【正文】 于工程單個項目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進行分析。 ? 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效。 ? 在技術(shù)與工程上是否可行。 32 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程施工與監(jiān)理 ? 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門的負責(zé)小組或聘請專門的監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)督。 ? 各項費用支出符合財務(wù)制度的規(guī)定。 ? 對于上報的竣工決算報表和財務(wù)決算情況說明書，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實可靠，報表項目填列齊全，無缺報漏報。公司根據(jù)項目總承包體制及各項工程特點，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標文件。 ? 、職責(zé)分工制度 ? 對工程項目的預(yù)算、決算、招標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負責(zé)。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務(wù)的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標 ? ? 控制程序 ? ? 、工程項目的預(yù)算制度。 ? C6 預(yù)算由財務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納 ? C7 預(yù)算由財務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當?shù)娜藛T進行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù) ? C8 根據(jù)公司的招標政策進行招標，選擇資質(zhì)良好 /工程優(yōu)良 /造價合理的建筑商。單位應(yīng)考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本費用責(zé)任主題，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。 ? C4 由財務(wù)副總對支付申請進行審批 財務(wù)副總 ? C5 由總經(jīng)理或主席對支付申請進行審批 ? C6 出納在支付前要對單據(jù)進行復(fù)核 出納員 ? C7 成本會計根據(jù)報銷部分及費用屬性進行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財務(wù)主管人員要審核其正確性 財務(wù)主管 ? C8 總帳會計要定期收集信息對部分費用及其預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過公司總經(jīng)理辦公會議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。 ? （ 5）退貨控制。采購前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用、財務(wù)等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請購由使用部分提出，由適當人員進行審批 ? （ 2） 詢價由采購部（商務(wù)部）進行，但是確定供應(yīng)商由采購部外的其他部門或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當人員審批后方可 ? （ 4） 采購由采購部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗收由使用部門或者實物管理部門執(zhí)行 ? （ 5） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄分別由采購部及驗收部填寫 ? 授權(quán)批準 ? (1)建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? (7)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。 ? 4)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 客服主管 ? C4 計量部要準確計量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫存點 計量經(jīng)理及運營經(jīng)理 ? C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財務(wù)部錄入系統(tǒng)進行控制 ? C6 計量部要準確計量所發(fā)出的客戶油量 計量部 ? C7 財務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實時的在系統(tǒng)內(nèi)對已發(fā)生的業(yè)務(wù)開局發(fā)票即確認 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財務(wù)部 ? C8 財務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對已開局的發(fā)票進行周期結(jié)算以保證及時反應(yīng)客戶的欠款情況 財務(wù)部 ? C9 財務(wù)部定期進行客戶帳齡分析，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進行催收 財務(wù)部 ? C10 財務(wù)部定期給客戶對帳，對于超過信用期的款項，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進行催收 7 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? 不相容崗位分離 ? (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)部、運營部及財務(wù)部等部門（或崗位）來操作。公司定期和不定期組織會計人員進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 ? (3)支付審批。 ? 授權(quán)批準 ? (1)公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。它為公司高效的運作提供了有效的保證： ? 組織運行的效果和效率。 ? 財務(wù)報告的可靠性和完整性。 ? (2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 ? （ 3）限制接近。 ? 商務(wù)部部門（或崗位）主要負責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。 8 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? (1)銷售談判。 ? (3)合同審批。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行特別審批程序。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 ? (2)根據(jù)據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，由財務(wù)部對審批情況進行監(jiān)督。小額零星采購要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。公司要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤點。 總帳會計 23 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： 不相容職務(wù)分離 ? （ 1）成本費用預(yù)算的編制與審批； ? （ 2）成本費用支出的審批與執(zhí)行； ? （ 3）成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 ? （ 3）申請。 24 黃乾坤 CPA CIA 第六部分 工程項目管理流程控制 從立項到簽訂合同 業(yè) 務(wù) 部 門 授 權(quán) 機 構(gòu) 業(yè) 務(wù) 部 門開 始項 目 立 項可 行 性 研 究 報 告項 目 設(shè) 計項 目 評 估項 目 預(yù) 算是 否 通 過C 1C 2C 4C 5是 否 通 過總 體 規(guī) 劃 設(shè) 計 、 技 術(shù) 設(shè)設(shè) 計施 工 圖 設(shè) 計 、 設(shè) 計 概 預(yù)算 。 ? C9 同定標公司簽訂施工或物資供應(yīng)合同，要確定權(quán) /責(zé) /利，經(jīng)過事務(wù)部審核后方可簽訂，同時選用最有利的支付 方式進行付款 26 黃乾坤 CPA CIA （二） 從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固 工 程 部 、 監(jiān) 理 及 管 理 公 司 財 務(wù) 部 及 財 務(wù) 副 總