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正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制管理案例-wenkub

2024-11-15 12 本頁面
 

【正文】 別人一起打過牌。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。2.從政府監(jiān)管部門的角度看(1)相關(guān)職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風(fēng)險控制的監(jiān)管。1.從企業(yè)自身的角度看(1)必須建立和完善風(fēng)險控制機制,健全公司治理結(jié)構(gòu)。(3)不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關(guān)信息。董事會對公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。風(fēng)險評估分析:追求杠桿交易的高利潤,忽視風(fēng)險??刂骗h(huán)境分析:(1)法人治理機構(gòu)不健全,董事會職能虛化。監(jiān)管乏力,國企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),執(zhí)行不力。相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。(2)由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務(wù)、技術(shù)等方面的知識和素養(yǎng),監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話??刂苹顒臃治觯海?)“事實先于規(guī)則”,成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。(3)管理者素質(zhì)方面,陳久霖有很多弱點,最明顯的就是賭性重,其次是盲目自大。啟示:從次貸危機到法國興業(yè)銀行欺詐案,事實表明即使在金融市場高度發(fā)達的西方經(jīng)濟體,如何進行內(nèi)部控制,如何進行風(fēng)險管理也依然是一個重要課題,其制度要達到完善水平“還有很長的路要走”。(2)量入為出,專注主業(yè)。鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步,就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。信息與溝通:沒弄清消費者的真正需求,僅依靠廣告宣傳,但產(chǎn)品效果不佳。老“巨人”的衰落:戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定:全面冒進的多元化戰(zhàn)略方向失誤,沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項目。風(fēng)險控制與監(jiān)督:缺乏必要的財務(wù)危機意識和預(yù)警機制,老“巨人”的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。缺乏溝通的個性和危機處理能力,老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認(rèn)真、知心的對話,老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。倡導(dǎo)“有獎必有罰,獎罰必配套”的企業(yè)文化。(3)成功的企業(yè)需要有危機意識,隨時防備可能的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險,而始終保持充沛的現(xiàn)金流,是控制財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵。,缺乏相應(yīng)的財務(wù)危機意識。中航油事件分析根源:積弊已久的國企公司治理問題,即內(nèi)部控制問題。(4)企業(yè)文化方面,國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全,尤其是董事會虛置、國企管理人過分集權(quán)。(2)中航油的董事會形同虛設(shè)。而內(nèi)部審計平時形同虛設(shè),這種監(jiān)管等于沒有。外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。啟示和建議:(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險,而非一些細節(jié)控制(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對象(三)國際市場競爭需要建立一套完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)(四)對策2. 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點的內(nèi)部控制系統(tǒng)① 采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題② 確立董事會在內(nèi)部控制框架中的核心地位③ 積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?,而且其潛在的風(fēng)險也未得到正確的評估。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前,對澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評估,盲目進行交易。于財務(wù)董事未遵守公司政策,公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生,說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè),對高管人員的約束的制度和力度欠缺。(4)會計信息未得到充分體現(xiàn)。(2)內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn),也是向投資者,公眾和政府等傳達管理層管治,經(jīng)營理念的重要渠道。(2)相關(guān)職能部門要加強對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。公安部隨即發(fā)出A級通緝令,對二人進行通緝。任曉峰雖然好賭,但其賭運并不好,通常都是以輸告終。和任曉峰不一樣,馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了,據(jù)2005年的國家審計結(jié)果,農(nóng)行違規(guī)、查出涉嫌犯罪案件51起,涉案當(dāng)事人157名。任曉峰、馬向景實施作案時銀行金庫的監(jiān)控設(shè)施曾先后3次自動報警,但并未引起銀行方面的重視。張強害怕事情敗露,自掏2萬元入庫平賬。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上,屬于全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng),涵蓋在全面風(fēng)險管理的范疇內(nèi),隸屬于其中的一個重要部分。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。,內(nèi)部壓力不足。2.健全性原則。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求,包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時,應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理,并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較,出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。7.相互牽制原則。三、實施企業(yè)內(nèi)部控制的措施:1.組織結(jié)構(gòu)控制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式,體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個方面。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束,誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明,做到分工負(fù)責(zé),權(quán)責(zé)分明。因此,為正確履行不同職責(zé),企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。所以,在做好會計記錄控制時,切記注意合法性原則。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。為了防止差異再次發(fā)生,可以加強保護措施,懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。否則,即使內(nèi)部控制本身是十分完美的,但實施的效果卻難以令人滿意。6.全面預(yù)算控制。7.業(yè)績報告控制。四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用:、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前會計改革應(yīng)將重點放在解決會計信息失真這一問題上,加強內(nèi)部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)之必需?,F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功,離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務(wù)、人事等部門的通力合作,各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨的系統(tǒng),但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系,并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施,企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化,企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化,內(nèi)控范圍進一步擴大。第四篇:企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主講:楊立國一、財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的核心 一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀(一)內(nèi)部控制基本規(guī)范1)總則 2)內(nèi)部環(huán)境 34)控制活動 5)信息與溝通 6(二)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1)資金 2)采購 34)銷售 5)工程項目 6)風(fēng)險評估)內(nèi)部監(jiān)督)資產(chǎn))研究與開發(fā) 7)擔(dān)保 8)業(yè)務(wù)外包 9)財務(wù)報告 10)組織架構(gòu) 11)發(fā)展戰(zhàn)略 12)人力資源 13)企業(yè)文化 14)社會責(zé)任 15)全面預(yù)算 16)合同管理 17)內(nèi)部信息傳遞 18)信息系統(tǒng)(二)內(nèi)部控制評價指引1)總則 2)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3)內(nèi)部控制評價的程序和方法 4)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評價報告三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 (結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析示例)u 預(yù)算管理組織u 預(yù)算目標(biāo)確定(流程與關(guān)鍵點)u 預(yù)算編制(流程與關(guān)鍵點)u 預(yù)算執(zhí)行控制(流程與關(guān)鍵點)u 預(yù)算分析(流程與關(guān)鍵點)u 預(yù)算考核(流程與關(guān)鍵點) 四、內(nèi)部控制方法如何運用到經(jīng)營管理流程中
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