【正文】 公司財務部門，負責財務分析的組織和報告編制工作。 第三條 股份公司財務分析以國際會計準則編制的財務報告為基礎，結(jié)合相關生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析評價公司經(jīng)營成果、財務狀況和資金運營情況，形成財務分析報告。 6)風險控制文檔和流程圖、風險數(shù)據(jù)庫的關系：風險控制文檔和末級子流程的流程圖應該是一一對應的關系，風險控制文檔中應涵蓋風險數(shù)據(jù)庫中對應的所有風險。4) 刪除沒有內(nèi)容的空行。若沒有控制文件，則應填“無”。風險參考總部下發(fā)的風險數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實際情況進行風險識別和描述。(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號,Times New Roman。10)編制部門：負責編制該RCD的部門。6)業(yè)務流程編碼：按該業(yè)務流程相應的編碼列示。(1)財務流程：填列二級財務子流程名稱，如“資金管理”。 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：1) 財務分析報告；2) 財務會計報告流程；3) 風險控制文檔（RCD）編制規(guī)范；4) 風險控制文檔；5) 關鍵控制文檔。公司建立的程序文件是公司對重要業(yè)務流程中的風險和控制進行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。在確認關鍵控制的基礎上，建立“關鍵控制文檔”。關鍵控制也為公司管理層測試內(nèi)部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標準；同時將其作為公司提供的內(nèi)部測試基礎性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。內(nèi)控部門組織相關部門對風險控制文檔進行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關部門進行整改，并補充、修改相關制度。為了統(tǒng)一和規(guī)范風險控制文檔的編制，公司制定“風險控制文檔編制規(guī)范”，明確風險控制文檔中各項目的描述要求。公司通過建立風險控制文檔進行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補充和完善現(xiàn)有控制措施，以達到防范風險的目的；同時，為進一步補充、修訂制度提供依據(jù)。此外，公司還對某些業(yè)務活動制定操作規(guī)程，如財務部制定的《中國石油會計手冊》，明確規(guī)定會計政策、會計科目、主要業(yè)務會計核算、內(nèi)部購銷往來核對及結(jié)賬、財務會計報告等與會計核算有關的政策和程序以及會計政策。財務分析的內(nèi)容包括：損益類指標分析、資產(chǎn)負債類指標分析、現(xiàn)金流量指標分析。 控制活動的實施 內(nèi)控關注要點1) 針對公司的每一項業(yè)務活動都有必要和恰當?shù)恼吆统绦颉?)人工控制。預防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機會所進行的一種控制。2)業(yè)務活動層面控制。 按控制活動的內(nèi)容分類按控制活動的內(nèi)容劃分，控制活動可分為公司層面控制和業(yè)務活動層面控制。 按控制活動的目標分類按控制活動的目標可以分為以下幾類：1) 戰(zhàn)略目標控制活動：指能夠滿足戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的控制活動。能源企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊1 內(nèi)部控制體系建設內(nèi)容 概述 概述控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個機構(gòu)內(nèi)所有級別和職能部門。2) 經(jīng)營控制活動：指能夠滿足經(jīng)營活動效率與效果目標的控制活動。1)公司層面控制。業(yè)務活動層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營業(yè)務活動的具體控制，亦稱業(yè)務控制，如業(yè)務處理程序中的批準與授權(quán)、審核與復核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。2) 發(fā)現(xiàn)性控制。人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。2) 已確定的控制行為得到恰當執(zhí)行。在財務分析的方法上，采用因素分析法、比較分析法等，重點對財務報表中影響利潤指標的價格因素、銷量因素、成本因素及其他費用的變化進行分析；同時通過財務分析對財務報表的真實性進行核實。地區(qū)公司普遍建立QHSE管理體系，從加強制度建設入手，針對管理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項管理工作。風險控制文檔（RCD）用于確認、記錄每個流程及每個步驟中存在的風險和已建立的控制，并與相應的制度和控制實施證據(jù)相對應。2)建立業(yè)務流程的風險控制文檔。 確認關鍵控制關鍵控制，是在相關流程中影響力和控制力相對較強的一項或多項控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。確認關鍵控制的步驟為：1)在確認重要風險和關鍵控制目標的基礎上確認關鍵控制。3)關鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應的制度文件隨著公司經(jīng)營活動外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風險評估的結(jié)果也會不斷更新，控制活動也將隨之發(fā)生變化。2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范 風險控制文檔（RCD）編制規(guī)范 風險控制文檔抬頭部分 1)字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號，粗體，Times New Roman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國石油分公司”。(2)非財務流程：填列一級流程名稱，如“建設過程”。7)當前子流程編碼：按當前子流程相應的編碼列示。11)編制人：負責編制該RCD的人員。(3)位置：上下居中，左右居中。(4)控制點編號：以小數(shù)點為界，分成兩部分：小數(shù)點之前的部分表示相對應的風險的編號，小數(shù)點之后的部分表示對該風險的各個控制的編號，并在編號后加M或A以區(qū)分人工或自動控制，如：、。若對風險數(shù)據(jù)庫進行刪減、增加、修改應加以解釋。 總體性問題1) 邊框：正文部分的邊框，粗細采用默認設置。5) 風險控制文檔應以需要編制風險控制文檔的末級子流程為單位編制。7)頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（）,下（）,以厘米為單位。 第四條 股份公司實行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級財務分析體系。生產(chǎn)經(jīng)營相關部門根據(jù)管理需要，為財務分析工作提供信息支持。 對比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價格對收入的影響；對比主要產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)異常變動原因。 員工工資及福利。 勘探費用。 所得稅以外稅費。 3)單位成本。按加工費的構(gòu)成項目逐漸分解為固定費用、變動費用進行分析，重點分析加工量等因素的影響。煉油銷售地區(qū)公司應對運費、人工費進行專題分析。按天然氣業(yè)務、原油管輸業(yè)務、成品油管輸業(yè)務，分析增減變化情況及原因；按費用的構(gòu)成項目逐項分解，分析各項目的影響情況。主要生產(chǎn)經(jīng)營指標包括：開發(fā)成本、發(fā)現(xiàn)成本、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負荷率；石油產(chǎn)品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司主要產(chǎn)品外購量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲量、當年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產(chǎn)能建設規(guī)模（包括當年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實物工作量完成情況(二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等)等。第九條 資產(chǎn)負債類指標分析。按賬齡結(jié)構(gòu)分析應收款項變動情況。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資準備和投資收益的變動情況進行分析。6)八項減值準備。8)應交稅費。10)少數(shù)股東權(quán)益。12)股市表現(xiàn)。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。資金收支分析。第三章 財務分析流程第十一條 財務分析應按信息采集。1)財務信息采集。3)外部信息采集。1)分析信息的對口關系。3)分析信息內(nèi)容、格式。5)分析信息的手段。財務部門在對財務分析數(shù)據(jù)進行匯總和綜合分析評價后，按照統(tǒng)一的分析內(nèi)容、格式，形成財務分析報告。根據(jù)需要，各級相關部門可以使用同級及下級公司的財務分析信息。第十七條 財務分析上報時間和頻率。第十八條 效用評估。 關鍵控制管理文件2．3．1 關鍵控制管理文件實施指南關鍵控制管理文件是內(nèi)部控制體系框架的重要部分，它是針對影響財務報告的完整性、準確性，授權(quán)的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風險，按照統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性的原則所設置的控制措施，是公司內(nèi)部測試和外部審計關注的重點。各單位要嚴格按照規(guī)定編制本單位的風險控制文件，并認真貫徹執(zhí)行。如所在單位涉及多板塊業(yè)務的，應分別確認業(yè)務流程并納入各單位統(tǒng)一的流程目錄進行編號，關鍵控制業(yè)務流程不得遺漏。如在關鍵控制管理文件中確定為關鍵控制的措施，經(jīng)確認轉(zhuǎn)為一般控制的，取消原標注的K點，作為一般控制保留。如果風險控制文檔沒有覆蓋確定的重要風險和關鍵控制，應當進行補充和完善。5)各單位如果有等級二應用系統(tǒng)，增加的手工關鍵控制，不單獨設列，應與一般手工控制一并描述。2）控制頻率。對于已經(jīng)在關鍵控制管理文件中給出的示范性控制證據(jù)，建議各地區(qū)公司參照執(zhí)行。 不通過申報規(guī)劃計劃部門規(guī)劃計劃部門，編制并發(fā)布年度投資（調(diào)整）實施計劃。（1）投資計劃未經(jīng)有效審批（K）。規(guī)劃計劃部門負責本程序的實施和歸口管理。③股份公司規(guī)劃計劃部匯總、平衡，報主管領導審核。專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達計劃組織編制并下達具體投資計劃（K1）。5)相關制度。7)控制證據(jù)示范。2)風險。（2）拆遷管理。（1）土地使用管理。①工程建設部門負責拆遷協(xié)調(diào)、拆遷方案、拆遷補償合同、審核被拆遷方的發(fā)票或收據(jù)。①地區(qū)公司土地管理部門取得地方政府土地管理部門合法的審批手續(xù)；重大項目由股份公司規(guī)劃計劃部向國家土地管理部門提出用地預審申請（K1）。①工程建設部門按照國家、地方政府有關規(guī)定及政府有關部門的拆遷批復文件，與被拆遷涉及單位或地方有關部門簽定《拆遷補償協(xié)議》（K1）。5)相關制度。7)控制證據(jù)示范（見附錄）。耕地m178。林地m178。地上附著物合計（大寫）：地上附著物合計（大寫）：備注認定單位和時間建設單位經(jīng)辦人：審核人： 年 月 日施工單位經(jīng)辦人：審核人：年 月 日被占地單位（主管）經(jīng)辦人：年 月 日 單位：集團流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業(yè)務主管部門：最后更新時間：200510業(yè)務參與部門：版本：01 地質(zhì)勘探支出專業(yè)公司勘探與生產(chǎn)分公司地區(qū)公司有關部門核銷探井批復文件財務部門（區(qū)塊）不通過通過財務部門 會計核算崗1K1不通過 通過2有關部門探井核銷情況 有關部門 稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理－將地質(zhì)調(diào)查、物理化學勘探各項支出、勘探研究支出費用化；－勘探計算機、勘探輔助工程、勘探裝備已達到預定可使用狀態(tài)后資本化；關鍵控制文檔單位名稱：集團業(yè)務流程名稱：02建設過程當前子流程名稱：地質(zhì)勘探支出最后更新時間：200510業(yè)務主管部門：財務部關鍵控制編號重要風險關鍵控制控制方法控制頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．地質(zhì)勘探支出資本化和費用化的范圍和金額不正確－財務部門稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理人工隨時記帳憑證《中國石油會計手冊》√K2－地區(qū)公司將已完工并已有地質(zhì)結(jié)論的需費用化的探井支出報勘探與生產(chǎn)分公司審批人工隨時地質(zhì)核銷探井批復文件《集團探井核銷管理辦法》（石油勘字〔2005〕259號）√√地質(zhì)勘探支出管理關鍵控制程序1)適用范圍。（2）探井的資本化或費用化未經(jīng)有效審批（K）。4)控制。（1）《中國石油會計手冊》。7)控制證據(jù)示范。本程序適用于證實石油儲量管理業(yè)務。（3）逐步開發(fā)方案建設內(nèi)容不完整。（1）地區(qū)公司油藏評價部門負責編制油藏開發(fā)方案、計算石油儲量。（2）保證儲量區(qū)塊計算的完整性專業(yè)部門（如：研究院）依據(jù)施工區(qū)塊的控制程度，確定儲量計算區(qū)塊。（價格依據(jù)股份公司要求進行計算）。②股份公司（勘探與生產(chǎn)分公司）儲量委員會審查。（1）《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》及三個配套管理辦法。無。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①在建工程減值準備的計提和轉(zhuǎn)回不及時、不準確（K）。①基建部門負責管理工程施工、簽訂施工合同、審核施工圖預算、核定形象進度。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。對不需要招標的，企管法規(guī)部門對施工單位資質(zhì)、業(yè)績進行審查，簽訂工程合同；對需要招標的，基建管理部門按規(guī)定的程序組織招標，與中標單位簽訂工程合同。⑥基建管理部門對工程量及施工取費進行審核，地區(qū)公司工程造價主管部門審批工程結(jié)（決）算書和工程項目結(jié)算表（K2）。②股份公司財務部按照規(guī)定程序進行審批（K2）。施工合同、工程進度確認單、工程結(jié)（決）算書、工程項目結(jié)算表、在建工程減值準備檢查表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值準備申請表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值準備審核表、在建工程減值準備批復文件7)控制證據(jù)示范（見附錄）。由財務部門