【正文】 案金額再創(chuàng)新高。本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領導最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰雖然好賭，但其賭運并不好，通常都是以輸告終。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關報道。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點就想下車買點，沒什么其他想法，就是手癢癢”。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚?。和任曉峰不一樣，馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。據(jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個度，喝完酒就跑到娛樂場所去“瀟灑”，因此開銷比較大。而關于兩人好賭、好玩的不良嗜好，其實單位不少人都知道，但都認為這是員工的私人問題，與工作無關，因此均未在意。也正是因為兩人一個好賭，一個好玩，遇到一起才謀發(fā)并實施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了，據(jù)2005年的國家審計結(jié)果，農(nóng)行違規(guī)、查出涉嫌犯罪案件51起，涉案當事人157名。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。根據(jù)保安押運公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時12分左右再次不顯示，且自動向110報警，110迅即查問保安押運公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導致誤報。”恰恰在此時間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實施作案時銀行金庫的監(jiān)控設施曾先后3次自動報警，但并未引起銀行方面的重視。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場既沒有管庫人員、守押人員和運鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。在本案中，被盜的5100萬現(xiàn)金是由犯罪嫌疑人從2006年11月到2007年4月這5個月間分多次偷出來的，在長達五個多月的時間里，銀行本應進行的15次查庫并沒有查出現(xiàn)金的短損。在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強，在2006年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當時任金庫管理員的趙學楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20萬元給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強18萬元。張強害怕事情敗露，自掏2萬元入庫平賬。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風險管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個重要部分。一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：，法律意識淡薄。有些企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應有的作用。，內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導原則：1．合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。2．健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。3．適用性原則。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。4．可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經(jīng)濟業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過上下級有關人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務部復核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由企業(yè)領導審批簽字，才予以報銷。三、實施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：1．組織結(jié)構(gòu)控制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。2．授權(quán)批準控制?，F(xiàn)代企業(yè)