【正文】 于工程單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 ? 公司的資本性預(yù)算必須通過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。 ? 在技術(shù)與工程上是否可行。 32 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程施工與監(jiān)理 ? 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)小組或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。 ? 各項(xiàng)費(fèi)用支出符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。 ? 對(duì)于上報(bào)的竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實(shí)可靠，報(bào)表項(xiàng)目填列齊全，無(wú)缺報(bào)漏報(bào)。公司根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。 ? 、職責(zé)分工制度 ? 對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務(wù)的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標(biāo) ? ? 控制程序 ? ? 、工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。 ? C6 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納 ? C7 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù) ? C8 根據(jù)公司的招標(biāo)政策進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)良好 /工程優(yōu)良 /造價(jià)合理的建筑商。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。 ? C4 由財(cái)務(wù)副總對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批 財(cái)務(wù)副總 ? C5 由總經(jīng)理或主席對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批 ? C6 出納在支付前要對(duì)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核 出納員 ? C7 成本會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)部分及費(fèi)用屬性進(jìn)行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財(cái)務(wù)主管人員要審核其正確性 財(cái)務(wù)主管 ? C8 總帳會(huì)計(jì)要定期收集信息對(duì)部分費(fèi)用及其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。 ? （ 5）退貨控制。采購(gòu)前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請(qǐng)購(gòu)由使用部分提出，由適當(dāng)人員進(jìn)行審批 ? （ 2） 詢價(jià)由采購(gòu)部（商務(wù)部）進(jìn)行，但是確定供應(yīng)商由采購(gòu)部外的其他部門(mén)或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可 ? （ 4） 采購(gòu)由采購(gòu)部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗(yàn)收由使用部門(mén)或者實(shí)物管理部門(mén)執(zhí)行 ? （ 5） 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分別由采購(gòu)部及驗(yàn)收部填寫(xiě) ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? (7)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策和信用政策。對(duì)于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。 ? 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。 客服主管 ? C4 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫(kù)存點(diǎn) 計(jì)量經(jīng)理及運(yùn)營(yíng)經(jīng)理 ? C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財(cái)務(wù)部錄入系統(tǒng)進(jìn)行控制 ? C6 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所發(fā)出的客戶油量 計(jì)量部 ? C7 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實(shí)時(shí)的在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)開(kāi)局發(fā)票即確認(rèn) 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財(cái)務(wù)部 ? C8 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對(duì)已開(kāi)局的發(fā)票進(jìn)行周期結(jié)算以保證及時(shí)反應(yīng)客戶的欠款情況 財(cái)務(wù)部 ? C9 財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行客戶帳齡分析，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 財(cái)務(wù)部 ? C10 財(cái)務(wù)部定期給客戶對(duì)帳，對(duì)于超過(guò)信用期的款項(xiàng)，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 7 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? 不相容崗位分離 ? (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項(xiàng)業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部及財(cái)務(wù)部等部門(mén)（或崗位）來(lái)操作。公司定期和不定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 ? (3)支付審批。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。它為公司高效的運(yùn)作提供了有效的保證： ? 組織運(yùn)行的效果和效率。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。 ? (2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 ? （ 3）限制接近。 ? 商務(wù)部部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策。 8 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? (1)銷(xiāo)售談判。 ? (3)合同審批。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別審批程序。制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 ? (2)根據(jù)據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財(cái)務(wù)部對(duì)審批情況進(jìn)行監(jiān)督。小額零星采購(gòu)要由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。公司要建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。 總帳會(huì)計(jì) 23 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： 不相容職務(wù)分離 ? （ 1）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批； ? （ 2）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行； ? （ 3）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 ? （ 3）申請(qǐng)。 24 黃乾坤 CPA CIA 第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制 從立項(xiàng)到簽訂合同 業(yè) 務(wù) 部 門(mén) 授 權(quán) 機(jī) 構(gòu) 業(yè) 務(wù) 部 門(mén)開(kāi) 始項(xiàng) 目 立 項(xiàng)可 行 性 研 究 報(bào) 告項(xiàng) 目 設(shè) 計(jì)項(xiàng) 目 評(píng) 估項(xiàng) 目 預(yù) 算是 否 通 過(guò)C 1C 2C 4C 5是 否 通 過(guò)總 體 規(guī) 劃 設(shè) 計(jì) 、 技 術(shù) 設(shè)設(shè) 計(jì)施 工 圖 設(shè) 計(jì) 、 設(shè) 計(jì) 概 預(yù)算 。 ? C9 同定標(biāo)公司簽訂施工或物資供應(yīng)合同，要確定權(quán) /責(zé) /利，經(jīng)過(guò)事務(wù)部審核后方可簽訂，同時(shí)選用最有利的支付 方式進(jìn)行付款 26 黃乾坤 CPA CIA （二） 從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固 工 程 部 、 監(jiān) 理 及 管 理 公 司 財(cái) 務(wù) 部 及 財(cái) 務(wù) 副 總