 ,都要查明原因 ,并追究該項財產(chǎn)物資管理者的管理責任 ,按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準后才能進行賬面調(diào)整處理 。 b. 建立定期的復(fù)核制度 ,定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報表的工作進行復(fù)核 。 d. 保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)和對該項財產(chǎn)物資進行記錄的職務(wù)應(yīng)分工 。 ? 內(nèi)部會計控制的執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì)。 它是內(nèi)部控制的重要組成部分 ,對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量 ,提高管理效率具有重要作用 ,也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標志。 ? 程式定位原則 ? 程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權(quán)、利相結(jié)合。 模塊六，內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督檢查。 內(nèi)部控制的作用 和責任 內(nèi)部控制系統(tǒng)的 6模塊 模塊一，授權(quán)控制制度 滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。9萬元，如此，可沖回已計提之壞帳準備25414萬元，從而實現(xiàn) 2023年度利潤 16860萬元。 管理當局的哲學理念和行事作風 ? 企業(yè)運作理念 ? 企業(yè)管理理念 ? 對企業(yè)財務(wù)報告行為的看法 ? 對企業(yè)會計政策的選擇 ： (關(guān)系就是財富 ) ? 借助官僚階層特權(quán)，謀取厚利是“胡雪巖”現(xiàn)象的根本特征 . 中國企業(yè) 國際企業(yè) 關(guān)
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