【正文】 授權(quán)審批 ? (1) 建立固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、處置、減損等制度，明確業(yè)務(wù)授權(quán)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 ? 對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 開(kāi)始 運(yùn) 營(yíng) 部 財(cái) 務(wù) 部 商 務(wù) 部程流 內(nèi)統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購(gòu) 申 請(qǐng)交 商 務(wù) 部 采 購(gòu)采 購(gòu) 定 單采 購(gòu) 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預(yù) 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價(jià)3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購(gòu)訂 單 是 個(gè) 概 念可 能 時(shí) 簽 訂 了采 購(gòu) 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購(gòu) 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請(qǐng)2訂 單 審 批34預(yù) 付 款 流 程是 否 需 要 預(yù) 付 款5預(yù) 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會(huì) 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫(kù)8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行批準(zhǔn) ? C2 根據(jù)公司燃料油采購(gòu)政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進(jìn)行詢價(jià)， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過(guò)法律部審核方可 ? C4 計(jì)量部及運(yùn)營(yíng)部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的油量并進(jìn)行儲(chǔ)存，要填寫采購(gòu)收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運(yùn)營(yíng)計(jì)量部 ? C5 根據(jù)采購(gòu)收獲單及采購(gòu)訂單在里輸入所收取的油量并對(duì)采購(gòu)訂單的執(zhí)行 , 情況進(jìn)行比較。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 ? (2)合同訂立。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 ? （ 5）借出款。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對(duì)銀行帳戶。 ? （ 2）支付審核。 ? (2)財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)副總保管，個(gè)人名章財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。1 黃乾坤 CPA CIA 總論 ? 為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效的運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說(shuō)明如下： ? 本說(shuō)明書公分五個(gè)部分 ? 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第二部分 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第三部分 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第五部分 費(fèi)用成本業(yè)務(wù)流程控制 ? 第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制 2 黃乾坤 CPA CIA ? 根據(jù) coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： ? 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 ? 我們?cè)O(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，會(huì)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。復(fù)核無(wú)誤后，辦理支付手續(xù)。公司目前非常重視強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ? (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財(cái)務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財(cái)務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動(dòng)更新控制。銷售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 ? (5)公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 ? (9)對(duì)于超過(guò)單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)會(huì)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。C 1C 7在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn) 主 數(shù) 據(jù) 時(shí) 創(chuàng) 建 資產(chǎn) 卡 片上 接 資 產(chǎn)采 購(gòu) 流 程在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn)主 數(shù) 據(jù) 時(shí) ，固 定 資 產(chǎn) 卡片 、 折 舊 等信 息 被 創(chuàng) 建每 年 末 要 進(jìn) 行 減 值 測(cè) 試 及 盤點(diǎn)是 否 減 值 不 做 處 理NY參 考 F A 0 7流 程按 照 新 的 面 額 計(jì) 提 折 舊盤 虧 或 盤 盈L o s s盤 盈參 考 F A 0 9流 程參 考 F A 0 9流 程是 否 使 用 結(jié) 束 或 報(bào) 廢 或 銷 售YN參 考 F A 0 8流 程每 期 間 末 計(jì) 提 折 舊參 考 F A 1 0 流 程C 2C 5 C 6C 3C 417 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位 /人 ? ? C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時(shí)要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購(gòu)驗(yàn)收單或者調(diào)撥單等 ? C2 折舊經(jīng)過(guò)主管審核無(wú)誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)主管 ? C3 對(duì)盤盈的處理要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C4 對(duì)盤虧的處理要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C5 對(duì)于減值處理要由合理的判斷基礎(chǔ)并通過(guò)批準(zhǔn)后方可處理 ? C6 對(duì)變動(dòng)后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要安裝新的帳面價(jià)值計(jì)提 ? C7 對(duì)固定資產(chǎn)的處理（諸如報(bào)廢、銷售等）要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可處理。建立資產(chǎn)的減值測(cè)試制度，每年至少進(jìn)行測(cè)試一次，對(duì)于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過(guò)審批后計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ? （ 3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。 ? C3 由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提出的申請(qǐng)進(jìn)行 財(cái)務(wù)經(jīng)理再次審核。 ? C5 對(duì)