企業(yè)內(nèi)部控制案例(ppt61頁)-在線瀏覽
2025-02-21 22:13本頁面
【正文】 內(nèi)部會計(jì)控制 內(nèi)部控制簡介 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制要素分析 內(nèi)部控制模塊 內(nèi)部會計(jì)控制 內(nèi)部會計(jì)控制概念 會計(jì)控制目標(biāo) 影響因素 會計(jì)控制方式 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及相關(guān)法令的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。 內(nèi)部控制定義 ?內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級的人提出來，專門針對某一個(gè)或某一群特定層級的人的制度。沒有人能脫離該系統(tǒng)而自由運(yùn)作。是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，決定著控制的邊界和結(jié)果。 減少刺激和引誘 企業(yè)的唯一一項(xiàng)社會責(zé)任 ， 就是在比賽規(guī)則范圍內(nèi)增加利潤 ， 即 ， 無欺無詐地進(jìn)行公開和自由的競爭 。22 事件 員工素質(zhì) 提倡對正義 、 公理 、 公德的忠誠 ， 而非狹隘的 “ 公司忠誠 ” ；公司不能置公理和正義之上 。 問題的關(guān)鍵在獨(dú)立 ， 而安然審計(jì)委員會的獨(dú)立董事卻與公司管理層穿連襠褲 。 管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) ? 企業(yè)運(yùn)作理念 ? 企業(yè)管理理念 ? 對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為的看法 ? 對企業(yè)會計(jì)政策的選擇 ： (關(guān)系就是財(cái)富 ) ? 借助官僚階層特權(quán)，謀取厚利是“胡雪巖”現(xiàn)象的根本特征 . 中國企業(yè) 國際企業(yè) 關(guān)系 法律 經(jīng)濟(jì)利益 經(jīng)濟(jì)利益 法律 關(guān)系 春都集團(tuán) ? 妖言決策：收購和兼并了洛陽市旋宮大廈、等 10多家扭虧無望企業(yè)；投資茶飲料等 10多個(gè)大型項(xiàng)目； ? 資金失控： 12億元貸款中， 6． 6億元項(xiàng)目占用， 2． 3億元用于兼并虧損企業(yè)，2億欠款； ? 財(cái)務(wù)虛假： 1998年虧損 4994萬元，上報(bào)省貿(mào)易廳為利潤 2055萬元?！? 雙匯集團(tuán) ? 理性決策：形成以肉類加工為主，養(yǎng)殖、屠宰、包裝、彩印等緊密聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)群體， 1998年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利稅 2． 95億元，去年又突破了 5億元大關(guān)。 ? 財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)垂直管理、審計(jì)日常監(jiān)督 ? 總裁萬隆也不避諱：“管理是企業(yè)的生命，雙匯贏就贏在管理上。 ? 利用會計(jì)政策“創(chuàng)造”利潤 ? 企業(yè)經(jīng)營觀：紙面利潤還是現(xiàn)金流量？ ? 中注協(xié)指導(dǎo)意見 1號將會計(jì)政策的選擇作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信號 ? EX:利用計(jì)提準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤 ? 某公司在年報(bào)中披露 :年內(nèi)將若干應(yīng)收款項(xiàng)按原值以現(xiàn)金 305249萬元，如此，可沖回已計(jì)提之壞帳準(zhǔn)備25414萬元，從而實(shí)現(xiàn) 2023年度利潤 16860萬元。 組織結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的 2個(gè)限制： ；多一個(gè)冗余； 、支持的，而非攔截的 . 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)因素： ； . 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原理 企業(yè)成為權(quán)力角斗場的原因： ： ? 對權(quán)力定義不清或定義錯(cuò)誤 ,導(dǎo)致權(quán)力的渙散； ? 權(quán)力與責(zé)任不對稱 ： ? 權(quán)力成為公開招標(biāo)物； ? 導(dǎo)致沖突和耍政治手腕，而不是對責(zé)任及合格責(zé)任人的正當(dāng)提供。 ? 如何招人，如何評價(jià)，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 ? 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境因素 ① 經(jīng)營環(huán)境變化 ② 信息系統(tǒng)變化 ③ 快速發(fā)展 ④ 新技術(shù)，新生產(chǎn)線，新產(chǎn)品 ⑤ 公司重組 ⑥ 會計(jì)公告 風(fēng)險(xiǎn) 評估 信息系統(tǒng)與交流 信息系統(tǒng) 是與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)之系統(tǒng)，用以保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的會計(jì)責(zé)任。 內(nèi)部控制的作用 和責(zé)任 內(nèi)部控制系統(tǒng)的 6模塊 模塊一，授權(quán)控制制度 滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。 模塊二，預(yù)算控制制度 企業(yè)控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營活動價(jià)值控制的起點(diǎn)。 模塊三，會計(jì)信息系統(tǒng) 設(shè)計(jì)完善的會計(jì)制度至少應(yīng)包括如下因素 ① 嚴(yán)格分工授權(quán) ② 規(guī)范的會計(jì)政策和會計(jì)處理程序 ③ 嚴(yán)格的核準(zhǔn)制度 ④ 獨(dú)立稽核 ⑤ 帳戶體系 ⑥ 憑證帳簿制度 與會計(jì)信息處理及控制相關(guān)的制 度包括： ① 現(xiàn)金及銀行存款控制 ② 成本費(fèi)用控制 ③ 債權(quán)債務(wù)管理 ④ 存貨管理 ⑤ 固定資產(chǎn)管理 ⑥ 計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)控制 ⑦ 會計(jì)檔案管理 ⑧ 會計(jì)工作交接 ⑨ 部門職責(zé)及崗位責(zé)任說明書 模塊四，流程控制 ? 流程控制是組織的控制思想、控制程序和業(yè)務(wù)活動三位一體的集成。 ? 核心要件：流程設(shè)計(jì)；流程環(huán)節(jié)的權(quán)限分割 模塊五，業(yè)務(wù)循環(huán)控制 ? 內(nèi)部控制的對象，內(nèi)部控制的動態(tài)表現(xiàn)形式 ? 內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)的前 4個(gè)要素均以各交易循環(huán)的各項(xiàng)交易或業(yè)務(wù)行為為落實(shí)對象： ? 構(gòu)成各交易控制制度的要素（如授權(quán)，批準(zhǔn)，流程）； ? 制約交易活動（預(yù)算控制）； ? 規(guī)范交易活動（會計(jì)管理） 。 模塊六，內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部
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