【正文】 18 一般要求 建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括 建立嚴格的簿記制度 建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度 空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管 Page 19 4．信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： 信息與溝通主要包括的內(nèi)容 及時、準確、完整地的記錄所有信息 保證管理信息系統(tǒng)間的有序運行 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠 Page 20 5．監(jiān)督 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容 內(nèi)部審計機構實施的獨立的監(jiān)督 管理層對內(nèi)部控制的自我評估 Page 21 三、內(nèi)部控制的作用及局限性 ? （ 一 ） 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用 保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用 保證會計及其他信息資料的正確和可靠 促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn) 促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實 為實行制度基礎審計提供了必要的條件 Page 22 三、內(nèi)部控制的作用及局限性 ? （ 二 ） 內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制的設計和運行受成本效益因素的制約 內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結或濫用職權而失效 內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計 內(nèi)部控制可能會因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效 收入增加，利潤卻下降 有家大企業(yè)集團，購下一家小公司，一兩年后，同樣是這家小公司。 Page 26 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第一章 “ 總則 ” 。 Page 27 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 基本原則： 合法性： 內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。 Page 29 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第四章 “ 內(nèi)部會計控制的方法 ” 。 (二 )貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況 。 審批人根據(jù)其職責 、 權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批 。 ? 采購與付款規(guī)范 第一章 總則 第二章 崗位分工與授權批準 第三章 請購與審批控制 第四章 采購與驗收控制 第五章 付款控制 第六章 監(jiān)督檢查 第七章 附則 Page 35 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 采購與付款業(yè)務不相容崗位內(nèi)容 （ 一 ） 請購與審批； （ 二 ） 詢價與確定供應商； （ 三 ） 采購合同的訂立與審計； （ 四 ） 采購與驗收； （ 五 ） 采購 、 驗收與相關會計記錄； （六）付款審批與付款執(zhí)行。 重點檢查憑證的登記 、 領用 、 傳遞 、保管 、 注銷手續(xù)是否健全 ， 使用和保管制度是否存在漏洞 。 （ 五 ） 組織發(fā)貨 。 重點檢查信用政策 、 銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 。 重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象 。 重點檢查工程款 、 材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī) 、 制度和合同的要求 。重點檢查分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權批準，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。 （一）下達目標。實行中期考核的單位，以單位中期預算為標準，以中期財務會計報告為依據(jù)。重點檢查預算調(diào)整是否嚴格按照規(guī)定程序進行，預算調(diào)整理由是否充分、適當，有無盲目調(diào)整預算、或借調(diào)整預算逃避責任的情況。 （ 三 ） 成本費用預算制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定 ， 擔保業(yè)務評估是否科學合理 ， 擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定 ， 是否存在越權審批的行為； （ 三 ） 擔保業(yè)務檢測報告制度的落實情況 。 第三 ， 應有嚴格的財務制度對機構設置相配套 。 統(tǒng)管集團各公司現(xiàn)金 、 銀行存款的收支；編制匯總銀行存款余額調(diào)節(jié)表 (絕密 )。當各經(jīng)濟核算單位銀行存款余額達到警戒線時 ,應與該單位領導聯(lián)系 ,并及時提醒其采取措施 。 (5)成本控制科 。 (8)綜合報表科 。這些企業(yè)遍布全國，橫跨十幾個行業(yè)。31億元。 新制度經(jīng)濟學認為，制度安排是獲取集體行動收益的手段。 二是在財務人員上崗前 ， 給予適當?shù)呢敃踩椭R教育 ， 讓他們了解財會方面的安全知識 、 財會業(yè)務的操作規(guī)程 ， 以及有關注意事項 。 1997年會計馮某將支付給某房屋裝潢公司的工程款 3萬元涂改成 8萬元 （ 發(fā)票和支票存根都涂改 ， 把收據(jù)上大寫的叁字撕破 ） ， 虛列支出 5萬元 。 六是大量的沒有經(jīng)辦人員和領導審批的非法支出入賬 ， 主要是就餐費發(fā)票 ， 共有 31筆近 10萬元 。 最后 ， 同時要進一步加強對財會人員的職業(yè)道德教育 ， 樹立正確的人生觀和世界觀 ， 只有這樣才能防微杜漸 ， 確保財會隊伍的健康穩(wěn)定 。 其次 ， 這幾年會計師事務所也進行了年報審計 ， 某會計師事務所還為其擔任顧問 ， 可見這種缺少委托方的審計是有缺陷的 。 擅自劃資金給丈夫負責經(jīng)營的某飯店 ， 到案發(fā)時尚有一百多萬沒有收回 。 自 1999年開始 ， 他們直接從自來水廠經(jīng)營部的農(nóng)業(yè)銀行賬戶提取現(xiàn)金后由會計和出納私分 。 (一 )政企分開 (二 )產(chǎn)權制度的改革 (三 )高級職業(yè)人才市場的建立 Page 62 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務治理結構 四、如何完善公司財多治理結構 (一 )界定清晰的財務主體 (二 )財權的適當劃分 (三 )財務激勵 約束機制的建立 內(nèi)部財務會計人員素質(zhì)控制 貪財?shù)臅嬇c無知的出納 三個明顯的錯誤 一是報銷的發(fā)票沒有核準購買的簽批； 二是沒有物品使用部門的驗收簽章； 三是沒有經(jīng)辦人的簽字 。 ? 二、財務治理結構的理論基礎 新制度經(jīng)濟學 舒爾茨在《制度與人的價值不斷提高》一文中 將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為 。87億元 。 這里只介紹最為關鍵的采購過程 、 銷售過程 、 稅金交納及報銷制度四個方面的財務制度 ． ? 1． 采購過程的財務制度 ? 2． 銷售過程的財務制度 ? 3． 稅金交納的財務制度 ? 4． 費用報銷的財務制度 Page 60 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務治理結構 ? 一、猴王事件概述 最近股市上有兩支股票特別引人注目，一個是鄭百文，另一個就是 ST猴王。 研究集團納稅的最好方式 、 方法 。 (4)證券科 。 審核集團各公司的收支憑證 ， 確定是否予以收支；統(tǒng)一管理集團公司內(nèi)各公司的應收帳款 、 大宗其他應收款 ． 編制應收帳款帳齡表 。 其中主要的有以下三招： ? 偽造取款憑證 。 ? 設置要符合以下要求 第四，財會機構和其他機構之間有明確的分工。 Page 51 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔保（征求意見稿） ? 本規(guī)范共六章二十五條。 ? 成本費用規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 成本費用支出控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 監(jiān)督檢查 第五章 附則 Page 50 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 成本費用（征求意見稿） 成本費用支出不相容崗位 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）成本費用預算的編制與審批； （二）成本費用支出的審批與執(zhí)行； （三）成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄 （ 一 ） 成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況 。重點檢查預算編制依據(jù)是否科學、合理、是否存在預算與經(jīng)濟實際相脫節(jié)甚至相互背離的情況；預算編制程序和方法是否合規(guī)、正確，是否存在違反編制程序、濫用編制方法的情況。有條件的單位，也可設立專門機構負責考核工作。 ? 預算規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 預算編制控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 預算執(zhí)行控制 第六章 預算分析與考核控制 第五章 預算調(diào)整控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 Page 46 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 單位預算工作不相容崗位一般包括： 單位預算大綱或預算手冊的內(nèi)容 （一）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批； （二）預算審批與預算執(zhí)行； （三）預算執(zhí)行與預算考核。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資計劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點檢查資產(chǎn)的作價是否合理。 ? 對外投資規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 對外投資決策控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 資產(chǎn)投出控制 第六章 對外投資處置控制 第五章 對外投資持有控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 Page 43 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資不相容崗位一般包括： （ 一 ） 對外投資預算的編制與審批； （ 二 ） 對外投資項目的分析論證與評估； （ 三 ） 對外投資的決策與執(zhí)行； （ 四 ） 對外投資處置的審批與執(zhí)行； （ 五 ） 對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄 。 重點檢查責任制度是否健全， 獎懲措施是否落實到位 。 重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全 、 退回貸物是否及時入庫 。 重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象 。