【正文】 公司財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)分析的組織和報告編制工作。 第三條 股份公司財務(wù)分析以國際會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析評價公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和資金運(yùn)營情況，形成財務(wù)分析報告。 6)風(fēng)險控制文檔和流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的關(guān)系：風(fēng)險控制文檔和末級子流程的流程圖應(yīng)該是一一對應(yīng)的關(guān)系，風(fēng)險控制文檔中應(yīng)涵蓋風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中對應(yīng)的所有風(fēng)險。4) 刪除沒有內(nèi)容的空行。若沒有控制文件，則應(yīng)填“無”。風(fēng)險參考總部下發(fā)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實際情況進(jìn)行風(fēng)險識別和描述。(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號,Times New Roman。10)編制部門：負(fù)責(zé)編制該RCD的部門。6)業(yè)務(wù)流程編碼：按該業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的編碼列示。(1)財務(wù)流程：填列二級財務(wù)子流程名稱，如“資金管理”。 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：1) 財務(wù)分析報告；2) 財務(wù)會計報告流程；3) 風(fēng)險控制文檔（RCD）編制規(guī)范；4) 風(fēng)險控制文檔；5) 關(guān)鍵控制文檔。公司建立的程序文件是公司對重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險和控制進(jìn)行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵控制文檔”。關(guān)鍵控制也為公司管理層測試內(nèi)部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；同時將其作為公司提供的內(nèi)部測試基礎(chǔ)性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對風(fēng)險控制文檔進(jìn)行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關(guān)部門進(jìn)行整改，并補(bǔ)充、修改相關(guān)制度。為了統(tǒng)一和規(guī)范風(fēng)險控制文檔的編制，公司制定“風(fēng)險控制文檔編制規(guī)范”，明確風(fēng)險控制文檔中各項目的描述要求。公司通過建立風(fēng)險控制文檔進(jìn)行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險的目的；同時，為進(jìn)一步補(bǔ)充、修訂制度提供依據(jù)。此外，公司還對某些業(yè)務(wù)活動制定操作規(guī)程，如財務(wù)部制定的《中國石油會計手冊》，明確規(guī)定會計政策、會計科目、主要業(yè)務(wù)會計核算、內(nèi)部購銷往來核對及結(jié)賬、財務(wù)會計報告等與會計核算有關(guān)的政策和程序以及會計政策。財務(wù)分析的內(nèi)容包括：損益類指標(biāo)分析、資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析、現(xiàn)金流量指標(biāo)分析。 控制活動的實施 內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)1) 針對公司的每一項業(yè)務(wù)活動都有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?)人工控制。預(yù)防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會所進(jìn)行的一種控制。2)業(yè)務(wù)活動層面控制。 按控制活動的內(nèi)容分類按控制活動的內(nèi)容劃分，控制活動可分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動層面控制。 按控制活動的目標(biāo)分類按控制活動的目標(biāo)可以分為以下幾類：1) 戰(zhàn)略目標(biāo)控制活動：指能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的控制活動。能源企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊1 內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容 概述 概述控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級別和職能部門。2) 經(jīng)營控制活動：指能夠滿足經(jīng)營活動效率與效果目標(biāo)的控制活動。1)公司層面控制。業(yè)務(wù)活動層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的具體控制，亦稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。2) 發(fā)現(xiàn)性控制。人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。2) 已確定的控制行為得到恰當(dāng)執(zhí)行。在財務(wù)分析的方法上，采用因素分析法、比較分析法等，重點(diǎn)對財務(wù)報表中影響利潤指標(biāo)的價格因素、銷量因素、成本因素及其他費(fèi)用的變化進(jìn)行分析；同時通過財務(wù)分析對財務(wù)報表的真實性進(jìn)行核實。地區(qū)公司普遍建立QHSE管理體系，從加強(qiáng)制度建設(shè)入手，針對管理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項管理工作。風(fēng)險控制文檔（RCD）用于確認(rèn)、記錄每個流程及每個步驟中存在的風(fēng)險和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實施證據(jù)相對應(yīng)。2)建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制文檔。 確認(rèn)關(guān)鍵控制關(guān)鍵控制，是在相關(guān)流程中影響力和控制力相對較強(qiáng)的一項或多項控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。確認(rèn)關(guān)鍵控制的步驟為：1)在確認(rèn)重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上確認(rèn)關(guān)鍵控制。3)關(guān)鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件隨著公司經(jīng)營活動外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風(fēng)險評估的結(jié)果也會不斷更新，控制活動也將隨之發(fā)生變化。2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范 風(fēng)險控制文檔（RCD）編制規(guī)范 風(fēng)險控制文檔抬頭部分 1)字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號，粗體，Times New Roman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國石油分公司”。(2)非財務(wù)流程：填列一級流程名稱，如“建設(shè)過程”。7)當(dāng)前子流程編碼：按當(dāng)前子流程相應(yīng)的編碼列示。11)編制人：負(fù)責(zé)編制該RCD的人員。(3)位置：上下居中，左右居中。(4)控制點(diǎn)編號：以小數(shù)點(diǎn)為界，分成兩部分：小數(shù)點(diǎn)之前的部分表示相對應(yīng)的風(fēng)險的編號，小數(shù)點(diǎn)之后的部分表示對該風(fēng)險的各個控制的編號，并在編號后加M或A以區(qū)分人工或自動控制，如：、。若對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行刪減、增加、修改應(yīng)加以解釋。 總體性問題1) 邊框：正文部分的邊框，粗細(xì)采用默認(rèn)設(shè)置。5) 風(fēng)險控制文檔應(yīng)以需要編制風(fēng)險控制文檔的末級子流程為單位編制。7)頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（）,下（）,以厘米為單位。 第四條 股份公司實行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級財務(wù)分析體系。生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門根據(jù)管理需要，為財務(wù)分析工作提供信息支持。 對比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價格對收入的影響；對比主要產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)異常變動原因。 員工工資及福利。 勘探費(fèi)用。 所得稅以外稅費(fèi)。 3)單位成本。按加工費(fèi)的構(gòu)成項目逐漸分解為固定費(fèi)用、變動費(fèi)用進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析加工量等因素的影響。煉油銷售地區(qū)公司應(yīng)對運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)進(jìn)行專題分析。按天然氣業(yè)務(wù)、原油管輸業(yè)務(wù)、成品油管輸業(yè)務(wù)，分析增減變化情況及原因；按費(fèi)用的構(gòu)成項目逐項分解，分析各項目的影響情況。主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)包括：開發(fā)成本、發(fā)現(xiàn)成本、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負(fù)荷率；石油產(chǎn)品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司主要產(chǎn)品外購量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲量、當(dāng)年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產(chǎn)能建設(shè)規(guī)模（包括當(dāng)年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設(shè)百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實物工作量完成情況(二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等)等。第九條 資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析。按賬齡結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收款項變動情況。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資準(zhǔn)備和投資收益的變動情況進(jìn)行分析。6)八項減值準(zhǔn)備。8)應(yīng)交稅費(fèi)。10)少數(shù)股東權(quán)益。12)股市表現(xiàn)。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。資金收支分析。第三章 財務(wù)分析流程第十一條 財務(wù)分析應(yīng)按信息采集。1)財務(wù)信息采集。3)外部信息采集。1)分析信息的對口關(guān)系。3)分析信息內(nèi)容、格式。5)分析信息的手段。財務(wù)部門在對財務(wù)分析數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和綜合分析評價后，按照統(tǒng)一的分析內(nèi)容、格式，形成財務(wù)分析報告。根據(jù)需要，各級相關(guān)部門可以使用同級及下級公司的財務(wù)分析信息。第十七條 財務(wù)分析上報時間和頻率。第十八條 效用評估。 關(guān)鍵控制管理文件2．3．1 關(guān)鍵控制管理文件實施指南關(guān)鍵控制管理文件是內(nèi)部控制體系框架的重要部分，它是針對影響財務(wù)報告的完整性、準(zhǔn)確性，授權(quán)的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風(fēng)險，按照統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性的原則所設(shè)置的控制措施，是公司內(nèi)部測試和外部審計關(guān)注的重點(diǎn)。各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定編制本單位的風(fēng)險控制文件，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。如所在單位涉及多板塊業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別確認(rèn)業(yè)務(wù)流程并納入各單位統(tǒng)一的流程目錄進(jìn)行編號，關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程不得遺漏。如在關(guān)鍵控制管理文件中確定為關(guān)鍵控制的措施，經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)為一般控制的，取消原標(biāo)注的K點(diǎn)，作為一般控制保留。如果風(fēng)險控制文檔沒有覆蓋確定的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。5)各單位如果有等級二應(yīng)用系統(tǒng)，增加的手工關(guān)鍵控制，不單獨(dú)設(shè)列，應(yīng)與一般手工控制一并描述。2）控制頻率。對于已經(jīng)在關(guān)鍵控制管理文件中給出的示范性控制證據(jù)，建議各地區(qū)公司參照執(zhí)行。 不通過申報規(guī)劃計劃部門規(guī)劃計劃部門，編制并發(fā)布年度投資（調(diào)整）實施計劃。（1）投資計劃未經(jīng)有效審批（K）。規(guī)劃計劃部門負(fù)責(zé)本程序的實施和歸口管理。③股份公司規(guī)劃計劃部匯總、平衡，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達(dá)計劃組織編制并下達(dá)具體投資計劃（K1）。5)相關(guān)制度。7)控制證據(jù)示范。2)風(fēng)險。（2）拆遷管理。（1）土地使用管理。①工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)拆遷協(xié)調(diào)、拆遷方案、拆遷補(bǔ)償合同、審核被拆遷方的發(fā)票或收據(jù)。①地區(qū)公司土地管理部門取得地方政府土地管理部門合法的審批手續(xù)；重大項目由股份公司規(guī)劃計劃部向國家土地管理部門提出用地預(yù)審申請（K1）。①工程建設(shè)部門按照國家、地方政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門的拆遷批復(fù)文件，與被拆遷涉及單位或地方有關(guān)部門簽定《拆遷補(bǔ)償協(xié)議》（K1）。5)相關(guān)制度。7)控制證據(jù)示范（見附錄）。耕地m178。林地m178。地上附著物合計（大寫）：地上附著物合計（大寫）：備注認(rèn)定單位和時間建設(shè)單位經(jīng)辦人：審核人： 年 月 日施工單位經(jīng)辦人：審核人：年 月 日被占地單位（主管）經(jīng)辦人：年 月 日 單位：集團(tuán)流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時間：200510業(yè)務(wù)參與部門：版本：01 地質(zhì)勘探支出專業(yè)公司勘探與生產(chǎn)分公司地區(qū)公司有關(guān)部門核銷探井批復(fù)文件財務(wù)部門（區(qū)塊）不通過通過財務(wù)部門 會計核算崗1K1不通過 通過2有關(guān)部門探井核銷情況 有關(guān)部門 稽核勘探支出的資本化或費(fèi)用化的會計處理－將地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項支出、勘探研究支出費(fèi)用化；－勘探計算機(jī)、勘探輔助工程、勘探裝備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后資本化；關(guān)鍵控制文檔單位名稱：集團(tuán)業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：地質(zhì)勘探支出最后更新時間：200510業(yè)務(wù)主管部門：財務(wù)部關(guān)鍵控制編號重要風(fēng)險關(guān)鍵控制控制方法控制頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．地質(zhì)勘探支出資本化和費(fèi)用化的范圍和金額不正確－財務(wù)部門稽核勘探支出的資本化或費(fèi)用化的會計處理人工隨時記帳憑證《中國石油會計手冊》√K2－地區(qū)公司將已完工并已有地質(zhì)結(jié)論的需費(fèi)用化的探井支出報勘探與生產(chǎn)分公司審批人工隨時地質(zhì)核銷探井批復(fù)文件《集團(tuán)探井核銷管理辦法》（石油勘字〔2005〕259號）√√地質(zhì)勘探支出管理關(guān)鍵控制程序1)適用范圍。（2）探井的資本化或費(fèi)用化未經(jīng)有效審批（K）。4)控制。（1）《中國石油會計手冊》。7)控制證據(jù)示范。本程序適用于證實石油儲量管理業(yè)務(wù)。（3）逐步開發(fā)方案建設(shè)內(nèi)容不完整。（1）地區(qū)公司油藏評價部門負(fù)責(zé)編制油藏開發(fā)方案、計算石油儲量。（2）保證儲量區(qū)塊計算的完整性專業(yè)部門（如：研究院）依據(jù)施工區(qū)塊的控制程度，確定儲量計算區(qū)塊。（價格依據(jù)股份公司要求進(jìn)行計算）。②股份公司（勘探與生產(chǎn)分公司）儲量委員會審查。（1）《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》及三個配套管理辦法。無。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①在建工程減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回不及時、不準(zhǔn)確（K）。①基建部門負(fù)責(zé)管理工程施工、簽訂施工合同、審核施工圖預(yù)算、核定形象進(jìn)度。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。對不需要招標(biāo)的，企管法規(guī)部門對施工單位資質(zhì)、業(yè)績進(jìn)行審查，簽訂工程合同；對需要招標(biāo)的，基建管理部門按規(guī)定的程序組織招標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂工程合同。⑥基建管理部門對工程量及施工取費(fèi)進(jìn)行審核，地區(qū)公司工程造價主管部門審批工程結(jié)（決）算書和工程項目結(jié)算表（K2）。②股份公司財務(wù)部按照規(guī)定程序進(jìn)行審批（K2）。施工合同、工程進(jìn)度確認(rèn)單、工程結(jié)（決）算書、工程項目結(jié)算表、在建工程減值準(zhǔn)備檢查表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值準(zhǔn)備申請表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值準(zhǔn)備審核表、在建工程減值準(zhǔn)備批復(fù)文件7)控制證據(jù)示范（見附錄）。由財務(wù)部門