企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析課件-在線瀏覽
2025-02-21 21:32本頁(yè)面
【正文】 杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。 各經(jīng)理的意見 ——常務(wù)副總經(jīng)理張某： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)能否被準(zhǔn)確識(shí)別并得以有效控制，是衡量?jī)?nèi)控質(zhì)量和效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于那些可能給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取一切措施予以回避。建議集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司重大決策權(quán)的控制，包括籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對(duì)子公司重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)公司總繹理審批制。（ 1）建議子公司的總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。中層以上干部每年必須完成一定學(xué)時(shí)的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主，沒(méi)有必要專門組織內(nèi)控培訓(xùn) 。對(duì)集團(tuán)公司而言，追求的是利潤(rùn)最大化。（ 2）組織要嚴(yán)密。（ 3）監(jiān)督要到位。 ? 從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理劉某、常務(wù)副總經(jīng)理張某、總會(huì)計(jì)師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長(zhǎng)吳某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處 ?并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。 理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作。 理由：內(nèi)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)。 理由：除風(fēng)險(xiǎn)回避外，企業(yè)還可以選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 理由：不符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實(shí)行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批。 理由：子公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師應(yīng)由子公司董事會(huì)任命并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)公司董事會(huì)的監(jiān)督。 理由：內(nèi)部控制是由全員參與的一個(gè)管理過(guò)程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識(shí)和理念，才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。 理由：董事長(zhǎng)對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)。 理由：總經(jīng)理也是監(jiān)督的對(duì)象，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該向董事會(huì)負(fù)責(zé)。 ? 2023年 6月國(guó)資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ， 提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ， 要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ， 通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程 ， 培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化， 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 ， 包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略 、 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 、 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng) ，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法 。 三鹿集團(tuán)先后榮獲全國(guó) “五一 ”勞動(dòng)獎(jiǎng)狀、全國(guó)先進(jìn)基層黨組織、全國(guó)輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國(guó)質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國(guó)食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。 三鹿奶粉事件回放 三鹿破產(chǎn)原因分析 內(nèi)部控制 五要素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通 控制活動(dòng) 內(nèi)部環(huán)境 道德上 不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。表面三鹿 乳業(yè) 56%股權(quán)，新 西蘭恒天然 43%股 權(quán)，實(shí)際 96%股權(quán) 掌握在 900名老職 工手中，實(shí)際控 制人相當(dāng)分散。耿氏兄弟等 人才得以為非作 歹。早 在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之初 沒(méi)有及時(shí)糾正。 在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面 未對(duì)管理層、經(jīng)營(yíng)層及關(guān)鍵 崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分 析，以防止因?yàn)閭€(gè)人偏好而 給企業(yè)帶來(lái)重大損失的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 在外部風(fēng)險(xiǎn)方面 企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險(xiǎn)， 三鹿集團(tuán)在原奶的爭(zhēng)奪大戰(zhàn) 中，弱化了對(duì)原奶的質(zhì)量控 制，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 控制活動(dòng)分析 ② 如果三鹿集團(tuán)的管理者能對(duì)日?？刂苹顒?dòng)中發(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對(duì)異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來(lái)提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動(dòng)的效率效果，就不會(huì)發(fā)現(xiàn)不了類似 “耿某 ”的伎倆了。 信息與溝通分析 信息的收集和傳遞上應(yīng)做到， 能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。 從現(xiàn)有的報(bào)道看，早在 2023年 3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴， 6月份反映的人越來(lái)越多，但直到 2023年 8月 2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。 這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。 在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的
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