企業(yè)內(nèi)部控制案例(ppt61頁)-閱讀頁
2025-01-30 22:13本頁面
【正文】 門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約 。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。 ? 程式定位原則 ? 程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。 ? 成本效益原則 ? 貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最 大的控制效果。 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制成本的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制成本 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制效用的關(guān)系（邊際效用遞減） 控制程度 控制效用 成本效益對內(nèi)部控制設(shè)計的制約 控制程度與控制凈效用（平衡狀態(tài)） 控制成本 控制程度 控制效用 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ? 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。 它是內(nèi)部控制的重要組成部分 ,對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量 ,提高管理效率具有重要作用 ,也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。 ? 保護單位資產(chǎn)安全和完整。 ? 促進會計信息質(zhì)量的提高。 ? 內(nèi)部會計控制的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模的制約。 ? 內(nèi)部會計控制的執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì)。 ? 授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊受權(quán)兩種情況 ? 材料采購員在進行一萬元以下的材料采購業(yè)務(wù)時 ,有權(quán)根據(jù)實際情況作出處理 ,決定是否采購 ,對于金額超過一萬元的材料采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進行采購。 內(nèi)部會計控制的基本方式 分工控制 ? 指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé) ,不能由一個人同時兼任。 b. 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工 。 d. 保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)和對該項財產(chǎn)物資進行記錄的職務(wù)應(yīng)分工 。 f. 記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬的職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)分工。 ? 主要包括以下幾項內(nèi)容 : ,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù) 。 ,憑證的使用必須按編號次序使用 ,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記 。 b. 建立定期的復(fù)核制度 ,定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報表的工作進行復(fù)核 。 d. 建立完善的憑證傳遞程序。 e. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時 ,必須簽名、蓋章 ,以備以后追溯責(zé)任。 ,隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況 ,采用實施地盤存的方法會危及企業(yè)財產(chǎn)物資的安全 。 d. 財產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧 ,都要查明原因 ,并追究該項財產(chǎn)物資管理者的管理責(zé)任 ,按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進行賬面調(diào)整處理 。有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編造清冊 ,加貼封條 ,專人保管 ,防止篡改和抽換會計資料 ,便于進行業(yè)務(wù)復(fù)查 。 預(yù)算控制 預(yù)算控制的基本要求是 : 第一 ,所編預(yù)算必須體現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo) ,并明確職責(zé) 。 第三 ,應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況 。 因此 ,預(yù)算控制是一個系統(tǒng) ,由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成 ,它可涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的全過程。 主要職責(zé)是 : 第一 ,集中管理各成員單位和分支機構(gòu)的資金收付和往來結(jié)算 ,監(jiān)控貨幣資金的使用方向 。 第三 ,調(diào)節(jié)資金余缺 ,控制有效使用資金。 利用 ERP來加強內(nèi)部控制 ? 利用 ERP系統(tǒng)，采用信息化手段進行內(nèi)控可以有效彌補現(xiàn)有人工會計控制的缺陷。 事前控制 ? 預(yù)算控制 。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)將自動將實際情況與預(yù)算目標(biāo)進行比較，對不符合目標(biāo)的業(yè)務(wù)操作進行否決或提請授權(quán)機構(gòu)決策。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每個員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對信息的查詢范圍。 通過 ERP系統(tǒng)進行事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克服控制過程中的人情障礙，保證相關(guān)政策得到嚴(yán)格的執(zhí)行。以信息傳遞為線索，以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，將費用報銷、庫存管理、產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務(wù)的流程加以規(guī)范，并通過環(huán)境設(shè)置、條件選擇、事項驅(qū)動等軟件技術(shù)將其體現(xiàn)在系統(tǒng)中。 ? 會計系統(tǒng)控制 。 ④ 通過系統(tǒng)進行事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內(nèi)控的穩(wěn)定性、可靠性。 系統(tǒng)可自動核對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系，并把異常情況及時提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。 根據(jù)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，設(shè)計風(fēng)險模型，并轉(zhuǎn)化成具體的控制項目及風(fēng)險指標(biāo) ,生成風(fēng)險評估報告。 系統(tǒng)可定期將企業(yè)的實際績效與計劃目標(biāo)相比較，分析各項具體工作的進展情況及其變動趨勢是否符合要求。 通過搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內(nèi)容及行為方式是否合乎
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