【正文】 授權(quán)審批 ? (1) 建立固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、處置、減損等制度，明確業(yè)務授權(quán)的批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。 ? 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應查明原因，及時處理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購與付款業(yè)務循環(huán)控制流程 開始 運 營 部 財 務 部 商 務 部程流 內(nèi)統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購 申 請交 商 務 部 采 購采 購 定 單采 購 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購訂 單 是 個 概 念可 能 時 簽 訂 了采 購 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請2訂 單 審 批34預 付 款 流 程是 否 需 要 預 付 款5預 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點： 序號 處 理 說 明 責任單位 責任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準政策，有適當?shù)娜藛T對采購申請進行批準 ? C2 根據(jù)公司燃料油采購政策，確定適當?shù)墓滩⑦M行詢價， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 ? C4 計量部及運營部要準確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運營計量部 ? C5 根據(jù)采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行 , 情況進行比較。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 ? (2)合同訂立。 ? 授權(quán)批準 ? (1)對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 ? （ 5）借出款。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對銀行帳戶。 ? （ 2）支付審核。 ? (2)財務專用章由財務副總保管，個人名章財務總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。1 黃乾坤 CPA CIA 總論 ? 為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營風險，結(jié)合公司的實際情況，現(xiàn)公司業(yè)務內(nèi)部控制流程說明如下： ? 本說明書公分五個部分 ? 第一部分 貨幣資金業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第二部分 銷售與收款業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第三部分 采購與付款業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)控制流程 ? 第五部分 費用成本業(yè)務流程控制 ? 第六部分 工程項目管理流程控制 2 黃乾坤 CPA CIA ? 根據(jù) coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： ? 內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 ? 我們設置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標準為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。公司有關(guān)部門或個人用款時，會提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。復核無誤后，辦理支付手續(xù)。公司目前非常重視強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ? (2)信用的設定有商務部與財務部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財務部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。 ? (5)公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。 ? (9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。同時會加強采購業(yè)務的預算管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。C 1C 7在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn) 主 數(shù) 據(jù) 時 創(chuàng) 建 資產(chǎn) 卡 片上 接 資 產(chǎn)采 購 流 程在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn)主 數(shù) 據(jù) 時 ，固 定 資 產(chǎn) 卡片 、 折 舊 等信 息 被 創(chuàng) 建每 年 末 要 進 行 減 值 測 試 及 盤點是 否 減 值 不 做 處 理NY參 考 F A 0 7流 程按 照 新 的 面 額 計 提 折 舊盤 虧 或 盤 盈L o s s盤 盈參 考 F A 0 9流 程參 考 F A 0 9流 程是 否 使 用 結(jié) 束 或 報 廢 或 銷 售YN參 考 F A 0 8流 程每 期 間 末 計 提 折 舊參 考 F A 1 0 流 程C 2C 5 C 6C 3C 417 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點： 序號 處 理 說 明 責任單位 /人 ? ? C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購驗收單或者調(diào)撥單等 ? C2 折舊經(jīng)過主管審核無誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財務主管 ? C3 對盤盈的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進行 ? C4 對盤虧的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進行 ? C5 對于減值處理要由合理的判斷基礎并通過批準后方可處理 ? C6 對變動后的固定資產(chǎn)計提折舊時要安裝新的帳面價值計提 ? C7 對固定資產(chǎn)的處理（諸如報廢、銷售等）要經(jīng)過批準后方可處理。建立資產(chǎn)的減值測試制度，每年至少進行測試一次，對于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過審批后計提減值準備。 ? （ 3）經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。 ? C3 由財務部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報銷政策及標準對提出的申請進行 財務經(jīng)理再次審核。 ? C5 對