【正文】 第一篇：企業(yè)內部控制管理案例新老巨人內部控制對比根源：內部控制的嚴重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而內部控制的保駕護航則是新“巨人”崛起的決定因素。老“巨人”的衰落：戰(zhàn)略與經營目標確定：全面冒進的多元化戰(zhàn)略方向失誤，沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產業(yè)和已有項目。風險控制與監(jiān)督：缺乏必要的財務危機意識和預警機制，老“巨人”的債務結構始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時子公司的財務管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴重。集團公司內各種違規(guī)違紀、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通：沒弄清消費者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產品效果不佳。缺乏溝通的個性和危機處理能力，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認真、知心的對話，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。新“巨人”崛起：戰(zhàn)略與經營目標確定：新“巨人”業(yè)務的發(fā)展強調安全，第一個項目做成功后，再考慮做第二個項目，一點點往前推進。風險控制與監(jiān)督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時刻保持財務健康。鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。倡導“有獎必有罰，獎罰必配套”的企業(yè)文化。信息與溝通：專注地研究消費者、琢磨消費者的需求并滿足消費者的需求，在此基礎上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準中小城市及農村市場，是史玉柱堅持的營銷理論。啟示與反思：（1）在公司治理和經營管理中，必須秉承“制度先行，內控優(yōu)先”的理念，依靠內部控制的保駕護航。（2）量入為出，專注主業(yè)。（3）成功的企業(yè)需要有危機意識，隨時防備可能的財務風險與經營風險，而始終保持充沛的現(xiàn)金流，是控制財務風險與經營風險的關鍵。（4）確立需求導向，充分關注目標消費者，仔細琢磨并認真滿足消費者的需求，打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析，偽造銀行記錄，使用偽造賬戶，涉嫌計算機系統(tǒng)欺詐。，缺乏相應的財務危機意識?！爸灰夷苡?，我的上司就會對我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼。”，銀行和整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責任。啟示：從次貸危機到法國興業(yè)銀行欺詐案，事實表明即使在金融市場高度發(fā)達的西方經濟體，如何進行內部控制，如何進行風險管理也依然是一個重要課題，其制度要達到完善水平“還有很長的路要走”。中航油事件分析根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內部控制問題?？刂骗h(huán)境分析：（1）股權結構中，集團公司一股獨大，股東會、董事會和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經營者一人獨裁統(tǒng)治。（2）法治觀念淡薄，沒有對外披露期貨交易將會導致重大損失這一重大信息。（3）管理者素質方面，陳久霖有很多弱點，最明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。（4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內部治理結構不健全，尤其是董事會虛置、國企管理人過分集權。風險評估分析：（1）集團公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對風險進行評估，由部門領導、風險管理委員會和內部審計部組成的三層“內部控制監(jiān)督結構”形同虛設。（2）控股股東沒有對境外上市子公司行為進行實質性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結構，也沒有做好日常的內部監(jiān)管?？刂苹顒臃治觯海?）“事實先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。（2）中航油的董事會形同虛設。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產與財務管理部負責人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報。（2）由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務、技術等方面的知識和素養(yǎng)，監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內部審計平時形同虛設，這種監(jiān)管等于沒有。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國內控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：受計劃經濟體制的長期影響，國企經營管理的理念并不成熟。相關法律法規(guī)的不協(xié)調、不完善。外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內部控制的壓力。企業(yè)內部治理結構不完善，所有者缺位。人員職業(yè)道德素質不高。監(jiān)管乏力，國企內部控制制度形同虛設，執(zhí)行不力。啟示和建議：(一)管理層更應關注企業(yè)存在的整體風險，而非一些細節(jié)控制(二)管理者也應該成為內控的對象(三)國際市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)(四)對策2． 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點的內部控制系統(tǒng)① 采用授權控制方式解決所有者缺位問題② 確立董事會在內部控制框架中的核心地位③ 積極發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。④ 要增強企業(yè)風險意識，設置風險管理評估機制。中信泰富事件根源：內控制度的漏洞，中信泰富對風險沒有合理估計，對權力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴重違規(guī)，結果導致內部控制系統(tǒng)漏洞百出?？刂骗h(huán)境分析：（1）法人治理機構不健全，董事會職能虛化。有關外匯合同的簽訂未經過恰當?shù)膶徟?，而且其潛在的風險也未得到正確的評估。（2）重大決策缺乏科學性，民主性。（3）內控失敗后補救措施有限。風險評估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風險。中信泰富在簽訂澳元期權合約之前，對澳元外匯走勢沒有做科學評估，盲目進行交易。泰富進行外匯交易不只是為了對沖風險，而是為了謀取暴利。控制活動分析：授權有問題或是涉及欺詐。董事會對公司的重大決策缺乏責任和監(jiān)管。于財務董事未遵守公司政策，公司本已設立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內部控制環(huán)節(jié)形同虛設，對高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：（1）內部信息不流暢。（2）對外部信息不敏感，風險控制策略很有問題，管理層對投資市場信息的敏感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關信息。（4）會計信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析：自身內部監(jiān)督卻沒有合理有效地設計和落實，透明度不足。教訓與啟示：內部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的。1．從企業(yè)自身的角度看（1）必須建立和完善風險控制機制，健全公司治理結構。（2）內部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達管理層管治，經營理念的重要渠道。（3）加強信息與溝通在內控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。（4）提高管理者的內部控制意識，將風險控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國外先進經驗,實行“控制自我評估”，加強自我監(jiān)督。2．從政府監(jiān)管部門的角度看（1）相關職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風險控制的監(jiān)管。（2）相關職能部門要加強對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。（3）形成問責文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。第二篇：《企業(yè)內部控制》案例討論《企業(yè)內部控制》案例討論一、案例簡況2007年4月14日下午14時許，河北省邯鄲市農業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經調查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。公安部隨即發(fā)出A級通緝令，對二人進行通緝。經過55小時的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點20分在江蘇連云港的落網，這起特大金庫盜竊案全面告破。這是農行繼“”案之后不到半個月的又一大案，且涉