【正文】 估，由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)?？刂苹顒臃治觯海?）“事實先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。（2）由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務(wù)、技術(shù)等方面的知識和素養(yǎng)，監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。監(jiān)管乏力，國企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。④ 要增強企業(yè)風(fēng)險意識，設(shè)置風(fēng)險管理評估機制?？刂骗h(huán)境分析：（1）法人治理機構(gòu)不健全，董事會職能虛化。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。風(fēng)險評估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險。泰富進行外匯交易不只是為了對沖風(fēng)險，而是為了謀取暴利。董事會對公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關(guān)信息。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設(shè)計和落實，透明度不足。1．從企業(yè)自身的角度看（1）必須建立和完善風(fēng)險控制機制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（3）加強信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。2．從政府監(jiān)管部門的角度看（1）相關(guān)職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風(fēng)險控制的監(jiān)管。（3）形成問責(zé)文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。經(jīng)過55小時的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點20分在江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫盜竊案全面告破。本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領(lǐng)導(dǎo)最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關(guān)報道。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚?。?jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個度，喝完酒就跑到娛樂場所去“瀟灑”，因此開銷比較大。也正是因為兩人一個好賭，一個好玩，遇到一起才謀發(fā)并實施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責(zé)任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。”恰恰在此時間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場既沒有管庫人員、守押人員和運鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強，在2006年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當(dāng)時任金庫管理員的趙學(xué)楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20萬元給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強18萬元。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：，法律意識淡薄。事實上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。3．適用性原則。4．可行性原則。5．有效性原則。6．成本效益原則。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位分別完成。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報銷。一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。二是強化內(nèi)部牽制。如會計、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。3．會計記錄控制。尤其是采用電算化會計的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。4．資產(chǎn)保護控制。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。5．員工素質(zhì)控制。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進行控制。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結(jié)才能生存，“團結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。通過實施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。財務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。而企業(yè)管理以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，財務(wù)管理以資金